In base al totale dei redditi del contribuente, quest’ultimo dovrà versare l’imposta in funzione del proprio scaglione di reddito.
La Legge 234 del 30/12/2021 (Legge di bilancio 2022) ha ritoccato le aliquote IRPEF, con decorrenza da 01/01/2022; le aliquote sono le seguenti:
Ecco le aliquote delle addizionali regionali valide per l’anno fiscale 2022
Ecco le aliquote delle addizionali regionali valide per l’anno fiscale 2023
REGIONE |
% min. |
% max |
Fasce di applicazione e note |
| ABRUZZO (codice regione 01) | 1,73% | 1.73% |
per qualunque reddito Norme di riferimento: Art. 6 comma 1 D. Lgs 68/2011, Art. 1 comma 174 L. 311/2004, Art. 1 comma 8 L.R. 12/12/2006 n. 44 |
| BASILICATA (codice regione 02) | 1,23% | 1,23% |
per qualunque reddito Norme di riferimento: Art. 6, D.lgs. 06/05/2011, n. 68 e art. 50, D.lgs.15/12/1997, n. 446. |
| BOLZANO (codice regione 03) | 1,23% | 1,73% |
a) A tutti i contribuenti spetta una detrazione d’imposta di 430,50 euro. b) Per i redditi imponibili di importo superiore a 50.000,00 euro spetta un’ulteriore detrazione determinata dall’importo di 125,00 euro moltiplicato per il rapporto tra il reddito imponibile diminuito di 50.000,00 euro e l’importo di 25.000,00 euro. c) Ai contribuenti con un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale Irpef non superiore a 70.000 euro e con figli a carico, spetta una detrazione d’imposta di 252,00 euro per ogni figlio in proporzione alla percentuale e ai mesi di carico. Norme di riferimento: Art. 21/sexiesdecies, legge provinciale 11 agosto 1998, n. 9 e art. 1, comma 2, legge provinciale 23 dicembre 2010, n. 15 Note: Le detrazioni sono cumulabili ma in nessun caso possono generare credito d’imposta. Nella verifica della soglia per la detrazione figli a carico (70.000) si deve tener conto del reddito assoggettato a cedolare secca sugli affitti nonche’ dei redditi assoggettati al regime forfettario di cui alla Legge 190/2014. La detrazione per carichi di famiglia si applica nel rispetto dei limiti reddituali stabiliti dall’art. 12 del D.P.R. 917/1986, anche ai figli a carico di eta’ inferiore ai 21 anni. |
| CALABRIA (codice regione 04) | 1.73% | 1.73% |
per qualunque reddito Norme di riferimento: ART.1 L.R. N.30 DEL 07/08/2002 come modificato dalla L.R. N.1 DEL 11/01/2006. ART.29, comma 14, D.L. 29/12/2011 N.216, convertito dalla LEGGE 24/02/2012 N.14. |
| CAMPANIA (codice regione 05) | 1,73% | 3.33% |
Ai soggetti aventi un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale IRPEF non superiore ad euro 28.000,00 lordi e con almeno due figli fiscalmente a carico, spetta una detrazione dell’importo dovuto a titolo di addizionale regionale IRPEF pari ad euro 30,00 per ciascun figlio fiscalmente a carico, in proporzione alla percentuale ed ai mesi a carico (art.1, comma 2, L.R. 30 marzo 2022, n.7). Ai soggetti aventi un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale IRPEF non superiore ad euro 28.000,00 lordi e con figli con diversa abilita’ ai sensi dell’articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104 (legge quadro per l’assistenza, l’integrazione sociale ed i diritti delle persone handicappate), spetta una detrazione dell’importo dovuto a titolo di addizionale regionale IRPEF pari ad euro 40,00 per ciascun figlio portatore di handicap fiscalmente a carico, in proporzione alla percentuale ed ai mesi a carico. (art.1, comma 3, L.R. 30 marzo 2022, n.7) Norme di riferimento: Art. 50 del D.Lgs. 446/1997. Art. 6 del D.Lgs. 68/2011. L.R. 16 gennaio 2014, n. 4. Art. 11, comma 15, D.L. 28 giugno 2013, n. 76, convertito in Legge 9 agosto 2013, n.99. Art. 1, comma 2, Legge 30 dicembre 2021, n. 234. Art. 1 della L.R. 28 dicembre 2021, n. 31. Art. 1 della L.R. 30 marzo 2022, n. 7. Nota: Qualora l’imposta dovuta sia minore delle detrazioni di cui ai commi 2 e 3 dell’art.1 della L.R. 30 marzo 2022, n.7, non sorge alcun credito d’imposta. Ai fini della quantificazione e della ripartizione delle detrazioni, si applicano le disposizioni previste dall’articolo 12 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Testo unico delle imposte sui redditi) e successive modifiche e integrazioni.’. |
| EMILIA-ROMAGNA (codice regione 06) | 1,33% | 2,27% |
Norme di riferimento: Articolo 6 del decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68. Articolo 2 della legge regionale 20 dicembre 2006, n. 19, articolo 1, comma 1, della legge regionale 24 marzo 2022, n. 3.
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| FRIULI VENEZIA-GIULIA (codice regione 07) | 0,70% | 1,23% |
Reddito imponibile fino a euro 15.000 aliquota 0,70%, reddito imponibile superiore a euro 15.000 aliquota 1,23% sull’intero importo. Norme di riferimento: Art. 50 DLGS 446/1997, L.R. 25 luglio 2012, n. 14, articolo 1, comma 5. |
| LAZIO (codice regione 08) | 1,73% | 3,33% |
Norme di riferimento: Art. 6 D.Lgs. n. 68/2011. Art. 50 D.Lgs. n. 446/1997. Art. 1, comma 174, L.n. 311/2004. Art. 2, comma 1, L.R. n. 2/2013. Art. 3, comma 10-sexies, D.L. n.198/2022, convertito, con modificazioni, dalla L. n. 14/2023. Art. 2, comma 1, L.R. n. 1/2023. |
| LIGURIA (codice regione 09) | 1,23% | 2,33% |
Per l’anno d’imposta 2023, l’aliquota dell’addizionale regionale all’IRPEF, e’ ridotta a 1,79 per cento per i redditi oltre 15.000,00 euro e sino a 28.000,00 euro Per l’anno d’imposta 2023, ai soggetti aventi reddito imponibile non superiore a 28.000,00 euro e con almeno due figli fiscalmente a carico spetta una detrazione pari a 40,00 euro per ciascun figlio. La detrazione e’ aumentata a 45,00 euro per ogni figlio portatore di handicap anche in presenza di un solo figlio a carico. Norme di riferimento: Legge Regionale 28 dicembre 2022 n. 15 articolo 3. Legge Regionale 17 marzo 2022 n. 3 articolo 1. Decreto Legislativo 6 maggio 2011 n. 68 articolo 6, comma 6. Nota: Quando l’imposta dovuta sia minore della detrazione di cui all’art. 3 l.r.15/2022 non sorge alcun credito d’imposta. Ai fini della spettanza e della ripartizione della detrazione si applicano le disposizioni di cui all’articolo 12 DPR n.917/1986. Per l’applicazione della detrazione 2023 si rinvia alla circolare pubblicata sul sito internet di Regione Liguria: pagamenti online e imposte – irpef – addizionale all’imposta sul reddito – detrazione per carichi di famiglia 2022. |
| LOMBARDIA (codice regione 10) | 1,23% | 1,73% |
Norme di riferimento: Art. 72, comma 1, legge regionale 14 luglio 2003, n. 10. |
| MARCHE (codice regione 11) | 1,23% | 1,73% |
Si applica l’aliquota dell’1,23% per i contribuenti con un reddito imponibile, ai fini dell’addizionale regionale all’IRPEF, fino a 50.000,00 euro con uno o piu’ figli portatori di handicap di cui all’articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, compresi i figli naturali riconosciuti, i figli adottivi o affidati, comunque a carico ai sensi del comma 2 dell’articolo 12 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (sono considerati a carico i figli con un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili, per i figli di eta’ non superiore a ventiquattro anni tale limite di reddito complessivo e’ elevato a 4.000 euro). Qualora i figli siano a carico di piu’ soggetti, l’aliquota dell’1,23% si applica solo nel caso in cui la somma dei redditi imponibili ai fini dell’addizionale regionale all’IRPEF di tali soggetti non sia superiore a 50.000,00 euro. Norme di riferimento: Articolo 1 della legge regionale 23 marzo 2022, n. 5 – Articolo 50 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 – Articolo 6 del decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68. |
| MOLISE (codice regione 12) | 1,73% | 2,33% |
Norme di riferimento: Art. 2 della L.R. n. 9/2013. Art. 1, comma 174, della Legge n. 311/2004. Art. 2, comma 86, della Legge n. 191/2009 – art.1 L.R. 30 marzo 2022 n. 5 |
| PIEMONTE (codice regione 13) | 1,62% | 3,33% |
Anche per il periodo di imposta 2023, sono confermate le seguenti detrazioni come misure di sostegno economico sociale: a) euro 100,00 per i contribuenti con piu’ di tre figli a carico, per ciascun figlio a partire dal primo, compreso i figli naturali, riconosciuti, i figli adottivi o affidati. b) euro 250,00 per i contribuenti con figli a carico, portatori di handicap ai sensi dell’ articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104 (Legge-quadro per l’assistenza, l’integrazione sociale e i diritti delle persone handicappate), per ciascun figlio, compreso i figli naturali, riconosciuti, i figli adottivi o affidati. Ai fini della spettanza e della ripartizione delle detrazioni si applicano le disposizioni di cui all’ art. 12 del TUIR. Norme di riferimento: legge regionale 28 marzo 2022, n. 4 |
| PUGLIA (codice regione 14) | 1,33% | 1,85% |
Detrazioni all’addizionale regionale all’IRPEF per carichi di famiglia. Ai sensi dell’art. 3 della L.R. n. 40 del 29 dicembre 2015, a decorrere dal periodo d’imposta 2016, ai contribuenti con piu’ di tre figli a carico spetta una detrazione sull’addizionale regionale all’IRPEF di 20 euro per ciascun figlio, in proporzione alla percentuale e ai mesi di carico, a partire dal primo compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi o affidati. La detrazione sopra descritta e’ aumentata di 375 euro per ogni figlio con diversa abilita’ ai sensi dell’art. 3 della legge 104/1992. Ai fini della spettanza e della ripartizione delle detrazioni si applicano le disposizioni previste dall’art. 12, comma 1, lettera c) e comma 2 del d.p.r. 917/1986. Qualora il livello di reddito e la relativa imposta, calcolata su base familiare, non consente la fruizione delle detrazioni, il soggetto IRPEF usufruisce di misure di sostegno economico diretto equivalenti alle detrazioni spettanti come disciplinate da apposito provvedimento della Giunta regionale. Norme di riferimento: Normativa Regione Puglia: legge regionale 28 marzo 2022, n.8. art. 3 della legge regionale 29 dicembre 2015, n.40. |
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SARDEGNA (codice regione 15)
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1,23% | 1.23% |
Per qualunque reddito. Anche per l’anno d’imposta 2023 ai soggetti aventi un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale all’IRPEF non superiore a euro 50.000 e con figli minorenni fiscalmente a carico con un reddito complessivo uguale o inferiore a 4.000 euro, al lordo degli oneri deducibili, spetta una detrazione di euro 200 per ogni figlio minorenne, in proporzione alla percentuale e ai mesi a carico. Se l’imposta dovuta e’ minore della detrazione non sorge alcun credito d’imposta. La detrazione e’ aumentata di euro 100 per ogni figlio con diversa abilita’ ai sensi della legge n. 104 del 1992. Norme di riferimento: D.L. 201/2011, art. 28. L.R.48/2018, art.2, comma 1 e comma 1 bis. L. 234/2021, art. 1, comma 2, lett. a). L.R. 11 luglio 2022, n. 13, art. 1. Nota: Ai fini delle agevolazioni previste dalla L.R. 48/2018, art. 2, per ‘minorenni fiscalmente a carico’ si intendono i soggetti minori di anni 18 con un reddito complessivo uguale o inferiore a 4.000 euro, al lordo degli oneri deducibili. |
| SICILIA (codice regione 16) | 1,23% | 1.23% |
Per qualunque reddito Norme di riferimento: D.lgs 15/12/1997 n. 446 art.50, L.R. 2 maggio 2007 n. 12 art. 1, D.L.6/12/2011 n. 201 art.28, L.R. 09-02-2015, n. 4 art.1 c.10-quater, L.R. 11/8/2017 n. 15 art. 8 |
| TOSCANA (codice regione 17) | 1,42% | 1,73% |
Norme di riferimento: LEGGE REGIONALE 28 MARZO 2022, N.9 |
| UMBRIA (codice regione 19) | 1,23% | 1,83% |
Norme di riferimento: Legge Regionale 16 marzo 2022, n. 3 |
| VALLE D’AOSTA (codice regione 20) | 1.23% | 1,23% |
Per qualunque reddito. Per il periodo di imposta 2023, i soggetti con reddito complessivo, determinato ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), fino a 15.000 euro, sono esentati dal pagamento dell’addizionale regionale all’IRPEF. Ai soggetti con reddito complessivo oltre 15.000 euro si applica l’aliquota ordinaria sull’intero imponibile. Norme di riferimento: articolo 50, commi 2 e 3, del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n.446, come modificato dall’articolo 28, comma 1 del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 – articolo 1 della legge regionale n. 32 del 21 dicembre 2022. |
| VENETO (codice regione 21) | 1,23% | 1.23% |
Per qualunque reddito Aliquota agevolata pari allo 0.9% per i soggetti disabili con un reddito imponibile non superiore ad euro 50.000 e per i contribuenti con un familiare disabile fiscalmente a carico e con un reddito imponibile non superiore ad euro 50.000. Se la persona con disabilita’ e’ fiscalmente a carico di piu’ soggetti, l’aliquota dello 0,9% si applica a condizione che la somma dei redditi delle persone di cui e’a carico non sia superiore ad euro 50.000. La soglia massima di euro 50.000 si applica a decorrere dall’anno d’imposta 2023 (sostituisce la precedente soglia di euro 45.000 in vigore sino all’anno d’imposta 2022) Norme di riferimento: D.LGS 68/2011 art.6 c.1. L.R. 19/2005 art.1 c.5, come modificato dall’articolo 9 della L.R. 30/2022 |
| TRENTO (codice regione 18) | 1,23% | 1,73% |
Ai contribuenti con un reddito imponibile non superiore a euro 15.000,00 spetta una deduzione di euro 15.000,00. Tale deduzione non spetta ai soggetti con reddito imponibile superiore a euro 15.000,00. Norme di riferimento: Articolo 1, commi 2 ter e 3 bis, della legge provinciale 23 dicembre 2019, n. 13, come modificato dall’articolo 1 della legge provinciale 29 dicembre 2022, n. 20 |
