Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)

In Italia anche i Comuni, puri i più piccoli, dispongono di un ufficio tributi per amministrare tasse e imposte locali.
Fra tasse e imposte locali i nomi più noti sono IMU, TASI e TARI, che sono collegate alla proprietà o disponibilità di fabbricati. Le tasse e imposte locali possono essere tantissimi e svariati, in quanto la fantasia degli amministratori non conosce limiti.
L’ambito di tasse e imposte locali è pertanto estremamente vario; nei nostri articoli analizziamo sia la disciplina e l’applicazione pratica di tasse e imposte locali che la fase di riscossione.


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Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Quando l’Amministrazione finanziaria procede ad un nuovo classamento per microzone dell’immobile deve specificare se il mutamento è dovuto ad una revisione dei parametri e indicare l’atto con cui si è provveduto alla revisione di tali parametri. L’atto di revisione, possibile nelle microzone in cui il rapporto tra il valore medio di mercato e quello catastale si discosta da quello relativo all’insieme delle microzone comunali, deve essere adeguatamente motivato nel rispetto del dettato normativo

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
TOSAP: la durata dell’occupazione del suolo pubblico è elemento necessario ma non sufficiente per determinare il discrimen legale tra occupazione permanente o temporanea

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Lunedì scade il pagamento IMU - TASI: siamo alle ultime battute. Dedichiamo questo intervento al caso particolare dei contribuenti italiani residenti all'estero che hanno proprietà immobiliari in Italia: quali sono per loro gli obblighi IMU e TASI?

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Per gli immobili in leasing si concretizza una sostanziale deroga alle regole generali in materia di IMU e TASI, in base alle quali, ordinariamente, è il soggetto che sul bene dispone di un diritto reale ad essere inciso dal tributo. Controversa, in giurisprudenza, è la questione relativa ai casi di esenzione da IMU e TASI. Al fine di cercare di districarsi nell’intreccio delle disposizioni, pare sia opportuno prendere le mosse da una rapida verifica di quello che è il quadro normativo del contratto di leasing per poi passare all’esame di alcune interessanti, anche se problematiche, pronunce delle Commissioni tributarie e della Suprema Corte

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
La seconda ed ultima rata, a saldo, dell’IMU sulle unità immobiliari residenziali è in scadenza lunedì 17 dicembre 2018 (la scadenza naturale del 16 slitta di un giorno a causa della festività domenicale), dopo che il primo appuntamento con la rata di acconto, come di consueto, è stato a giugno. Tuttavia la scadenza del saldo di dicembre 2018 (che ricordiamo essere anche quella prevista per il versamento del saldo di TASI) non coinvolgerà tutti i contribuenti perché, come ormai ben noto, IMU e TASI non sono dovute per la residenza principale

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
La questione di cui in epigrafe è dibattuta da tempo, sin dal momento di entrata in vigore dell’ICI, ed ha trovato soluzioni diverse a seconda che il contribuente dovesse rispondere di ICI o di IMU (e TASI) essendo strettamente connessa all’altrettanto dibattuto concetto di “residenza principale”. La Suprema Corte di Cassazione è recentemente ritornata sul concetto di “abitazione principale”, ai fini dell’applicazione dei tributi locali. Prima di passare all’analisi della pronuncia della Suprema Corte sarà però utile verificare come, in sede di giurisprudenza di Cassazione, si sia evoluto e differenziato l’approccio al concetto di “abitazione principale”, dalla sua specificazione in sede ICI a quella in sede IMU, e questo perché il riferimento alla precedente elaborazione giurisprudenziale di Cassazione, proprio in riferimento a ICI, conferma come i due tributi presentino presupposti radicalmente diversi tra di loro

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
E’ in scadenza il termine per il versamento della seconda rata a saldo dell’IMU – imposta municipale - dovuta per il 2018; l’acconto era da versare entro la scadenza del 18 giugno scorso. Facciamo chiarezza su quest'altra importante scadenza

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
E' incostituzionale la norma che prevede il pagamento degli oneri al consorzio di bonifica indipendentemente dal fatto che tale onere finanziario produca un beneficio al proprietario del terreno o immobile sito nel territorio di competenza del consorzio

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Il contraddittorio preventivo non risulta obbligatorio per i tributi locali (es. ICI-IMU). L’atto impositivo tributario ha natura specifica di atto amministrativo, non conseguendo da ciò un’automatica applicabilità delle norme di procedimento amministrativo per cui è da escludere un obbligo generalizzato di contraddittorio anche per tali tributi

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale IRPEF IVA Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Il contratto di comodato prevede che una parte (comodante) consegni all'altra (comodatario) un bene mobile o immobile perché questi se ne possa servire per un tempo o per un uso determinato con l'obbligo poi di restituirlo. Il contratto è essenzialmente gratuito, anche se è ammissibile un comodato c.d. “modale” o “oneroso”, se l'onere imposto non è tale da far venir meno la natura tipica – non lucrativa - del contratto. Nel presente contributo si prenderanno in considerazione alcune delle problematiche fiscali emergenti in relazione ai contratti di comodato: imposizione diretta per le persone fisiche e per le imprese; il comodato nella fiscalità delle imprese; profili IVA e relativi all’imposta di registro

Enti locali Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
La controversia che attiene alla debenza, da parte del proprietario delle aree, di somme per rimborso al Comune delle spese rlative all'attività di messa in sicurezza e bonifica, è di carattere meramente patrimoniale conseguente all'esercizio di un potere amministrativo

Contenzioso e processo tributario Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
La sentenza della Commissione Tributaria Regionale di Milano ha emanato una interessante sentenza per quanto riguarda la “Corrispondenza tra chiesto (nel ricorso) e pronunciato". Inoltre l’amministrazione finanziaria resistente, costituendosi in giudizio, non esercita un autonomo potere d’azione, ma difende l’atto impugnato e, quindi, non può fondare la sua difesa su titoli o ragioni non indicati nella motivazione dell’atto impugnato

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
L'albergatore è obbligato a riscuotere l'imposta di soggiorno dai clienti e riversarla al Comune (ente impositore); comportamenti diversi fanno nascere una resposabilità contabile dell'albergatore nei confronti dell'ente locale

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Quali sono i presupposti affinché un Ente Pubblico possa godere dell’esenzione IMU e TASI in riferimento agli immobili di sua proprietà? Una recente sentenza della CTP di Udine viene in aiuto per una migliore comprensione del caso...

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
In tema di agevolazione ai fini ICI-IMU, la qualità agricola di un terreno pur potenzialmente edificabile, posseduto e condotto da uno dei comproprietari avente i requisiti soggettivi e oggettivi, trova applicazione anche in favore degli altri comproprietari che non esercitano sul fondo l'attività agricola, in quanto la destinazione agricola di un'area è incompatibile con la possibilità dello sfruttamento edilizio della stessa

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
La parziale deduzione dall’imponibile IRPEF/IRES del 20% dell’IMU versata, introdotta dal Legislatore al fine di evitare al tempo la censura della Corte Costituzionale, non si fonda su alcun criterio riscontrabile, neppure vagamente, di ordine aritmetico o logico, diretto o indiretto, fra l’IMU effettivamente versata e la deduzione forfettaria riconosciuta ai fini delle imposte sul reddito

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
In caso di mancato o ritardato pagamento di IMU e TASI 2018, allo scopo di contenere le sanzioni applicabili, è possibile avvalersi dell'istituto del ravvedimento operoso. Vediamo in cosa consiste...

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI) Il caso del giorno
Partendo da un caso pratico (ONLUS che svolge attività assistenziale) analizziamo le problematiche IMU per le Onlus: i casi di imponibilità e di esenzione

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Manca una settimana alla scadenza dell'acconto IMU - TASI e continuano i dubbi sui tanti (troppi) casi di applicazione ed esenzione previsti. In questo articolo trattiamo dell'esenzione IMU e TASI previste dal legislatore per anziani e disabili non residenti nel proprio domicilio ma presso strutture assistenziali

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI) Il caso del giorno
La scadenza IMU - TASI è una delle scadenze principe del mese di giugno, anche se tali imposte non sono dovute sulla prima casa. In questo articolo illustriamo quali possono essere i controlli effettuati dai Comuni per verificare se la prima casa è effettivamente tale

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Se cade in successione un immobile e gli eredi non accettano l'eredità come si gestisce (se dovuto) il pagamento di IMU e TASI? Approfondiamo il caso...

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Rispondiamo al quesito di un lettore in merito agli adempimenti IMU in caso di abitazione principale caduta in successione e abitata solo da uno degli eredi: nel 2015 decede la madre; il padre e un figlio rimangono a vivere nella casa coniugale; nel 2018 decede anche il genitore e un solo figlio rimane a vivere nella casa coniugale. L'IMU è dovuta o no?

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
L’amministrazione finanziaria, in merito all’esenzione dal tributo IMU per il terreno agricolo (ovunque ubicato) posseduto e condotto da coltivatori diretti/IAP (ai fini dell’esenzione è necessario che vi sia congiuntamente possesso e conduzione del fondo), ha chiarito che la disciplina agevolativa vale anche nei confronti di coltivatori diretti (CD) e di imprenditori agricoli professionali (IAP), iscritti nella previdenza agricola e titolari di trattamento pensionistico agricolo

Contenzioso e processo tributario Riscossione dei tributi Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI) Fiscalità Locale Pubblica Amministrazione
TIA, alias Tariffa Igiene Ambientale, come tutte le 'tariffe rifiuti', ha generato un ampio contenzioso fra Comuni e contribuenti: in questo articolo segnaliamo che la procedura di liquidazione del tributo esercitata a seguito di accertamento formale consente la diretta iscrizione a ruolo qualora le condizioni di tassabilità siano rimaste invariate

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Il MEF ha fornito le linee guida in materia di TARI con la finalità di coadiuvare e supportare i Comuni nella determinazione delle tariffe del tributo in base alle nuove regole di calcolo; ricordiamo le recenti polemiche sulla corretta applicazione della TARI alle pertinenze che hanno fatto sorgere dubbi sulla legalità di tanti regolamenti comunali

Sentenze tributarie Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Il consorzio di bonifica può chiedere il pagamento dei contributi soltanto se i lavori di bonifica e miglioramento sono stati effettivamente eseguiti; in difetto, come nel caso di specie, le ingiunzioni di pagamento sono state totalmente annullate (sentenza segnalata dall'avv. Maurizio Villani)

Contenzioso e processo tributario Giurisprudenza tributaria Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Illustriamo un caso spesso discusso dai nostri lettori: qual è il termine di decadenza per l'accertamento TIA - TARSU? Quando il contribuente può proporre una difesa eccependo la decadenza da parte del Comune? Suggerimenti pratici per il contenzioso partendo dalla giurisprudenza di Cassazione

Fisco & risparmio energetico Immobili & Imposte indirette IVA Novità legislative Studi di settore Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI) Redditi immobiliari - imposte dirette IRPEF IRES
Un riassunto ragionato delle novità imposte dalla legge di Bilancio 2018, per orizzontarsi in mezzo al coacervo di provvedimenti spesso mal coordinati: dalle agevolazioni all'edilizia alle norme sui tributi locali, dall'obbligo di fatturazione elettronica ad alcune nuove detrazioni IRPEF...

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Analizziamo un caso pratico di ravvedimento IMU - TASI: eventuali errori commessi dal contribuente appartente alla forze armate che viene trasferito per motivi di servizio

Sentenze tributarie Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Pubblichiamo una sentenza della CTR di Bari che analizza il corretto valore di un terreno edificabile ai fini delle imposte locali (IMU - ICI). In particolare i giudici stabiliscono che il valore di un terreno può essere desunto in base al valore di terreni aventi caratteristiche similari

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