Approfondimenti del giorno

Siamo al consueto appuntamento con le scadenze, fiscali e non, del mese. Alcune di queste scadenze sono ancora influenzate dall'emergenza da Covid-19 e sono slittate in avanti... Puntiamo il mouse sulle principali date dell'ultimo mese di questo complicatissimo 2020
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Si parla spesso di superbonus 110% quanto ai beneficiari dell’agevolazione, ma non ci si sofferma compiutamente sugli effetti per le imprese cessionarie del credito. In questo articolo analizziamo le possibili criticità e illustriamo le scritture contabili susseguenti la cessione dei crediti
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Nel DQ dell'1 Dicembre 2020:
1) Riforma dello sport: l’abolizione del vincolo sportivo anche nel settore dilettantistico entro il mese di luglio 2022
NOTIZIA IN EVIDENZA - 2) Al via il Modello F24 per gli atti presentati alla registrazione dal 7 dicembre 2020
3) Ristori quater: decreto legge al via
4) “Occhio”: la mancata indicazione nelle fatture delle targhe degli automezzi impedisce la deduzione fiscale
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Il caso del giorno

Con la pubblicazione del decreto del MEF arrivano nuove complicazioni per chi opera nel settore medico e per i loro consulenti: il Sistema della Tessera Sanitaria (STS) diventerà l’unico veicolo di invio dei dati da parte degli operatori sanitari, che potranno avvalersi di tale canale per adempiere a tutti gli obblighi fiscali di trasmissione; la trasmissione dei dati diventerà mensile oberando però i contribuenti di nuovi adempimenti

Il parere dell'esperto

Le agevolazioni fiscali saranno riconosciute unicamente agli Enti del Terzo Settore che si iscriveranno al RUNTS, per cui non è difficile dedurre che dette iscrizioni spingeranno gli enti a effettuare le modifiche richieste ai propri statuti per accedere ai vantaggi fiscali che si potranno ottenere. In un lavoro a parte, saranno esaminate le agevolazioni fiscali per le A.P.S. e le O.D.V..

Ultimi articoli



Un approfondimento della recente affermazione della Cassazione sulla necessità di dimostrare analiticamente che il mancato versamento delle ritenute operate quali sostituti d'imposta non superi la soglia sanzionabile: non è sufficiente la sola verifica “a campione” delle certificazioni rilasciate ai sostituiti
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Le società non operative o in perdita sistematica, quando non ricadono in una delle cause di esclusione o di disapplicazione automatica, possono chiedere la disapplicazione della disciplina delle comodo facendo valere la sussistenza di “oggettive situazioni” che hanno reso impossibile lo svolgimento dell’attività d’impresa.
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Negli ultimi anni il mondo delle professioni contabili ha registrato sempre più insoddisfazione ed un deterioramento del rapporto con la clientela; i motivi sono diversi, ad esempio le tante richieste del legislatore-Agenzia entrate, che hanno determinato un continuo aumento delle risorse necessarie per rispettare adempimenti e scadenze, con enormi difficoltà nel “ribaltarle” sui clienti.
I professionisti devono cambiare l'ottica e ribaltare la prospettiva: innanzi tutto pianificare bene le attività di studio.
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Il Decreto Ristori-bis estende la cancellazione della seconda rata IMU per l'anno 2020 ad ulteriori categorie di immobili, sostanzialmente dove si svolgono attività di vendita al dettaglio e servizi alla persona, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività esercitate e si trovino nei comuni delle aree con scenario di massima gravità e livello di rischio alto per emergenza Covid-19, individuate con ordinanze del Ministro della salute.

Proponiamo un ripasso delle agevolazioni
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Nel DQ del 30 Novembre 2020:
1) Meccanismi transfrontalieri: prime comunicazioni dal mese di gennaio 2021
2) Superbonus 110%: restyling delle check list della Fondazione nazionale commercialisti
3) Le prestazioni di TAA erogate dall’associazione con personale sanitario qualificato sono esenti Iva
4) Cessione di parte di terreno - inizialmente non edificabile - da parte di imprenditore agricolo: spettano le agevolazioni fiscal
5) Superbonus sugli interventi di ristrutturazione e riqualificazione energetica con cambio di destinazione di uso di una pertinenza
6) Certificato successorio europeo: si applica l’imposta di registro in misura fissa
NOTIZIA IN EVIDENZA - 7) Demolizione di edificio esistente e costruzione di un nuovo edificio residenziale con aumento della volumetria: imposte dirette e IVA
8) INL: “trasformazione” del contratto di Apprendistato di primo livello in Apprendistato di alta formazione
9) Brevi dall'INPS
10) Ufficializzata la proroga al 10 dicembre 2020 di versamenti fiscali ed invio dichiarazioni dei redditi
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NEL DQ del 27 Novembre 2020:
1) Approvato decreto stato di emergenza da Covid-19, ora è Legge
NOTIZIA IN EVIDENZA - 2) Il saldo dell’IMU 2020 si pagherà entro il 28 febbraio 2021 - ETS: adeguamenti statuti rinviati al 31 marzo 2021
3) Covid-19: per l’Agenzia delle entrate l’attività dell’intermediario fiscale non è coperta da tutele sulla malattia, situazione per i Commercialisti intollerabile
4) Bonus pubblicità: on line l’elenco dei richiedenti per l’anno 2020
5) Modello F24: soppressa la causale contributo “Foin”
6) Territorialità IVA delle prestazioni di servizi aventi a oggetto imbarcazioni da diporto, superate le censure della UE
7) Reddito d’impresa: pubblicato “l’Interventi 21/2020” di Assonime
8) Decreto Ristori quater: invio tasse fino al 30 aprile 2021
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Lo scopo della comunicazione di irregolarità e dell’avviso bonario è quello di portare a conoscenza il contribuente di irregolarità nella dichiarazione dei redditi. In questo intervento ripassiamo le norme che ne regolano l'invio e le opzioni da parte del contribuente
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Si prende le mosse da un caso tutt’altro che raro nella pratica quotidiana, che attiene alla permanenza abusiva nei locali, precedentemente locati, nel periodo successivo alla scadenza del contratto di locazione.

Quali sono gli aspetti fiscali che nascono dall'occupazione abusiva dei locali?
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L'applicazione della normativa relativa al welfare aziendale sta prendendo sempre più piede perchè ha la funzione di migliorare la qualità della vita dei dipendenti. In questo articolo analizziamo l'impatto fiscale che permette di abbattere il cosiddetto cuneo fiscale: i rimborsi spesa rientranti nella normativa del welfare aziendale
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Come noto il decreto rilancio ha esentato dall'IVA per il 2020 i prodotti detergenti per l'emergenza coronavirus e ha previsto l'applicazione dell'aliquota del 5% dal 2021. Quali sono i prodotti che ricadono in tali categorie? Alcuni detergenti (gel per le mani) non godono dell'agevolazione e scontano in fattura l'aliquota IVA del 22%
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Nel DQ del 26 novembre 2020:
1) Riscossione tributi: spese di giudizio pagate alla controparte esclusivamente con l’accredito bancario
2) Confermata l’operatività dell’Agenzia delle entrate-Riscossione al 2022
3) Attenzione alle e-mail (false) dell’Agenzia delle entrate; aggiornata la guida alla compilazione delle FE ed esterometro
4) Brevi dal Ministero dell’Economia e Finanze
NOTIZIA IN EVIDENZA - 5) Covid-19: esonero dal versamento dei contributi per i datori di lavoro che assumono
6) Brevi dall'INPS
7) Riders: chiarimenti sulle tutele in materia di lavoro
8) Mancata comunicazione del domicilio digitale all’Ordine dei Commercialisti
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Si evidenzia il comma 2 dell'articolo 2 che va ad integrare l'allegato 2 del decreto ristori bis, aggiungendo allo stesso il codice ATECO 47.72.10 - commercio al dettaglio di calzature e accessori -, prevedendo una percentuale del 200% per il calcolo del contributo a fondo perduto spettante a tali attività.
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Nei modelli Redditi 2020 (anno d'imposta 2019) e nei modelli IRAP 2020 (anno d'imposta 2019) occorre compilare la sezione dedicata al monitoraggio degli Aiuti di Stato in modo da rendere possibile la verifica del rispetto dei divieti di cumulo e delle altre condizioni previste dalla normativa UE. Proponiamo un riepilogo sulla compilazione dei dichiarativi, con particolare attenzione al Quadro RS.
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A seguito della grande mole di Decreti e disposizioni che si stanno avvicendando a seguito della situazione epidemiologica, occorre volta per volta riepilogare le misure attive e quelle modificate dalle normative successive. In considerazione di ciò, anche l’Ispettorato del Lavoro fa un riassunto delle disposizioni in materia di lavoro occorse dopo il Decreto Agosto e la sua conversione e dopo la successiva emanazione del Decreto Legge Ristori.
Ecco cosa cambia per somministrazione, divieto di licenziamento, cassa integrazione, sospensione contributiva e smart working.
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Nel DQ del 25 Novembre 2020:
1) Aggiornate le norme sulla documentazione in materia di prezzi di trasferimento
NOTIZIA IN EVIDENZA 2) Cessione dei diritti d’autore incide sul reddito professionale, stop al regime forfettario se nasce la Srl
3) Consorzio: privati subentrati, sì al bonus facciate sulle spese rimaste effettivamente a loro carico
4) Nel caso di cessazione attività perdite scomputabili in toto sino a concorrenza del reddito di impresa imponibile
5) Detrazione acquisto case antisismiche: le Entrate rispondono ai quesiti sulla possibilità di fruire del bonus
6) Brevi: valutazione anti-abuso scissione parziale non proporzionale; Decreto Ristori Ter pubblicato sulla G.U.
7) ASD: adeguata la normativa sulle agevolazioni IVA per la procedura d’infrazione 2008-2010, i cambiamenti alla disciplina
8) Persone fisiche con redditi da pensione di fonte estera: chiarimenti sull’imposta sostitutiva IRPEF
9) Tracciabilità dei pagamenti e semplificazione dei relativi adempimenti: i particolari nell’audizione del Direttore dell’Agenzia delle entrate
10) Accesso ai servizi telematici di invio della domanda di intervento del Fondo di Garanzia e notifica di cessione del TFR in garanzia
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In questo momento di emergenza sanitaria che comporta crisi di liquidità per le aziende, sarebbe opportuno che il legislatore modificasse la normativa relativa al momento a partire dal quale è possibile emettere una nota di variazione per recuperare l’IVA addebitata al cliente fallito e quindi non incassata, superando così l’orientamento, non condiviso da parte della dottrina e della giurisprudenza, secondo il quale è necessario attendere la chiusura della procedura.

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I fondi e le riserve in sospensione d'imposta, quali poste ideali di patrimonio netto, sono quelli per i quali l'imposizione è rinviata al momento in cui ne avviene la distribuzione ovvero a quello in cui si verifica uno dei presupposti che determinano il venir meno del regime di sospensione. Analizziamo le seguenti situazioni: riserve in sospensione di imposta, riserve da rivalutazioni, riserva di utili, distribuzione prioritaria di utili, impiego a copertura di perdite, riqualificazione come riserve di capitali, fusioni, composizione dell’avanzo, fusione inversa, fusione eterogenea, scissione, exit tax
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Il Consiglio nazionale Commercialisti chiede la disapplicazione degli ISA per il 2020 e misure più consistenti su capitalizzazione imprese e credito d’imposta per investimenti e aggregazioni.
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Nel DQ del 24 Novembre 2020:
1) Decreto ristori TER al via
2) Deduzioni Irap per enti non commerciali: particolarità evidenziate dai commercialisti nazionali
NOTIZIA IN EVIDENZA - 3) Governo: si lavora a extra cashback Natale, fino a 150 euro
NOTIZIA IN EVIDENZA - 4) Dal mese di dicembre 2020, nell’area pubblica del portale Lotteria degli scontrini sarà possibile chiedere e ottenere il codice lotteria
5) Proroga versamenti imposte e contributi al 30 aprile 2021, nota dalla Cassa previdenza Commercialisti
6) Telefonia mobile: é legittima la detrazione dell’IVA sulle SIM card ricaricabili
7) Commercialisti in audizione parlamentare: è necessario disapplicare gli ISA per il 2020
8) AdE: disponibile la guida per compilare l’esterometro e le fatture elettroniche
9) Assegni di frequenza e contributi formativi 2019-2020: bando online
10) Programma Itaca 2021-2022: pubblicato il bando
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Relativamente al credito d’imposta sugli investimenti in beni strumentali nuovi occorre comprovare l’interconnessione entro il 31/12/2020 al fine di fruirne già dal 2021: è infatti possibile fruire del maggior credito d’imposta solo dall'anno successivo all’entrata in funzione dei beni. Ecco tutte le attività da svolgere entro il 31 dicembre....
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I costi fiscalmente non deducibili sono equiparabili a maggiori ricavi "in nero" e pertanto, con riferimento ai primi, è ipotizzabile una loro distribuzione ai soci? Tale interrogativo ha trovato una precisa risposta in un recente intervento della Cassazione che andiamo ad analizzare: la risposta dei giudici ha lasciato perplessa parte della dottrina
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Finalmente anche nel processo tributario sono possibili le udienze a distanza per contrastare gli effetti della pandemia da Covid-19. In questo articolo vediamo le regole basilari per svolgere le udienze con SkypeforBusiness e quali sono le criticità della nuova normativa
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Ciò che connota un'operazione avente le caratteristiche di una permuta consiste nella natura della controprestazione, rappresentata non dalla corresponsione di un "prezzo" in denaro, bensì dalla cessione di un bene o di una prestazione a fronte di una cessione di un bene e/o di una prestazione di servizio della controparte.
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Traendo spunto dall’analisi del particolare caso dei magazzini autoportanti automatizzati si analizza in questo approfondimento la possibilità di fruire del credito d’imposta (ex super e iper ammortamento) dei beni concessi in locazione a terzi. Si tratta di un caso particolare del credito d'imposta per i nuovi beni strumentali, previsto dalla Legge di Bilancio 2020
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La Cassazione si è espressa più e più volte sul tema degli atti privi di una data certa e sulla loro opponibilità al Fisco in sede di verifica o contenzioso. Approfondiamo la giurisprudenza in materia, a partire da una recente ordinanza dell'ottobre 2020.
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Nel DQ del 23 Novembre 2020:
1) IMU sugli immobili strumentali: illegittima l’indeducibilità integrale dalle imposte sui redditi
2) Due nuove guide aggiornate su reddito di cittadinanza e reddito di emergenza
3) Indennità COVID-19: gestione delle istruttorie relative agli eventuali riesami
4) Esonero IRAP: situazione normativa confusa, Assonime invita le imprese ad attendere sino al 30 novembre 2020
5) IVA - Natura permutativa delle operazioni ed eventuale applicazione dello split payment
6) Al via le nuove domande per i ristori
7) Transfrontalieri: al via le regole del MEF sullo scambio automatico obbligatorio di informazioni
8) Bonus “paratie” taxi: determinata la misura massima del contributo
9) Covid-19: accesso diretto a tutti i servizi dell’INPS
NOTIZIA IN EVIDENZA - 10) Covid-19: sospensione dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali
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