Approfondimenti del Giorno
il caso del giorno
in questo periodo dedicato all'assegnazione dei beni ai soci è interessante analizzare anche i profili fiscali che riguardano i conferimenti dei soci nei confronti delle società partecipate: i profili civilistici, la differenza fra conferimenti e finanziamenti, l'emersione di plusvalenze, la tassazione su interessi attivi e le regole per la detrazione dal reddito sociale degli interessi passivi pagati dalla società
il parere dell'esperto
a fine mese tocca ad alcuni fortunati pionieri la presentazione della prima dichiarazione dei redditi di qualche contabilità semplificata per cassa: si tratta dei curatori fallimentari per i fallimenti dichiarati a gennaio 2017 e tutti i liquidatori per gli scioglimenti di società avvenuti nello stesso mese
Articoli del Giorno
è arrivata la tanto attesa riforma del fallimento di cui proponiamo un riassunto ragionato: le procedure di allerta, i premi per il debitore prudente, l'esdebitazione, gli accordi di ristrutturazione dei debiti, le novità per la figura del curatore...
dal 12 ottobre scorso è scattato per tutti i datori di lavoro l’obbligo di comunicazione telematica all’INAIL, così come al sistema informativo nazionale per la prevenzione dei luoghi di lavoro (SINP), di tutti i dati e le informazioni relativi agli infortuni sul lavoro occorsi ai prestatori di lavoro, che comportino un’assenza di lavoro di almeno un giorno, escluso quello dell’evento
la Cassazione ha affermato in una recente sentenza che la dichiarazione integrativa non può essere utilizzata per richiedere un credito che doveva essere esposto in dichiarazione: la detrazione del credito di imposta per dividendi ad esempio deve essere richiesta, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui gli utili sono stati percepiti
le fatture emesse dalla partita Iva italiana non entrano nello spesometro se la cessione avviene da parte di un soggetto stabilito fuori dal nostro Paese, ciò anche se l’operazione viene certificata attraverso un documento emesso dal rappresentante fiscale
1) APE: modalità di accesso in Gazzetta Ufficiale
2) Coniuge superstite: interessi sul mutuo deducibili per intero
3) Somme erogate dall’Università derivanti da finanziamenti europei nell’ambito dell’iniziativa COST: trattamento fiscale
4) Nuovo cumulo contributivo per i liberi professionisti
5) Audizione parlamentare: il CNDCEC chiede spesometro solo annuale e fatturazione elettronica sperimentale
6) Affitti brevi: secondo il TAR la ritenuta fiscale del 21% sulle locazioni intermediate è legittima
7) Bonus “prima casa” nei trasferimenti derivanti da successioni e donazioni
8) Il direttore delle entrate vuole semplificare lo spesometro, ma secondo il CNDCEC occorre tornare ad utilizzare il vecchio software con dati aggregati
9) Nuova imposta patrimoniale sulle polizze vita e rinvio al 2018 dell'IRI
10) Chiarimenti sulle detrazioni per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
2) Coniuge superstite: interessi sul mutuo deducibili per intero
3) Somme erogate dall’Università derivanti da finanziamenti europei nell’ambito dell’iniziativa COST: trattamento fiscale
4) Nuovo cumulo contributivo per i liberi professionisti
5) Audizione parlamentare: il CNDCEC chiede spesometro solo annuale e fatturazione elettronica sperimentale
6) Affitti brevi: secondo il TAR la ritenuta fiscale del 21% sulle locazioni intermediate è legittima
7) Bonus “prima casa” nei trasferimenti derivanti da successioni e donazioni
8) Il direttore delle entrate vuole semplificare lo spesometro, ma secondo il CNDCEC occorre tornare ad utilizzare il vecchio software con dati aggregati
9) Nuova imposta patrimoniale sulle polizze vita e rinvio al 2018 dell'IRI
10) Chiarimenti sulle detrazioni per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
segnaliamo un interessante caso di contenzioso da cui ricostruire il trattamento delle deduzioni IRAP per quei soggetti che offrono servizi pubblici (le cosiddette public utilities) in regime di concessione e a tariffa
le regole basiche che governano la rottamazione bis delle cartelle, cercando di spiegare le particolarità di questo condono previsto nella Legge di bilancio 2018
dopo il problema della detrazione IVA, oggi analizziamo un secondo attuale problema che riguarda le partite IVA cessate segnalate tramite il nuovo spesometro: tali fatture potrebbero essere potenzialmente false (fatture per operazione inesistenti?) il che dovrebbe far nascere il sospetto previsto dalle norme antiriciclaggio... e quindi la segnalazione...?
nelle 23 pagine di circolare trattiamo tantissime novità tra le quali: le convenzioni tra medici e INPS per le visite fiscali; le novità relative ai flussi Uniemens, con particolare attenzione alle aziende agricole; il fondo di solidarietà per gli studi professionali; tante sentenze in materia di lavoro dalla Cassazione, tra cui una dedicata ai dipendenti che lavorano imbarcati sugli aerei...
il mobile working, ossia il lavoro fisicamente lontano dall'ufficio che si pratica da smartphone e tablet, in treno o in trasferta, coinvolge ogni anno un numero sempre maggiore di professionisti
1) Carried interest: reddito di capitale e non di lavoro
2) Split payment dal 2018 esteso a tutte le società controllate dalla P.A.: decreto fiscale in Gazzetta Ufficiale
3) Decreto fiscale in G.U.: ecco tutte le misure fiscali (Decreto Legge n. 148 del 16 ottobre 2017)
4) Audizione parlamentare del direttore: riorganizzazione Agenzia delle entrate
5) Flusso UNIEMENS: invio note di rettifica
6) Prestazioni economiche per unioni civili e convivenze di fatto
7) Enti locali: Commercialisti favorevoli all’uso della contabilità economico-patrimoniale
8) Società di Persone: dalla Fondazione Commercialisti arrivano le proposte di modifica della disciplina
9) Assonime: ecco le proposte di riforma degli scambi intracomunitari
10) Arrivano le semplificazioni sullo spesometro?
2) Split payment dal 2018 esteso a tutte le società controllate dalla P.A.: decreto fiscale in Gazzetta Ufficiale
3) Decreto fiscale in G.U.: ecco tutte le misure fiscali (Decreto Legge n. 148 del 16 ottobre 2017)
4) Audizione parlamentare del direttore: riorganizzazione Agenzia delle entrate
5) Flusso UNIEMENS: invio note di rettifica
6) Prestazioni economiche per unioni civili e convivenze di fatto
7) Enti locali: Commercialisti favorevoli all’uso della contabilità economico-patrimoniale
8) Società di Persone: dalla Fondazione Commercialisti arrivano le proposte di modifica della disciplina
9) Assonime: ecco le proposte di riforma degli scambi intracomunitari
10) Arrivano le semplificazioni sullo spesometro?
una querelle giurisprudenziale sorta con l'arrivo degli accertamenti esecutivi nel lontato 2011: l'informativa di presa in carico delle somme da riscuotere è atto impugnabile dal contribuente?
sentenza della C.T.R. della Puglia (segnalata dall'avv. Maurizio Villani) in cui i giudici ammettono la possibilità di valutare la congruità del canone di locazione di un fabbricato tramite una Consulenza tecnica d'ufficio (CTU)
il testo completo del Decreto Legge del 16/10/2017 n. 148
stanno arrivando in redazione numerosi quesiti in cui ci si chiede come comportarsi nel caso in cui l'esito dell'invio di uno spesometro riporti una segnalazione per avvenuta cessazione di partita IVA da parte del fornitore del contribuente che ha effettuato l’invio: l'operazione sicuramente va attenzionata, ma non implica in sè la perdita della detraibilità dell'IVA o del costo
nel delirio delle scadenze di ottobre confluiscono anche le risposte richieste dal Fisco per eventuali anomalie dei dati richiesti dagli studi di settore: proviamo a fornire alcuni utili suggerimenti anche per compilare correttamente il modello redditi 2017 prossimo all'invio
le delucidazioni ed i chiarimenti forniti dall'INPS con riferimento al cumulo dei periodi contributivi non coincidenti, a seguito di modifica apportata con la Legge di Bilancio 2017, la quale ha previsto l’estensione di tale facoltà anche per gli iscritti alle casse professionali
anche per il modello 770 (il cui invio scade il prossimo 31 ottobre) proponiamo un'analisi quadro per quadro, con particolare attenzione al nuovo quadro DI, per agevolare la revisione dei dati già imputati ma ancora da verificare
in caso di separazione la casa di abitazione è spesso oggetto di contesa; il coniuge separato non perde le agevolazioni prima casa se deve cedere la sua porzione di immobile all'altro coniuge
1) Aumento Iva neutralizzato e split payment esteso a tutte le società controllate dalla P.A.
2) Prossima realizzazione del fabbricato: Iva sugli acquisti di beni subito detraibile
3) Deduzione integrale per auto aziendale: i requisiti necessari del mezzo chiariti dalla Cassazione
4) Notifica al domicilio fiscale italiano se il contribuente sia in un paese black list
5) Infortuni con prognosi di almeno un giorno, scattato obbligo comunicazione
6) Istat: coefficiente TFR di settembre a 1,72
7) Revisori legali: ora vanno bene anche le materie relative alla formazione dei revisori degli enti locali
8) Consulenti del lavoro: il 30 novembre in piazza per l’equo compenso
9) Enti del Terzo Settore: novità civilistiche e contabili, focus dalla Fondazione GDG
10) Manovra, ok dal governo, no a nuove tasse e autorizzata golden power
2) Prossima realizzazione del fabbricato: Iva sugli acquisti di beni subito detraibile
3) Deduzione integrale per auto aziendale: i requisiti necessari del mezzo chiariti dalla Cassazione
4) Notifica al domicilio fiscale italiano se il contribuente sia in un paese black list
5) Infortuni con prognosi di almeno un giorno, scattato obbligo comunicazione
6) Istat: coefficiente TFR di settembre a 1,72
7) Revisori legali: ora vanno bene anche le materie relative alla formazione dei revisori degli enti locali
8) Consulenti del lavoro: il 30 novembre in piazza per l’equo compenso
9) Enti del Terzo Settore: novità civilistiche e contabili, focus dalla Fondazione GDG
10) Manovra, ok dal governo, no a nuove tasse e autorizzata golden power
le nuove prestazioni occasionali: esame di alcune delle situazioni da approfondire tra le quali la definizione di occasionalità, il superamento del limite di 5.000 euro, la disciplina in caso di infortunio sul lavoro, la comunicazione successiva e non preventiva, prestazione a cavallo di due giornate...
questo numero di Fiscus è dedicato ad approfondire alcune delle novità del mese di settembre 2017, su cui è opportuno puntare il mouse: ravvedimento delle comunicazioni periodiche IVA e dei dichiarativi annuali, alcuni focus sul modello Redditi 2017 (in particolare il calcolo ACE), la fusione fra Agenzia delle Entrate ed Equitalia, la giurisprudenza sulle indagini finanziarie…
la rottamazione bis inizia già a preoccupare i nostri lettori in quanto rischia di avere un impatto importante sull'attività di studio prossima ventura
proponiamo alcune valutazioni sul principio di derivazione rafforzata; con le nuove norme rischiano di finire in fuori gioco i criteri di obiettiva determinabilità e di esistenza certa di matrice fiscale
1) Diritto al rimborso IRAP per il piccolo imprenditore
2) Obbligo di sintesi per i ricorsi in Cassazione
3) Riforma diritto fallimentare: aumentano i Revisori nelle SRL?
4) Gli amministratori rinunciano al trattamento di fine mandato (TFM): chiarimenti dalle Entrate
5) Imposta di bollo: nuovi chiarimenti delle Entrate sul balzello
6) Pronto ordini dei Commercialisti: il Consiglio nazionale non rilascia pareri a singoli iscritti
7) Omessa sorveglianza sanitaria: chiarimenti sul regime sanzionatorio
8) Contratto di leasing risolto: ok alla riduzione dalla base imponibile Iva
9) Pubblicate in consultazione la bozza di OIC 11 Finalità e postulati del bilancio d’esercizio e proposte di emendamenti
10) Decreto fiscale: governo approva
2) Obbligo di sintesi per i ricorsi in Cassazione
3) Riforma diritto fallimentare: aumentano i Revisori nelle SRL?
4) Gli amministratori rinunciano al trattamento di fine mandato (TFM): chiarimenti dalle Entrate
5) Imposta di bollo: nuovi chiarimenti delle Entrate sul balzello
6) Pronto ordini dei Commercialisti: il Consiglio nazionale non rilascia pareri a singoli iscritti
7) Omessa sorveglianza sanitaria: chiarimenti sul regime sanzionatorio
8) Contratto di leasing risolto: ok alla riduzione dalla base imponibile Iva
9) Pubblicate in consultazione la bozza di OIC 11 Finalità e postulati del bilancio d’esercizio e proposte di emendamenti
10) Decreto fiscale: governo approva
piccolo riassunto delle regole obbligatorie di utilizzo dei libretti al portatore, prevista dalla recente normativa antiriciclaggio; ad esempio non è più possibile aprire libretti al portatore ma solo libretti nominativi
riassunto delle principali novità del decreto fiscale collegato alla Legge di bilancio 2018 tra le quali la riapertura ed ampliamento della rottamazione delle cartelle esattoriali e un'ulteriore estensione del meccanismo dello split payment
l’INPS per la terza volta prevede per i datori di lavoro la possibilità di recuperare lo sgravio contributivo spettante, relativo ai mesi da gennaio ad agosto, fino al flusso contributivo con competenza ottobre 2017: le istruzioni pratiche per il recupero
il Tocai friulano si beve ancora ma ha cambiato nome... per i vini la denominazione è fondamentale fattore di mercato, la perdita del nome può influire sulle scelte imprenditoriali dei produttori e comportare il rischio di perdere vitigni storici
dal 2016 sono stati allungati i tempi per procedere alla dichiarazione integrativa "a favore", per correggere gli errori nel modello dichiarativo commessi a danno del contribuente; tuttavia resta ancora aperto e a tutt’oggi non ancora chiaro quando il credito derivante dall’integrativa a favore sia utilizzabile nei casi in cui si vada ad integrare dichiarazioni oltre il termine di invio del modulo dell’anno precedente; si rileva un palese conflitto fra quanto disposto dalla norma e la compilazione dei modelli dichiarativi
il problema dei prelevamenti non giustificati da parte dell'imprenditore, rilevati nel corso di indagini bancarie: la complessa norma, gli interventi della giurisprudenza, il problema della soglia dei prelevamenti ammissibili, le metodologie di controllo dell'Agenzia e della Finanza
un approfondimento sul tema dell'auto assegnata in benefit all'ammministratore della società: i riflessi fiscali e previdenziali per l'amministratore, il costo fiscale per la società...
il trattamento dell’IVA nell’ambito di contratti di appalto complessi: applicazione dell’inversione contabile a tutto il corrispettivo o sua scomposizione "prestazione per prestazione"?
segnaliamo una recente sentenza di Cassazione che ammette anche per la società non operativa il diritto ad esercitare la detrazione IVA ed ottenere il conseguente rimborso dell’eccedenza dell’imposta
proponiamo una breve guida alla gestione telematica delle prestazioni di lavoro occasionale nel settore agricolo; l'agricoltura è uno dei settori che storicamente utilizza in modo massivo il lavoro occasionale
1) Regime per le locazioni brevi: nuove regole spiegate da una circolare
2) Istituiti i codici tributo per il versamento con F24 ELIDE del contributo unificato per i ricorsi proposti al TAR
3) Imposta di registro agevolata anche in assenza di piano particolareggiato
4) Eventi sismici: ecco come ottenere il rimborso delle imposte
5) Gli enti locali possono affidare l’attività di riscossione tributi all’ex Equitalia ora Epe
6) Tutela previdenziale nei confronti dei lavoratori iscritti alla Gestione separata
7) Settore agricolo: contrasto al caporalato con il riallineamento retributivo
8) Revisione dei principi di Best Practice dei proxy advisors: avviata la pubblica consultazione
9) Cumulo dei periodi assicurativi non coincidenti: ulteriori istruzioni applicative
10) Al via EnTer, la nuova piattaforma informatica per valorizzare il patrimonio immobiliare pubblico italiano
2) Istituiti i codici tributo per il versamento con F24 ELIDE del contributo unificato per i ricorsi proposti al TAR
3) Imposta di registro agevolata anche in assenza di piano particolareggiato
4) Eventi sismici: ecco come ottenere il rimborso delle imposte
5) Gli enti locali possono affidare l’attività di riscossione tributi all’ex Equitalia ora Epe
6) Tutela previdenziale nei confronti dei lavoratori iscritti alla Gestione separata
7) Settore agricolo: contrasto al caporalato con il riallineamento retributivo
8) Revisione dei principi di Best Practice dei proxy advisors: avviata la pubblica consultazione
9) Cumulo dei periodi assicurativi non coincidenti: ulteriori istruzioni applicative
10) Al via EnTer, la nuova piattaforma informatica per valorizzare il patrimonio immobiliare pubblico italiano
a fine mese scade il termine per l'invio del modello redditi 2017 (dichiarazioni relative all'anno 2016): in vista degli ultimi controlli proponiamo una rassegna delle principali e recenti sentenze di Cassazione, e di prassi, che illustrano la corretta applicazione del principio di competenza nella definizione del reddito d'impresa
l’importanza dei tirocini come strumento per l’inserimento dei giovani nel mondo del lavoro, e per il reinserimento lavorativo di soggetti che ne sono stati esclusi, attraverso una qualificazione o riqualificazione professionale, è testimoniata, da un lato, dalla grande attenzione di cui questo istituto gode a livello comunitario e, dall’altro, dai frequenti interventi normativi a livello sia nazionale che territoriale
segnaliamo un interessante caso di notifica nel processo tributario: cosa accade in caso di sostituzione del domiciliatario mentre stanno decorrendo i termini per la proposizione dell'appello?
1) Elenchi INTRASTAT: dal 1 gennaio 2018 abrogato l’obbligo di presentazione
2) Riforma fallimentare: ok definitivo del Senato
3) Commercialisti: occorre opporre il segreto professionale, altrimenti le dichiarazioni sono utilizzabili in sede penale
4) Raddoppio dei termini di accertamento in caso di ipotesi di reato astratta
5) Attenzione a cancellarsi dal registro dei Revisori legali
6) Immobili non abitativi: la nullità riguarda i patti aggiunti
7) ISA al decollo
8) Spesometro: salvo ulteriori complicazioni, l’elaborazione di un file richiede, normalmente, fino a tre giorni
9) Redditi 2017: modificato il software di controllo degli studi di settore
10) Obbligo di fatturazione in modalità elettronica per il tax free shopping: in sperimentazione Otello 2.0
2) Riforma fallimentare: ok definitivo del Senato
3) Commercialisti: occorre opporre il segreto professionale, altrimenti le dichiarazioni sono utilizzabili in sede penale
4) Raddoppio dei termini di accertamento in caso di ipotesi di reato astratta
5) Attenzione a cancellarsi dal registro dei Revisori legali
6) Immobili non abitativi: la nullità riguarda i patti aggiunti
7) ISA al decollo
8) Spesometro: salvo ulteriori complicazioni, l’elaborazione di un file richiede, normalmente, fino a tre giorni
9) Redditi 2017: modificato il software di controllo degli studi di settore
10) Obbligo di fatturazione in modalità elettronica per il tax free shopping: in sperimentazione Otello 2.0
Articoli in Evidenza
la donazione deve avvenire per atto pubblico, così recita il codice civile: in mancanza di atto pubblico una donazione effettuata tramite mero bonifico bancario è considerata nulla e oltre a conseguenze sul piano civilistico rischia di averne anche su quello fiscale
la notifica degli atti tributari in caso di irreperibilità assoluta del destinatario genera sempre dubbi sulla validità: una guida alle ipotesi di inesistenza della notifica effettuata in assenza del destinatario dell'atto ed ai possibili rimedi processuali
il processo tributario telematico è oramai una realtà. Dedichiamo questo approfondimento ai principali argomenti collegati: l'importanza della PEC per le notifiche, il domicilio digitale, la procura alle liti, la costruzione del fascicolo d'udienza...
guida alla gestione contabile e fiscale delle attività di bed & breakfast e affittacamere; tali attività sono sempre più diffuse sul territorio e presentano interessanti particolarità per la corretta tenuta della contabilità
nel caso in cui un lavoratore autonomo decida di cessare la propria attività occorre conoscere i riferimenti normativi e di prassi che danno le indicazioni su come gestire tale chiusura: esistono infatti problematiche sia dal punto di vista IVA che dal punto di vista delle imposte sui redditi e conseguentemente dal lato della previdenza
la gestione di un bar interno ad un circolo associativo presenta una serie di dubbi fiscali, anche perchè il regime di favore previsto per gli enti non commerciali prevede l'utilizzo del bar solo ed esclusivamente per usi 'non commerciali'