Nel “Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza”, la parte seconda è dedicata ad alcune modifiche di disposizioni contenute nel Libro V del Codice Civile, in particolare del Capo VII del Titolo II di esso sulla disciplina della Società a responsabilità limitata. Esso contiene inoltre altre norme che modificano profondamente le competenze degli organi di controllo delle società di capitali e cooperative, per cui si può dire che esso introdurrà una mini-riforma delle stesse. Prima di esaminare come cambieranno la responsabilità degli amministratori, l’obbligo della nomina dell’organo di controllo ed i poteri di quest’ultimo nelle Srl, nelle altre società di capitali e nelle cooperative è necessario illustrare alcuni principi fondamentali del Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza da cui discendono queste norme sulle società.

La cartella di pagamento è nulla se l’amministrazione non tiene conto delle giustificazioni del contribuente e della richiesta di disapplicazione degli studi di settore. Infatti è il contraddittorio che deve considerarsi alla base dell’accertamento standardizzato e da cui possono emergere degli elementi validi ai fini probatori. E' quanto sostiene la Cassazione in una recente sentenza con la quale affronta il tema concernente l’accertamento basato sui parametri o studi di settore e l’osservanza del principio del contraddittorio

Gli interessi passivi generati dall’indebitamento sono deducibili per le imprese con alcune limitazioni che ne impediscono un utilizzo indiscriminato e “immediato” in abbattimento dei redditi; in tale prospettiva, è prevista una verifica della “congruità” del costo dell’indebitamento rispetto al risultato operativo lordo della gestione caratteristica (ROL). Le novità introdotte dal D.Lgs. n. 142 del 29/11/2018

Un problema che spesso le aziende affrontano è quello di come trattare nella maniera corretta, dal punto di vita fiscale e contributivo, i rimborsi delle spese anticipate dai propri dipendenti comandati a svolgere trasferte o missioni. Ad onor del vero la corretta gestione dei rimborsi potrebbe riguardare anche tutte quelle figure che svolgono le proprie prestazioni a vantaggio dell’azienda senza vincolo di subordinazione quali sindaci, amministratori, collaboratori coordinati e continuativi, etc. Nell'articolo esponiamo una esatta disamina dei rimborsi spese, che non può prescindere dal luogo deputato allo svolgimento della prestazione lavorativa nel rapporto di lavoro subordinato

1) Bonus per l’attività di ricerca/sviluppo: chiarimenti sulla documentazione contabile
2) ISA: specifiche tecniche già pronte dal 15 febbraio
3) Revisori legali: programma formativo annuale 2019 del MEF
4) Prassi dell’Agenzia delle entrate, fusione e ACE
5) Sistema dei corrispettivi: aggiornamenti di tutti i dispositivi entro il prossimo 31 marzo
6) Modifiche sui diritti degli azionisti: non tenuto conto dei rilievi formulati da Assonime
7) Mercato dei capitali: modifiche ai regolamenti di Borsa
8) Prassi INPS, ricongiunzione dei periodi assicurativi per i professionisti

Per l’anno 2019 il contributo integrativo Enasarco, calcolato in misura percentuale sulle provvigioni maturate, nonché le altre somme dovute, e posto a carico sia del preponente che dell’agente/rappresentante, è fissato nella misura del 16,5%, ad esclusione degli agenti che svolgono l’attività in forma diversa da quella di società di capitali. Al versamento della predetta contribuzione provvede direttamente il preponente, anche per la quota dovuta dall’agente. Si ricorda che l’agente/rappresentante potrebbe essere incluso tra i soggetti obbligati all’emissione della fatturazione elettronica e alla veicolazione della stessa tramite il Sistema di Interscambio gestito da SOGEI. In questo contributo forniamo alcune indicazioni per la compilazione della fattura elettronica – in formato .xml

I contribuenti che hanno posto in essere interventi di recupero edilizio e/o di messa in sicurezza di immobili sotto il profilo antisismico e/o di acquisto di mobili e grandi elettrodomestici connessi con un intervento di ristrutturazione immobiliare sono tenuti, entro i 90 giorni dalla conclusione dell’intervento, ad una nuova comunicazione da effettuarsi nei confronti dell’ENEA, nel caso in cui dai lavori realizzati dal contribuente derivi anche un miglioramento del rendimento energetico dell’immobile e/o l’utilizzo di fonti energetiche rinnovabili. Attenzione alla scadenza di giovedì 21 febbraio entro la quale vanno comunicati all'ENEA gli interventi chiusi entro la data del 21 novembre 2018!

L’Ispettorato del lavoro ritorna sul tema della somministrazione fraudolenta, ossia sul caso – reintrodotto dal Decreto Dignità – in cui un soggetto pone in essere una somministrazione allo scopo di eludere norme inderogabili di legge o di contratto collettivo applicate al lavoratore. L’argomento, che di per sé non è semplice, è ulteriormente complicato dalle diverse tipologie di sanzioni applicabili al caso specifico, cosicché per fornire indicazioni anche al personale ispettivo, l’INL ha fornito ulteriori indicazioni in merito

In questo articolo analizziamo il trattamento fiscale di eventuali plusvalori relativi alla cessione, da parte di aziende agricole (individuali o società), di aziende che comprendono terreni agricoli e/o terreni edificabili o di semplici terreni. Come si vedrà, esistono margini di incertezza sulla tassazione della possibile plusvalenza

La legge di Bilancio 2019 ha esteso l’applicazione della cedolare secca ai contratti di locazione dei negozi e delle botteghe aventi categoria catastale C/1. In tale ipotesi, ove le parti lo riterranno conveniente, si potrà scegliere, in luogo dell’applicazione dell’IRPEF, il prelievo sostitutivo del 21 per cento. Il legislatore ha però limitato temporalmente la nuova opportunità. L’applicazione della cedolare secca è circoscritta ai contratti stipulati nell’anno 2019. Conseguentemente il beneficio fiscale non interessa né i contratti di locazione in corso al 31 dicembre del 2018, né i futuri contratti di locazione che saranno stipulati con decorrenza dal 1° gennaio 2020. Inoltre la cedolare secca si applicherà solo ai negozi di minori dimensioni, cioè la cui superficie non supera i 600 metri quadrati, escluse le pertinenze e le relative pertinenze locate congiuntamente

Una rassegna delle principali novità fiscali contenute nel Decreto Semplificazioni:
- regime forfettario i requisiti per l'accesso
- rottamazione delle cartelle e saldo stralcio
- le agevolazioni IRES per il Terzo settore
- fattura elettronica e sistema tessera sanitaria

1) Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza in Gazzetta Ufficiale
2) Registro Imprese/Rea: modificate le specifiche tecniche
3 Iscrizione delle società di mutuo soccorso e delle Srls: novità e semplificazioni, pratiche senza notaio
4) Cartolarizzazione: trattamento fiscale delle società costituite
5) Esenzione tassazione sui dividendi garantita dall’Accordo CE – Svizzera
6) In arrivo le comunicazioni di “compliance” per regolarizzare in bonis le eventuali violazioni reddituali di varia natura
7) Redditi Campione d’Italia: riduzione forfetaria al 30%
8) Modelli dichiarativi 2019: pubblicate le specifiche tecniche per l’invio telematico
9) Antiriciclaggio: nuovo elenco dei Paesi extra europei
10) Buoni pasto: esenzione fiscale sul valore nominale

La recente giurisprudenza di merito e legittimità ha introdotto importanti cambiamenti nella disciplina del litisconsorzio necessario e facoltativo in ambito tributario a favore del contribuente, accogliendo la tesi della comune responsabilità dell’agenzia delle entrate e del servizio di riscossione e dell’integrazione del contraddittorio come chiamati in causa pur nelle diverse funzioni nella fase di accertamento ed esecutiva di gestione e riscossione dei tributi

Il garante fideiussore, familiare dell’imprenditore o del rappresentante legale della società commerciale, può essere considerato "consumatore" e accedere al piano del consumatore, nonchè essere ricondotto alle nuove “procedure familiari” previste dal nuovo Codice della Crisi e dell’Insolvenza

Mi hanno chiesto di pagare 50 centesimi di aggiunta per l’emissione della fattura elettronica: devo pagarli?

Anche i contribuenti che hanno aderito alla c.d. rottamazione-bis e che non hanno versato entro il 7 dicembre 2018 le rate di luglio, settembre e ottobre, potranno accedere alla rottamazione-ter delle cartelle. È questa una delle principali novità in ambito tributario recate dal recente Decreto Semplificazioni

In tema di IVA, l'Amministrazione finanziaria, se contesta che la fatturazione attenga ad operazioni soggettivamente inesistenti, inserite o meno nell'ambito di una frode carosello, ha l'onere di provare anche la consapevolezza del destinatario che l'operazione si inseriva in una evasione dell'imposta, dimostrando che il contribuente era a conoscenza, o avrebbe dovuto esserlo, usando l'ordinaria diligenza in ragione della qualità professionale ricoperta, della sostanziale inesistenza del contraente

A breve (entro il 30 aprile a seguito della proroga annunciata) dovrà essere inviato l’ultimo spesometro trimestrale, con i dati relativi alle liquidazioni Iva del periodo ottobre/dicembre 2018, ma si aggiungerà un nuovo adempimento, l'esterometro, riguardante la comunicazione dei dati relativi alle operazioni attive e passive effettuate e ricevute verso o da contribuenti non stabiliti nel territorio dello Stato. L’adempimento è completamente nuovo ed è quindi naturale che i contribuenti debbano affrontare problemi ed incertezze la cui soluzione non è sempre agevole.

In questo approfondimento, dopo un esame complessivo dell’insieme dei provvedimenti attualmente in vigore, vedremo di verificare quali siano le possibilità di risparmio fiscale per interventi contemporaneamente finalizzati alla ristrutturazione edilizia di un immobile, all’incremento del suo rendimento energetico ed al miglioramento delle sue caratteristiche di resistenza ad eventi di natura sismica

Lo scenario di rallentamento dell'economia, in cui l'indebolimento della domanda globale ha comportato il ribasso del prezzo del greggio in autunno, disegna un quadro dell'economia dell'area euro abbastanza preoccupante. La nota sulla congiuntura 2019 pubblicata dall'Ufficio Parlamentare di Bilancio annuncia che l’inflazione dell’Area-Euro è tornata sotto il 2% e che "l’anno scorso l’economia italiana ha progressivamente rallentato, più che nel resto dell’area dell’euro"

A seguito del deposito dell’istanza con la quale il contribuente ha manifestato l’intenzione di avvalersi della definizione agevolata della controversia, la Suprema Corte ha disposto rinvio della causa a nuovo ruolo. Così è stato sentenziato dalla Cassazione, in un’ordinanza interlocutoria del 21 gennaio 2019. Analizziamo le prospettive processuali dell'adesione alla deflazione delle liti pendenti

1) Spesometro: le fatture emesse nel 2018 ma ricevute nel 2019
2) Fonti del diritto: le regole tecniche
3) Nei prossimi bilanci contributi pubblici in nota integrativa, niente semplificazione
4) Invio dati all’Enea entro il 21 febbraio 2019
5) Esterometro e spesometro: ok alla proroga ma il Cndcec rimane critico
6) Definizione agevolata: novità introdotte dal Decreto Semplificazioni
7) TARI: il MEF aggiorna le linee guida al 2019
8) Emissione della nota di variazione Iva in presenza di lodo arbitrale

In assenza di definitivi chiarimenti da parte dell’agenzia delle Entrate (forse è meglio così...) proviamo a fornire alcune indicazioni con riferimento ai seguenti due temi “caldi” in vista della scadenza di lunedì 18:
--> il termine emissione delle fatture elettroniche nel periodo transitorio;
-->la gestione della detrazione dell’IVA nelle liquidazioni periodiche

Facciamo il punto sui diversi provvedimenti che compongono la pace fiscale dopo gli ultimi chiarimenti proposti dal Fisco. Indice degli argomenti:
La definizione degli avvisi di accertamento;
La rottamazione delle cartelle
La definizione delle liti pendenti
La regolarizzazione delle irregolarità formali
Il saldo e stralcio delle somme iscritte a ruolo per i contribuenti in difficoltà economica

Il welfare aziendale nasce come opportunità di benessere attraverso la quale le aziende possono rivestire un ruolo sociale importante mettendo a disposizione dei dipendenti e dei relativi familiari servizi che migliorino la qualità della vita degli stessi. Consiste sostanzialmente nella messa a disposizione dei dipendenti di servizi di utilità sociale per specifiche finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto. Il vantaggio che ne deriva è speculare in quanto anche il datore di lavoro percepisce, a determinate condizioni, un beneficio che deriva dalla integrale deducibilità del benefit dal reddito di impresa

La legge di bilancio 2019 ha introdotto alcune novità in materia di applicazione della cedolare secca agli immobili commerciali classificati nella categoria catastale C/1 - Negozi e botteghe - e alle relative pertinenze locate congiuntamente; l’unità locata deve avere una superficie complessiva non superiore a 600 metri quadri, al netto delle pertinenze. Sono escluse dalla cedolare secca le locazioni degli immobili a uso uffici o studi privati; esclusi anche gli immobili strumentali utilizzati per attività industriali o artigianali

Ho ricevuto una fattura elettronica che sicuramente è stata inviata per errore, in quanto non è di un fornitore che conosco, e riguarda beni che nulla hanno a che vedere con la mia attività: come devo comportarmi?

1) Legge semplificazioni imprese in Gazzetta Ufficiale
2) Interessi passivi sul mutuo misto detraibili purché entro sei mesi sia prima casa
3) Società agricola: trattamento fiscale dell’energia prodotta dall’impianto fotovoltaico
4) Niente imposta di bollo per il rilascio dei duplicati informatici
5) Contributi commercianti/artigiani: pronti gli importi dovuti per il 2019 all’INPS
6) Medici di base: il divieto di fatturazione elettronica riguarda solo il 2019, ok al foglio liquidazione corrispettivi
7) F24 EI: istituito codice tributo per pagare imposta sostitutiva su attività occasionali
8) Consulta: l’AGCM non promuove giudizi di costituzionalità delle leggi
9) Prassi Entrate del giorno
10) Codici contratto all’interno del flusso UniEmens

Un progetto di legge appena presentato alla Camera mira ad introdurre una imposta sostitutiva, con aliquota al 15%, sul reddito incrementale, da applicarsi a partire dal 10% del reddito dichiarato in più rispetto a quanto dichiarato nell'anno precedente. La proposta si inserisce a completamento della più ampia riforma in tema di flat tax, di cui mira anche a risolvere alcune criticità

L’INPS interviene in materia di minimali e massimali di contribuzione per gli iscritti alla Gestione Separata, chiarendo anche quali saranno le aliquote spettanti a ciascun soggetto in relazione alle specifiche condizioni della sua iscrizione alla predetta Gestione

1) Novità in materia di nomina del revisore nelle Srl
2) Prescrizione decennale per la detrazione delle imposte pagate all’estero
3) Caparra confirmatoria soggetta all’imposta di registro anche se imputata al prezzo finale
4) Modalità di accesso delle vittime di usura ed estorsione alla proroga delle scadenze fiscali
5) Bollo su E-fattura
6) L’Agenzia delle entrate aggiorna tre guide per i lavori da fare in casa
7) Prassi dell’Agenzia delle Entrate
8) Osservatorio partite Iva - Online i dati del quarto trimestre 2018 e quelli complessivi annuali per il 2018

L’elevazione del limite dei ricavi e compensi per l’applicabilità del regime forfetario dovrebbe avere interessato anche una moltitudine di imprenditori individuali che risultano utilizzare immobili strumentali di proprietà. Considerando, quindi, la riapertura del termine per effettuare l’opzione per l’estromissione degli immobili strumentali, con pagamento dell’imposta sostitutiva dell’8% sull’eventuale plusvalenza, ci si pone la questione se, per i contribuenti forfetari, una simile estromissione sia ugualmente concretizzabile a costo fiscale zero, considerato quanto prevedono le norme in materia di determinazione forfetaria dl reddito

Cosa cambia per l'assolvimento dell'imposta di bollo dopo la partenza dell'obbligo di fatturazione elettronica? La nuova procedura sarà telematica e calcolerà in automatico l'importo dei bolli dovuti

Quali sono le regole di emissione della fattura elettronica per le associazioni sportive dilettantistiche? Per venire incontro alle esigenze dei contribuenti di minori dimensioni il legislatore ha stabilito che le associazioni con volume d'affari inferiore a 65mila euro sono esonerate dall'obbligo di emissione del documento elettronico; in taluni casi invece l'obbligo spetta al committente

La svendita sotto costo per liquidazione finale deve essere provata. Sono queste le sintetiche conclusioni che si possono trarre dalla lettura di una recente ordinanza della Corte di Cassazione

Lunedì prossimo 18 Febbraio presenteremo a Padova il progetto di Riforma della Giustizia Tributaria depositato alla Camera dal Gruppo Parlamentare della Lega. La riforma porterà alla nascita di una quinta magistratura, specializzata ed indipendente, e una serie di importantissime novità

La legge di Bilancio 2019 prevede un rifinanziamento per ciascuno degli anni dal 2020-2023 nonché per il 2024 della cosiddetta Nuova Sabatini, misura di sostegno volta alla concessione, alle micro, piccole e medie imprese, di finanziamenti agevolati per investimenti in nuovi macchinari, impianti e attrezzature

Il raddoppio dei termini per l’accertamento in presenza di violazioni che comportano l’obbligo di denuncia per reati tributari venne introdotto nell’ordinamento tributario italiano al fine di consentire le attività di rettifica degli uffici fiscali in presenza di vicende di tipo penale, soggette a un ampio termine di prescrizione (6 ovvero 8 anni a seconda dei reati). Il D.Lgs. 5.8.2015, n. 128 ha modificato la disciplina del raddoppio dei termini, stabilendo che esso non opera se la denuncia viene presentata o trasmessa oltre la scadenza ordinaria dei termini. Questa previsione è stata superata dall’ulteriore modifica, per effetto della quale il raddoppio dei termini è stato abrogato e sostituito con un allungamento “a regime” dei termini per l’accertamento

Il D.L. n. 4/2019 ha introdotto la pensione cd. “Quota 100”, ossia un meccanismo in grado di favorire maggiormente l’esodo dal mondo del lavoro di particolari categorie di soggetti che ancora non hanno raggiunto i requisiti previsti per la pensione di vecchiaia. Assieme a tali norme, sistemi più agevolanti sono previsti per due specifiche categorie di lavoratori, ossia i lavoratori di sesso femminile e i lavoratori precoci

1) Pubblicate in G.U. le delibere del Comitato della gestione separata dell’INPGI e della Cassa dei Dottori Commercialisti
2) Ispettorato Nazionale del Lavoro: versione aggiornata del Testo Unico Salute e Sicurezza sul Lavoro
3) ANPAL: sospeso l’assegno di ricollocazione
4) INPS – Pubblicato il calendario 2019 per il pagamento delle pensioni
5) INPS: riapertura delle domande di riconoscimento delle condizioni per l’accesso all’APE sociale
6) INPS – Modalità di presentazione delle domande di pensione anticipata
7) D.L. n. 4/2019: riscatto agevolato del periodo di laurea entro i 45 anni
8) Agenzia delle Entrate - Somme rilevanti ai fini del reddito minimo per il rinnovo del permesso di soggiorno
9) INPS – Limite minimo di retribuzione giornaliera per l’anno 2019
10) Ispettorato Nazionale del Lavoro - Chiarimenti in merito alle maggiorazioni previste su alcune sanzioni in materia di lavoro
11) INPS – Importi massimi 2019 dei trattamenti di integrazione salariale, NASpI, DIS-COLL, ecc.
12) INPGI – Retribuzioni convenzionali per i giornalisti che operano all’estero
13) INAIL – Nuovo termine per la ripresa dei pagamenti per i Comuni colpiti dai sismi del 2016 e 2017
14) INPS – Indennità antitubercolari – importi per il 2019
15) Rinnovato in data 29 gennaio 2019 il CCNL ANFFAS
16) INPS – Istruzioni operative in materia di “quota 100” "Opzione donna" e pensione anticipata lavoratori precoci
17) Dirigenti aziende industriali: accordo sugli organismi bilaterali
18) Lavoratori domestici: importo contributi dovuti per l'anno 2019
19) Edilizia Artigianato: accordo sulle nuove forme di Welfare contrattuale
20) Applicazione alle cooperative sociali della disciplina in materia di impresa sociale

Per i contribuenti che accedono al regime forfettario nel 2019 (proveniendo dal regime "ordinario") si apre il problema della rettifica IVA, da effettuare nella prossima dichiarazione IVA con pagamento di eventuali somme dovute il prossimo 18 marzo. Le somme a debito di IVA possono derivare dalle rimanenze di magazzino, dai beni ammortizzabili e dalla gestione dei beni in leasing per cui il contribuente ha detratto l'IVA prima di accedere al regime forfettario.

1) Rendite di provenienza elvetica: istituito un nuovo codice tributo per il modello F24
2) Tax credit: le richieste decorrono dal 7 febbraio 2019
3) “Saldo e stralcio” dei carichi affidati all’Agente della riscossione
4) Redditi di cittadinanza e di pensioni a rischio privacy
5) Moduli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) da allegare a Redditi 2019: sanzioni per la mancata presentazione
6) Legge di bilancio 2019: novità in tema di dichiarazione non finanziaria
7) Manovra di bilancio 2019: schede esplicative del D.L. fiscale e della Legge di bilancio 2019
8) Adempimenti del datore di lavoro in regime forfettario
9) LSU: una guida dal Ministero del Lavoro
10) ISEE: modifica periodo validità Dichiarazione Sostituiva Unica (DSU)

Un ulteriore dubbio sulla fattura elettronica: se si emette a febbraio una fattura che andava emessa il 30 gennaio scattano sanzioni? Quando va versata l'IVA esposta in tale fattura?