Trust & Protezione dei patrimoni


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Trust & Protezione dei patrimoni
Il cosiddetto "Decreto fiscale 2020" è intervenuto sul delicato tema della fiscalità dei frutti percepiti dai beneficiari di un trust.
La norma, nata probabilmente per gestire la tassazione dei frutti percepiti da trust esteri opachi, finisce, di fatto, per gestire anche la tassazione dei beneficiari di tutti i tipi di trust opachi.
Segnaliamo, infatti, come la rubrica “trust” sia quella definitiva, mentre l’ultima versione in bozza dell’art. 13 era rubricata “trust esteri”.
Al fine di delineare la portata innovativa della novella, è opportuno fare il punto sul regime impositivo dei beneficiari di trust opachi o trasparenti residenti in Italia o all'estero.

Internazionalizzazione IRES News Fiscali - Commercialista Telematico Trust & Protezione dei patrimoni
In questo approfondimento dedicato alle opportunità dell'istituto del Trust, svolgeremo una analisi comparata della tassazione dei dividendi a seconda della natura del percettore e del Paese di provenienza degli utili.
Si tratta di una valutazione fondamentale fin dalla prima fase di costruzione di un modello di Trust e non solo.

Diritto Commerciale Trust & Protezione dei patrimoni
Va ribadito il principio affermato dalla Corte di Cassazione per il quale l'onere della prova dei presupposti di applicabilità dell'art. 170 c.c. (esecuzione sui beni e sui frutti), ed in particolare che il debito per cui si procede sia stato contratto per scopi estranei ai bisogni della famiglia e che il creditore sia a conoscenza di tale estraneità, grava sulla parte che intende avvalersi del regime di impignorabilità dei beni costituiti in fondo patrimoniale.

News Fiscali - Commercialista Telematico Trust & Protezione dei patrimoni
Qual è la differenza fra trust trasparente e trust opaco? Proviamo a chiarirla con questo mini-video di Ennio Vial >>>

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale News Fiscali - Commercialista Telematico Trust & Protezione dei patrimoni

L’inclusione dei trust nei vincoli di destinazione, seguendo una lettura costituzionalmente orientata, non basta a giustificare l'applicazione dell’imposta di donazione o successione, posto che la capacità contributiva in ragione della quale il contribuente è chiamato a concorrere alle pubbliche spese esige l'oggettivo e ragionevole collegamento ad un effettivo indice di ricchezza
E, in materia, tale indice non prende consistenza prima che il trust abbia completato il suo percorso.

Nel caso del trust solutorio l’effettività del trasferimento al trustee dei beni da liquidare non esclude che tale trasferimento sia mero veicolo, non potendo assurgere ad espressione di ricchezza imponibile né l'assegnazione di taluni beni alla liquidazione del trustee in funzione solutoria e nemmeno la ripartizione del ricavato ai beneficiari, a soddisfazione dei loro crediti.


Trust & Protezione dei patrimoni
L’istituto del trust è spesso oggetto di diversi luoghi comuni, talvolta legittimi, talvolta errati. Cerchiamo di fare chiarezza ma soprattutto di andare ad analizzare alcune casistiche particolari:
in particolare puntiamo il mouse sul problema dell'imposta di donazione e sui casi di interposizione

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI) Trust & Protezione dei patrimoni
In caso di istituzione di un Trust prorietario di immobili, chi si può considerare soggetto passivo ai fini dell'applicazione dell'IMU? Rispondiamo al quesito

Trust & Protezione dei patrimoni
In caso di trust, solo una volta che si realizzerà l'effetto traslativo si potranno individuare con precisione gli effettivi beneficiari, così determinando l'aliquota in concreto applicabile in sede di tassazione indiretta. Ciò non esclude che, in alcune fattispecie, sia possibile valutare, sin da subito, se il disponente abbia avuto la volontà effettiva di realizzare, sia pure per il tramite del trustee, un trasferimento dei diritti in favore di terzo, con la conseguente applicabilità immediata dell'aliquota di volta in volta prevista. Il vincolo di destinazione non assume, tuttavia, un rilievo autonomo ai fini della segregazione del bene, se, come per esempio nel caso del trust autodichiarato, rimane nel patrimonio del disponente.

Trust & Protezione dei patrimoni News Fiscali - Commercialista Telematico
Il Decreto "dopo di noi" finalizzato ad assicurare un’idonea “protezione” ai soggetti interessati, cioè la costituzione di un trust, non si è rivelato una scelta felice. Tale strumento sembra possa essere utilizzato soprattutto per la gestione dei grandi patrimoni e non nella maggior parte dei casi per le esigenze delle famiglie che detengono un patrimonio di dimensioni “ordinarie”

Trust & Protezione dei patrimoni News Fiscali - Commercialista Telematico
In questo video analizziamo il problema dell'interposizione fiscale del trust; il problema non riguarda gli aspetti civilistici del trust ma solo problematiche fiscali, le quali tuttavia possono diventare difficili da gestire.

Trust & Protezione dei patrimoni
Il caso che vogliamo affrontare in questa sede è quello della gestione del ricambio generazionale di una società a responsabilità limitata detenuta al 50% da due fratelli. In questi casi il passaggio generazionale può risultare traumatico. La sorte delle quote dipende, infatti, dalle clausole statutarie. Vedremo come gli statuti delle srl possono prevedere due tipi di clausole, ma entrambe risulteranno problematiche. La soluzione al problema può essere rappresentata dal trust con comparti.

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale IVA Trust & Protezione dei patrimoni
E’ apparsa ancora una nuova sentenza della Cassazione in tema di fiscalità indiretta del trust che assume un particolare interesse, pur presentando dei passaggi poco chiari, in quanto emanata lo stesso giorno di altra sentenza. Vi è contiguità tra le due sentenze, pertanto andiamo a tratteggiarne i contenuti al fine di delineare il caso oggetto di analisi

Trust & Protezione dei patrimoni
In presenza di un trust realizzato allo scopo di sottrarre un patrimonio all'Erario può ritenersi integrata la condotta di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

Trust & Protezione dei patrimoni
La Corte di Cassazione è tornata a pronunciarsi sul reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. In estrema sintesi, la costituzione, immediatamente dopo la notifica di cartelle esattoriali, di un trust “autodichiarato”, integra la fattispecie incriminatrice di cui trattasi, rappresentando una condotta volta ad eludere il pagamento del debito fiscale tramite la costituzione di uno schermo formale idoneo a separare il patrimonio personale da quello segregato nel trust

Trust & Protezione dei patrimoni
Nel presente intervento illustriamo come, in tema di trust, si stia delineando un chiaro orientamento della Cassazione volto a sostenere la tesi secondo cui il passaggio dei beni dal disponente al trustee, non configurandosi come un atto a contenuto patrimoniale, non deve scontare le imposte di registro o di donazione in misura proporzionale

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale Trust & Protezione dei patrimoni
Una recentissima sentenza di Cassazione sembra stravolgere i principi noti sul conferimento di beni in trust, in particolare il Fisco ritiene dovuta l'imposta di donazione al momento del conferimento. Proponiamo alcune valutazioni sulla sentenza e sulle sue implicazioni pratiche

Trust & Protezione dei patrimoni Antiriciclaggio
Gli operatori sono in attesa del decreto ministeriale, da emanarsi entro il prossimo 4 luglio 2018, che deve fornire indicazioni sul nuovo adempimento relativo alla rilevazione dei titolari effettivi dei trust nel Registro delle Imprese. Al momento, tuttavia, non è dato conoscere alcuna anticipazione sul contenuto del decreto stesso...

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale Trust & Protezione dei patrimoni IRPEF
Dopo un lungo dibattito parlamentare è entrata in vigore il 25 giugno scorso, la legge sul “Dopo di noi”, recante “Disposizioni in materia di assistenza in favore delle persone con disabilità grave prive del sostegno familiare”. La normativa, volta a favorire il benessere, la piena inclusione sociale e l’autonomia delle persone con disabilità gravi, trova la propria ratio nell’attuazione di principi stabiliti dalla Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea

Trust & Protezione dei patrimoni IRPEF
Il trust trasparente che eroga i frutti ai beneficiari deve operare una ritenuta alla fonte sugli stessi nella misura del 26%? esaminiamo il caso in base alle norme del Testo unico, alla prassi e alla giurisprudenza aggiornate. Nell'articolo illustriamo anche la compilazione pratica del rigo RL4 del prossimo modello Redditi

Trust & Protezione dei patrimoni IRPEF
La creazione di un trust per le esigenze del "Dopo di noi", cioè a favore di soggetti colpiti da handicap grave, rappresenta uno strumento utilissimo per aiutare i soggetti deboli dopo la morte dei genitori: le finalità della Legge Dopo di noi sono quelle di agevolare la creazione di tali trust, tuttavia in alcuni casi le regole del TUIR in tema di imposte sui redditi (IRPEF) sono penalizzanti

Immobili & Imposte indirette Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale Sentenze tributarie Trust & Protezione dei patrimoni
Il conferimento in trust di immobili non è soggetto al versamento delle imposte ipocatastali in quanto non determina alcun trasferimento di proprietà per quanto riguarda i beni segregati (C.T.P. di Milano segnalata dal difensore Ottavio Mansi)

Riscossione dei tributi Trust & Protezione dei patrimoni
Il fondo patrimoniale non tutela in assoluto il patrimonio del contribuente, in quanto è possibile l'iscrizione ipotecaria anche sui beni immessi nel fondo patrimoniale almeno in due casi ben specifici:
1) nel caso in cui l'obbligazione tributaria risulta essere strumentale ai bisogni della famiglia
2) nell’ipotesi in cui il titolare del credito non ne conosceva l'estraneità a tali bisogni

Trust & Protezione dei patrimoni Diritto Commerciale
Una recente sentenza della CTP di Trento ha confermato l’interposizione fiscale di un trust autodichiarato dove il disponente era incluso anche tra i beneficiari dei beni; il commento alla sentenza è l'occasione per verificare quando è ammissibile nell'ordinamento italiano un trust autodichiarato

Trust & Protezione dei patrimoni IRPEF
Analizziamo un particolare caso di dichiarazione complessa per gli enti non commerciali: il caso del trust residente in Italia che percepisce dividendi di fonte estera; analizziamo la differenza di imposizione fra la partecipazione detenuta da una persona fisica e quella detenuta da un trust

Trust & Protezione dei patrimoni Diritto Commerciale
La legge chiamata 'Dopo di noi' ha la finalità di favorire il benessere dei disabili, la loro autonomia e la piena inclusione sociale: tali obiettivi vengono perseguiti con una serie di agevolazioni fiscali, la devoluzione alle Regioni per i programmi di sostegno sul territorio e l'incentivazione dello strumento del trust autodichiarato

Trust & Protezione dei patrimoni IRES
In vista dell'incontro di Montegrotto Terme del 7/8 aprile pubblichiamo un intervento relativo alla fiscalità diretta nel trust a seguito della Legge del 'Dopo di noi': puntiamo il mouse sulla fiscalità che colpisce il trust opaco

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale Trust & Protezione dei patrimoni
Il conferimento di beni immobili in un trust non comporta il loro trasferimento e, pertanto, non deve essere assoggettato alle imposte ipotecarie e catastali

Contenzioso e processo tributario Trust & Protezione dei patrimoni
Presentiamo un importante approfondimento di 14 pagine (di libera lettura per tutti) sui complessi rapporti fra fondo patrimoniale e fisco: il profilo giuridico del fondo patrimoniale, la tutela che il fondo patrimoniale permette rispetto ai debiti fiscali, l'iscrizione di ipoteca da parte del fisco, le recenti sentenze di Cassazione

Trust & Protezione dei patrimoni Diritto Commerciale
Il trust non è un soggetto giuridico dotato di propria personalità, essendo invece unicamente il trustee la persona di riferimento nei rapporti con i terzi, non quale 'legale rappresentante' di un inesistente soggetto distinto, ma come soggetto che dispone del diritto

Internazionalizzazione Trust & Protezione dei patrimoni Antiriciclaggio Diritto Commerciale IRPEF IRES
Dedichiamo il numero di Fiscus del mese di febbraio a disciplina CFC, voluntary disclosure, rapporti con l’estero, trust e protezione del patrimonio…

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