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Con decorrenza dal 01/06/2017, si è resa operativa la particolare disciplina fiscale per i contratti di locazione di immobili a uso abitativo, situati in Italia, la cui durata non supera i 30 giorni stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa ai cui sono equiparati i contratti di sublocazione (o di concessione in locazione stipulati dal comodatario), aventi medesima durata.
Il reddito derivante da tali locazioni brevi costituisce reddito fondiario per il proprietario (o titolare di altro diritto reale sull’immobile) e reddito diverso per sublocatore/comodatario, da rilevare e dichiarare in sede di adempimento dichiarativo.
Proponiamo una guida pratica alla redazione della prossima dichiarazione dei redditi

Il limite massimo stabilito per il reddito del Primo Presidente della Corte di Cassazione è di euro 240.000 annui al lordo di contributi previdenziali ed assistenziali e degli oneri fiscali a carico del dipendente. E nel caso dei giudici tributari? Come vanno computati i redditi a loro spettanti? Urge o no una riforma anche a tale riguardo?

Nel Dq del 17 Maggio 2021:
1) Arrivati dei nuovi codici tributo da utilizzare con l’F24
2) Se non espressamente disposto, il bonus, anche se escluso dall’Ires, è soggetto all’Irap
NOTIZIA IN EVIDENZA – 3) Assegno unico 2021, si parte a luglio ma in forma provvisoria: ecco come funziona
4) ADM: prossime novità in attuazione del c.d. “Pacchetto IVA e-commerce” e nuovo sistema per la gestione delle dichiarazioni di importazione
5) Rateizzare il debito di accisa per il titolare del deposito fiscale durante il COVID-19
6) Origine doganale delle merci: superamento della procedura dei certificati per le esportazioni verso la Svizzera
7) Decontribuzione Sud e agenzie di somministrazione
8) Pensionati all’estero: accertamento esistenza in vita 2021
9) Aree di crisi industriale complessa: istruzioni per mobilità in deroga
10) Pace contributiva e riscatto studi universitari: chiarimenti e scadenze

Il Decreto Legge Cura Italia inserisce una norma secondo la quale anche i periodi di cassa integrazione in deroga fruiti vengono ritenuti validi al fine del computo dell’indennità di disoccupazione agricola spettante; in considerazione di ciò l’Istituto Previdenziale approfondisce l’argomento fornendo istruzioni di dettaglio, soprattutto con riguardo alla differente casistica che può riguardare OTI e OTD.

Scopo del presente contributo è quello di fornire un utile strumento di lavoro, teorico e pratico, indispensabile per adottare una corretta strategia processuale ovvero una efficace linea difensiva in tema di divieto di ius novorum,

Ecco alcuni dei chiarimenti in tema di Decreto sostegni resi disponibili dal Fisco:
– i ristori percepiti nel 2020 non concorrono alla determinazione della soglia di accesso per beneficiare dell’agevolazione in esame;
– l’indennità erogata alle lavoratrici, corrisposta prima e dopo il parto, è esclusa dai parametri di calcolo per l’accesso al contributo a fondo perduto;
– il contribuente forfettario non deve includere il contributo a fondo perduto nel computo della soglia dei 65mila euro di ricavi o compensi;
– i vari casi di imprese in fase di liquidazione, promotori finanziari, associazioni sportive dilettantistiche e distributori di carburante.

Per la fruizione del credito di imposta Formazione 4.0 è essenziale aver provveduto al deposito telematico del contratto collettivo presso il Ministero del Lavoro.

Il Ministero degli Esteri riapre lo sportello per la predisposizione e trasmissione delle istanze Voucher internazionalizzazione. Si andrà avanti con le erogazioni fino all’esaurimento delle risorse…

Superbonus 110%: è possibile usufruirne per opere sul muro di contenimento in condominio?

E’ impugnabile la presa in carico dell’avviso di accertamento emesso dall’Agenzia delle entrate-riscossione nonostante non sia espressamente annoverato nell’elenco degli atti impugnabili.
Tale atto non ha solo un contenuto informativo ma anche una funzione contestativa al pari dell’intimazione di pagamento.

Cos’è il Condhotel? Si tratta di un tipo di struttura turistica poco conosciuta, ma dalle grandi possibilità… Esaminiamo le norme di legge statale che lo hanno introdotto e il vincolo di destinazione delle strutture ricettive.

Estesa fino al 30 giugno 2021 la misura straordinaria Garanzia Italia a supporto delle imprese colpite dall’emergenza Covid-19 per garantire liquidità e continuità alle attività economiche. Ecco le regole per accedere ai finanziamenti garantiti dallo Stato…

Nel DQ del 14 Maggio 2021:
1) Sì alle more sul rimborso tardivo delle eccedenze Iva
2) Interventi di sostegno per lavoratori ed altro in Gazzetta Ufficiale
NOTIZIA IN EVIDENZA – 3) Covid-19: artigiani e commercianti possono pagare la rata INPS il 20 agosto 2021
4) Pensionati all’estero: aperta la campagna REDEST 2021
5) Proposta di regolamento UE sulle sovvenzioni estere distorsive del mercato interno
6) La digital services tax si paga entro il 16 maggio 2021
7) Senza deposito dell’accordo, niente credito d’imposta formazione 4.0
8) Omologazione degli accordi di ristrutturazione dei debiti: da tale momento il creditore può procedere all’emissione della nota di variazione
9) Accordo transattivo per la cessione bonaria di immobili in fase di esproprio: si applica l’imposta di registro in misura ordinaria
10) Deducibilità svalutazione crediti di modesto importo

In caso di cliente SRL come viene gestita l’adeguata verifica ai fini antiriciclaggio? Alcuni utili suggerimenti per il professionista…

Come si è evoluto nel tempo il concetto di marketing? Come arriviamo oggi a parlare di Marketing digitale? Dalla nozione basata sul legame tra prodotto e mercato nel quale questo sarà immesso, arriviamo allo studio del marketing nell’economia digitale il che implica approfondire le principali ripercussioni delle tecnologie della comunicazione e dell’informazione nella società.

Tante sono le questioni destinate a sollevarsi relativamente alla gestione amministrativa, burocratica ma anche organizzativa dello smart working. Anche l’Amministrazione Finanziaria si esprime su questa modalità di lavoro, specificando cosa succede se il lavoratore residente all’estero lavora da casa, e come devono essere trattati i rimborsi spese per i lavoratori agili.

Il contribuente non assolve agli obblighi tributari con il mero affidamento ad un commercialista del mandato a trasmettere in via telematica la dichiarazione, essendo tenuto a vigilare affinché tale mandato sia puntualmente adempiuto, sicché la sua responsabilità è esclusa solo in caso di comportamento fraudolento del professionista, finalizzato a mascherare il proprio inadempimento.
Se il contribuente non esercita il dovuto controllo sul professionista delegato, la sua responsabilità per le sanzioni, sotto il profilo della colpa, non può escludersi, non risultando sufficiente per mandarlo esente il dolo del delegato.

Solo nel caso in cui, a fronte delle richieste di consegnare copia delle ricevute, il consulente fornisca fraudolentemente documentazione falsa, allora si dovrebbe concludere per l’inapplicabilità delle sanzioni, difettando in tal caso l’elemento soggettivo della colpa in capo al contribuente.

Da quale momento un creditore può emettere la nota di credito in caso di omologazione di accordo per ristrutturazione del debito?

Finalmente il Ministero del Lavoro ha definito i limiti e le condizioni che consentiranno agli Enti del Terzo Settore di esercitare attività diverse da quelle di interesse generale. Cosa si intende per attività diverse? …e in cosa consistono tali limiti e condizioni?

Se il centro principale degli affari e interessi economici è in Italia non rileva la sola cancellazione dall’anagrafe della popolazione residente e l’iscrizione – ad esempio – in una palestra svizzera, attesa la persistente vita relazionale e familiare almeno parzialmente condotta in Italia (disponibilità di una abitazione, iscrizione a circoli sportivi, frequentazione della Scuola da parte dei figli in Italia).

In questo breve intervento vediamo gli adempimenti che il contribuente forfetario deve assolvere ogni qualvolta attua una cessione di beni o una prestazione di servizi verso clienti esteri.

Come noto la Legge n. 104/1992 regola la norma che tutela i diritti dei lavoratori disabili e dei loro familiari.
Con il presente contributo si intende fare il punto in materia, analizzando la normativa generale in vigore e le modalità di fruizione dei permessi da parte dei lavoratori, sempre in numero crescente, che si trovano in smart working anche a causa del COVID-19.

In caso di interventi effettuati su tutto il perimetro dell’involucro esterno di una palazzina con affaccio in parte su una via interna ma a uso pubblico, possono i condòmini usufruire del bonus facciate su tutto il perimetro esterno oggetto del lavoro o occorre escludere la parte visibile solo dalla strada interna?

Quando diventa tassabile la cessione di un credito da parte di un imprenditore? La normativa sui numerosi bonus per contrastare l’emergenza da CoronaVirus rende il quesito estremamente rilevante…
In questo approfondimento analizziamo la normativa civilistica e di bilancio in tema di cessione dei crediti, le prospettive fiscali – sia ai fini delle imposte dirette che dell’IVA – ed il caso particolare delle procedure concorsuali

Nel Dq del 13 Maggio 2021:
1) Riduzione biennale dei controlli fiscali con l’emissione dell’E-fattura volontaria
2) Trattamento fiscale del riscatto da parte di iscritti a un fondo di previdenza complementare
3) Artigiani e commercianti: contribuzione indebitamente versata
4) Professionisti: serve un compenso minimo obbligatorio
NOTIZIA IN EVIDENZA – 5) Il Cashback non sconta imposte
6) Dichiarazione annuale 2020: l’eccedenza del credito 2019 utilizzabile in compensazione nel 2021
7) Altre istanze d’interpello del giorno
8) Covid-19: prestazioni rese da strutture private non accreditate, potranno fruire dell’esenzione IVA, fino a quando non sia cessato lo stato di emergenza, ovvero fino al 31 luglio 2021

È esercitabile il diritto di detrazione del cessionario solo nei limiti dell’IVA dovuta e non anche per l’interezza dell’importo versato al cedente e indicato nelle relative fatture? Il cedente può ottenere dall’Erario la restituzione dell’imposta versata in misura eccedente rispetto a quella dovuta?

Il bilancio annuale è la prima fonte per le analisi sullo stato di salute aziendale ma deve essere aggiornato; è persino superfluo affermare che una situazione economico-patrimoniale riferita a 4-6 mesi prima, non possa essere considerata un valido strumento di controllo della condizione di impresa per mancanza di tempestività, elemento essenziale di ogni sistema di controllo aziendale.
Quale può essere la soluzione pratica per poter avere dati più aggiornati con modalità semplici?

Il Ministero della Salute chiarisce le procedure a cui attenersi per il rientro al lavoro del lavoratore che ha contratto il Covid. Breve guida per l’applicazione pratica della normativa.

Un aspetto importante delle offerte di equity crowdfunding, aventi ad oggetto azioni o quote di capitale sociale, riguarda i diritti di recesso e co-vendita.
In cosa consistono? Come è intervenuta la Consob a riguardo?

Nel DQ del 12 Maggio 2021:
NOTIZIA IN EVIDENZA – 1) Ires: riduzione del canone di locazione con qualsiasi atto dotato di data certa
NOTIZIA IN EVIDENZA – 2) L’appello non notificato tramite la Pec è inammissibile, in Sicilia processo tributario on line già operativo da anni
3) Rottamazione delle cartelle: ecco da quando decorrono gli effetti
4) Accertamento di valore dell’avviamento commerciale nullo se basato solo sul calcolo matematico
5) Consultazione e-fatture: Le modalità di assistenza a distanza si applicano anche nel caso di rinnovo delle deleghe
6) Le notizie dall’Agenzia del giorno
7) Nel primo trimestre del 2021 sono state aperte 186.019 nuove partite Iva
8) CDM: trovata l’intesa di massima sui nuovi contributi a fondo perduto da inserire nel decreto Sostegni bis
9) Artigiani e commercianti: imposizione contributiva 2021
10) Intermediari INPS: dal 13 maggio campagna di Customer Experience
11) Organismi sportivi: sospensione e ripresa dei versamenti contributivi
12) La holding trasferita all’estero fuoriesce dal regime Pex

Le regole relative al recupero ed utilizzo delle perdite fiscali sono un pochino complesse: proponiamo un’analisi dei casi principali:
– La compensazione delle perdite
– Proventi e redditi esenti e perdite di periodo
– Perdite realizzate nei primi tre periodi di imposta
– Scomputo delle perdite in sede di accertamento

Solo criteri oggettivi di determinazione possono giustificare la non imponibilità dei rimborsi spese corrisposti ai lavoratori in smart working.

Da più parti sorgono dubbi sull’obbligo di indicare i contributi a fondo perduto, incassati nel corso del 2020, nella nota integrativa del bilancio 2020.
In linea di massima, l’obbligo sussiste in quanto si tratta di erogazioni di somme di denaro ricevute nel corso del 2020 che non costituiscono misure a carattere generale (nel qual caso sarebbero state escluse dall’obbligo) ma sono destinate ai soggetti individuati sulla base di taluni criteri selettivi (dimensione, attività, ecc.).
Facciamo chiarezza sulla questione…

Nel DQ dell’11 Maggio 2021:
1) Lotta all’evasione fiscale, i tre indirizzi operativi contenuti nell’ultima circolare del Fisco
2) Precompilata: da ieri è disponibile sul web delle Entrate
3) Nuovo soggetto in un gruppo Iva: no sanzioni fino al 7 maggio 2021
4) Lavoro: firmato il decreto per l’esonero contributivo dei lavoratori autonomi e dei professionisti
5) Aggiornati i coefficienti IMU e IMPi 2021 per i fabbricati a valore contabile
6) Come contabilizzare le imposte differite sul leasing: pubblicate alcune modifiche allo IAS 12
7) Ok al software degli Indici Sintetici di Affidabilità – ISA 2021
8) Dogane: adeguamento alle novità normative di cui al “pacchetto iva E-commerce”
NOTIZIA IN EVIDENZA – 9) Ritenute operate sui redditi di società di persone tra i cui soci figura un’altra società di persone
10) Le risposte agli interpelli pubblicate ieri dall’Agenzia delle entrate

A grande richiesta dei nostri lettori presentiamo un riassunto delle novità che entreranno in vigore il prossimo 1 Luglio 2021: la definizione di vendite a distanza; le vendite a distanza di beni importati; il nuovo sportello OSS; le vendite tramite Marketplace…

Per l’emissione di un avviso di accertamento fiscale il ricorso al criterio della media aritmetica semplice, in luogo della media ponderale, è consentito quando risulti l’omogeneità della merce.

Per stabilire la residenza di una società non conta il luogo in cui le operazioni vengono svolte ma quello in cui vengono decise!

Ecco le principali novità che la definitiva conversione in legge del Decreto Sostegni sta per portare sull’erogazione del contributo a fondo perduto: il problema delle partite IVA aperte nel 2018 e l’impignorabilità delle somme erogate.

Con il decreto Sostegni è stato esteso il periodo di fruizione dei trattamenti di integrazione salariale Covid-19. Tale estensione ha però comportato una “zona grigia” nel periodo compreso tra la fine di marzo e la data del 1° aprile dalla quale decorrono i nuovi trattamenti. In attesa della conversione in Legge del Decreto, l’Istituto Previdenziale fornisce chiarimenti su come gestire in continuità la richiesta dei trattamenti in esame.

Nel DQ del 10 Maggio 2021:
1) DL sostegni 41/2021 passa al Senato, ecco gli emendamenti approvati…
NOTIZIA IN EVIDENZA – 2) Il contribuente deve vigilare sul Commercialista affinché il mandato sia puntualmente adempiuto
NOTIZIA IN EVIDENZA – 2) Finanziamento soci nel verbale di assemblea tassabile al 3%
4) Artigiani e commercianti: rimborso di contributi non dovuti
5) Invalidità civile: gestione degli assenti a visita di revisione
6) Info CIG: su MyINPS il nuovo servizio di chat live
7) Decreto Ristori: chiarimenti su esonero contributivo per le aziende
8) Direttive ATAD: criterio della residenza della partecipata ai fini della participation exemption
9) D.L. Sostegni e ammortizzatori, la collocazione temporale

L’ uscita del Regno Unito dall’Unione Europea ha comportato l’adeguamento delle normative europee, che devono ora cercare un nuovo raccordo per i rapporti con l’UK, anche per quanto riguarda la gestione dei rapporti di lavoro che comportano scambi con quella realtà, e in considerazione di ciò l’INPS entra nel merito dell’ipotesi del distacco in modo da specificarne alcuni aspetti.

L’occultamento o distruzione di documenti contabili costituisce un reato di pericolo concreto, che è integrato, nel caso della distruzione, dall’eliminazione della documentazione o dalla sua alterazione con cancellature o abrasioni, e, nel caso dell’occultamento, dalla temporanea o definitiva indisponibilità dei documenti, realizzata mediante il loro materiale nascondimento, configurandosi, in tale ultima ipotesi, un reato permanente.

La riferibilità delle operazioni su un conto intestato a terzi è dimostrato dalla delega ad operare, non basta che esista un vincolo familiare o commerciale fra le parti!

A decorrere dal 2020 i super ammortamenti e gli iper ammortamenti sono stati sostituiti con una nuova agevolazione, gestita dal ministero dello sviluppo economico, che è finalizzata a incentivare, come per il passato, la realizzazione di investimenti di tipo produttivo. E’ stato così introdotto il Credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi, destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.
Per completezza si anticipa che con la legge di bilancio 2021 l’incentivo, con contenuti ben più performanti, è stato esteso al 2021 e riferito ad investimenti realizzati a decorrere dal 16 novembre 2020, intersecandosi così con l’agevolazione disciplinata dalla L. 160/2019 e creando alcuni problemi interpretativi.
Entrambi i crediti devono essere monitorati nel quadro RU del modello Redditi.
In questo contributo forniamo alcun elementi circa le due agevolazioni e un ausilio alla compilazione del quadro.

La Legge di Bilancio 2021 consente di rivalutare il valore di partecipazioni e terreni detenuti alla data dell’1/1/2021.
La redazione ed asseverazione della perizia, nonché il versamento dell’imposta sostitutiva, pari all11% dell’intero valore rivalutato, che si rende dovuta (o della prima rata), devono essere effettuate entro il 30 giugno 2021.
La domanda da porsi è: la rivalutazione conviene?

Bilancio d’esercizio 2020: è il 29 giugno 2021 la scadenza per l’approvazione, alla luce del termine lungo di 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio. Sono molte le novità introdotte in considerazione del periodo emergenziale, tra cui le modifiche in materia di gestione di perdite e ammortamenti e di rivalutazione dei beni d’impresa.
TeamSystem viene in aiuto del professionista con il suo Bilancio in Cloud.

Il Fisco viola il principio costituzionale della capacità contributiva se non considera anche solo induttivamente i costi relativi ai maggiori ricavi accertati, anche in caso di omessa dichiarazione da parte del contribuente

Ai fini dell’operatività dell’esenzione, il messaggio, astrattamente idoneo a raggiungere un numero indeterminato di destinatari, deve essere quindi percepibile da chi e solo da chi, in quanto già all’interno dei locali, è potenziale acquirente dello specifico bene ivi venduto, o potenziale fruitore dello specifico servizio ivi prestato.

Un caso di tribunale sull’accesso abusivo al cassetto fiscale di un contribuente. L’accesso, senza il consenso della persona titolare del servizio configura un’ipotesi di reato che andiamo ad esaminare…

Emolumenti legati ad obiettivi aziendali erogati ai dipendenti in un periodo successivo: tassazione ordinaria o separata?

Il modello di dichiarazione dei redditi 2021 diventa sempre più complicato nonostante le continue affermazioni sulla semplificazione degli adempimenti e, a volte, le richieste appaiono anche non del tutto conformi alla legge o, comunque, inspiegabili, come nel caso dell’obbligo di indicare nel prospetto degli “Aiuti di Stato” i contributi a fondo perduto erogati nel 2020 dall’Agenzia delle entrate, dei quali l’Agenzia conosce già tutto.

Per essere consulenti servono strumenti di data analysis. È per questo che Wolters Kluwer Tax & Accounting Italia ha sviluppato Genya CFO, la soluzione analitica d’eccellenza.

Il socio di una società di persone, che non definisce in adesione il proprio accertamento, può avvalersi della riduzione della pretesa impositiva, spettante alla società, che invece, ha definito la propria posizione con l’adesione? La risposta a tale interrogativo è fornita da recenti e contrastanti interventi del giudice di legittimità.

In questo periodo di crisi economica si può avvertire l’esigenza di mettere in liquidazione la società di capitali, vediamo in quali casi è possibile evitare l’intervento del notaio.

Con la riforma della legislzione per lo sport viene introdotta la nozione di Lavoratore sportivo, le cui novità entreranno in vigore dal primo luglio prossimo.
Fondamentale in tal senso è l’esercizio di attività cui corrisponda un corrispettivo e tale attività potrà essere svolta come lavoratore autonomo, subordinato o co.co.co. e, ove compatibili, si applicheranno le norme sui rapporti di lavoro nell’impresa, comprese quelle di carattere previdenziale e tributario.

E’ stato pubblicato l’elenco dei soggetti beneficiari del credito d’imposta per investimenti pubblicitari. Ricordiamo che lo stanziamento del credito non è ancora definitivo…

Nel DQ del 7 Maggio 2021:
1) Le procedure concorsuali dopo la crisi Covid-19
2) Mancato utilizzo del credito welfare cumulabile dal lavoratore
3) Part-time verticale o ciclico: utile anche il tempo non lavorato
NOTIZIA IN EVIDENZA – 4) Bonus pubblicità: pubblicato l’elenco per gli investimenti sulla stampa
5) Lavoro autonomo: tassazione dei compensi mensili
6) ANPAL: Garanzia Giovani, il nuovo portale online

Nel DQ del 6 Maggio 2021:
1) IVA al 4% sui sussidi tecnici/informatici per l’autosufficienza e l’integrazione dei disabili: novità
2) Fisco, Confprofessioni: più equo e progressivo
3) Dal decreto Sostegni 2 arriva una Super ACE?
NOTIZIA IN EVIDENZA – 4) Rimborsi IVA: procedure snelle con la fattura elettronica, tuttavia la privacy ostacola
5) Divisione ereditaria: decisione delle SS.UU. della Cassazione criticata dal Notariato
6) Bollettino entrate tributarie erariali accertate
7) Domanda per l’emersione di lavoro irregolare: ulteriori indicazioni sulle posizioni contributive
9) Aspetti dichiarativi delle criptovalute
10) Dal prossimo 10 maggio i contribuenti “potranno visualizzare il modello 730 precompilato per i redditi 2020”

La Cassazione conclude per una ricostruzione della divisione ereditaria quale atto inter vivos, avente natura “costitutivo-traslativa” ma…

La presenza di posizioni debitorie non pregiudica il rilascio del Durc, quando tali debiti vengono ritenuti come uno scostamento non grave, ossia uno scostamento inferiore a 150,00 euro. Vediamo quali sono le possibili criticità della nuova disciplina

È possibile fruire del sismabonus o del superbonus anche nel caso di interventi su immobili oggetto nel passato di contributi pubblici per la ricostruzione successiva.
Ai fini della verifica del limite di spesa ammesso alle detrazioni occorre considerare solo la parte di spesa rimasta effettivamente a carico.
Pertanto, nel caso di contributi ricevuti occorre considerare per ciascun intervento solo le spese eccedenti i contributi medesimi.

L’avviso di accertamento IMU è nullo se non reca la sottoscrizione del capo dell’Ufficio e l’onere della prova è a carico del comune.
Quest’ultimo è tenuto a produrre in giudizio la delibera (giunta) del conferimento dell’incarico al funzionario che ha firmato l’atto impositivo

Al fine di agevolare l’accesso delle imprese a procedure concorsuali minori ed evitare la liquidazione giudiziale, sono state introdotte importanti modifiche in materia di concordato preventivo e di accordi di ristrutturazione dei debiti, con riguardo al trattamento dei debiti tributari e contributivi. Vediamo come le nuove norme sulla transazione fiscale cercano di semplificare di agevolare la soluzione positiva delle proceduri concorsuali minori

Le somme corrisposte alle società e associazioni sportive dilettantistiche, fino al limite di 200.000 euro, costituiscono, in base ad una presunzione assoluta, spesa di pubblicità e non di rappresentanza. Come influisce tale presunzione sulla definizione del reddito d’impresa?

Il decreto Milleproroghe ha confermato la possibilità di fruire del maggior termine per l’approvazione del bilancio al 31/12/2020 nel maggior termine di 180 giorni, indipendentemente dalla ricorrenza delle particolari motivazioni interne alla società.

Nel DQ del 5 Maggio 2021:
1) Scadenze sul bilancio chiuso al 31/12/2020 (caratterizzato dal Covid)
2) Accertamento di valore dell’avviamento commerciale
3) Compensazione delle spese di lite
4) Accertamento basato su indagini bancarie
5) Non impugnabilità del certificato dei carichi fiscali pendenti
6) Dl Sostegni: via libera al decreto da commissione Senato, per locali stop tassa tavolini e canone Rai
7) Modelli Redditi e IRAP 2021 e mod. 770/2021: tutto pronto per il software gratuito
8) Legge di delegazione europea in vigore l’8 maggio 2021, novità in materia di IVA e accise

9) CNDCEC: il via libera – all’emendamento sul rinvio delle scadenze per chi contrae il Covid – è una vittoria del buon senso
NOTIZIA IN EVIDENZA – 10) Inail, parte il preavviso dell’avviso bonario

Chi intende rivalutare una partecipazione può decidere liberamente se optare per la rivalutazione dell’intera partecipazione detenuta o se procedere affrancando solamente una parte della stessa partecipazione. Che conseguenze ha questa scelta?
In questo intervento proponiamo alcune riflessioni sul corretto trattamento delle operazioni di affrancamento parziale

Nella disciplina fiscale del trasferimento della residenza in Italia (entry tax) la regola generale del valore normale viene sostituita con quella del valore di mercato per stabilire il c.d. “valore di ingresso” dell’entità estera in Italia: per i soggetti provenienti da Stati extra-UE non “collaborativi” quanto allo scambio di informazioni, il valore di ingresso deve essere determinato tramite accordo col Fisco italiano

In caso di cessione di immobile o di azienda, il maggior valore definito ai fini dell’imposta di registro non è applicabile automaticamente alle imposte dirette: ecco gli ultimi aggiornamenti dalla Cassazione.

Sono stati comunicati per l’anno in corso i valori di riduzione dei premi speciali unitari INAIL, che si attestano al 16,36%. I premi andranno però pagati in tale misura solo da specifiche categorie di soggetti, che sono stati elencati in una circolare appositamente pubblicata dall’Istituto.

Prosegue la disamina in tema di mantenimento del controllo di una società che intende lanciare un’offerta di equity crowdfunding.
In questo contributo ci soffermeremo sulla disciplina delle clausole statutarie che permettono ai soci originari di mantenere il controllo della società di capitali (Spa o Srl) o cooperativa in caso di entrata di nuovi soci con una offerta di equity crowdfundung o con un normale aumento di capitale.

L’acquisto di automobile all’estero potrebbe far sorgere diversi dubbi in merito all’immatricolazione e al pagamento dell’IVA. Vediamo un esempio.

Nel DQ 4 Maggio 2021:
NOTIZIA IN EVIDENZA – 1) Rivalutazione dei beni d’impresa: istituiti i tre codici tributi
2) Terzo settore: ministro lavoro firma decreto su attività diverse
3) Riscossione: in arrivo la proroga della sospensione fino al 31 maggio
4) Covid: verso la riduzione della Tari delle attività economiche interessate dalle chiusure
5) Covid: misure urgenti in materia di sostegno alle imprese e agli operatori economici, il provvedimento in conversione in legge
6) Covid: proroga dello stato di emergenza

Prorogato al 31 luglio 2021 lo smart working semplificato per i datori di lavoro. La notizia arriva dal recente Decreto Riaperture. Cosa prevede la forma semplificata di smart working?

La disciplina dell’agevolazione per l’acquisto della prima casa prevede, di fatto, una concessione provvisoria al momento della registrazione dell’atto, unita all’assunzione di determinati impegni e condizioni, dichiarati davanti al notaio.
Vediamo come il legislatore, in questo particolare momento emergenziale, ha ritenuto di intervenire in questo specifico settore per agevolare i contribuenti.

Dall’1 aprile 2021 è possibile accedere alla registrazione ai nuovi regimi IVA OSS e IOSS, disponibili sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.
Si muovono così i primi passi verso l’entrata in vigore della nuova disciplina IVA del commercio transfrontaliero. Proponiamo un rapido ripasso delle novità in arrivo…

Talune delle scelte che saranno adottate nella redazione del bilancio dell’esercizio 2020 dovranno tener conto anche della presenza di eventuali contributi in conto impianti.
In particolare, le operazioni che possono avere effetti o, comunque, prendere in considerazione tali contributi sono quelle della rivalutazione dei beni d’impresa e della sospensione degli ammortamenti.
A queste possono aggiungersi anche altre situazioni che non comportano scelte ma sono, in qualche modo, obbligate a considerare la presenza dei contributi, come la moratoria dei canoni di leasing e il trattamento del super e iper ammortamento.
In pratica, si tratta di tutte quelle operazioni che possono avere ad oggetto i beni ammortizzabili per i quali possono essere stati concessi o comunque fruiti aiuti consistenti in contributi in conto impianti. Ma come vanno trattati nel bilancio di chiusura i contributi in conto impianti erogati??

La riforma della giustizia tributaria è stata inserita nel PNRR fra le priorità per il rilancio dell’economia italiana dopo l’emergenza Covid. Vediamo quali saranno le prospettive su cui sarà incardinata la riforma delle Giustizia Tributaria.

Quali sono i requisiti di potenza che un impianto fotovoltaico deve avere perché possa usufruire del Superbonus 110%?

A far data dal prossimo 1° gennaio 2022, le associazioni sportive dilettantistiche e le società sportive dilettantistiche che attualmente risultano iscritte nel registro Coni, automaticamente verranno iscritte nel nuovo registro nazionale. Facciamo il punto sulle modalità di iscrizione al nuovo registro.

Le operazioni permutative rilevanti ai fini dell’IVA hanno oggetto più ampio rispetto a quello del contratto di permuta, in quanto, oltre che agli scambi di cosa con cosa e di diritto con diritto, si estendono anche agli scambi di beni e servizi e di servizi con altri servizi.

Nel DQ del 3 Maggio 2021:
NOTIZIA IN EVIDENZA – 1) Restituzione dell’IRAP non versata per il COVID-19 entro il 30 settembre 2021
2) Concorso tra il contributo per il sisma e le agevolazioni fiscali
3) Fondo complementare al PNRR e proroga di termini
4) Estesa l’esenzione dai dazi doganali e dall’Iva per l’importazione delle merci utili contro la diffusione del Covid-19
5) Disponibile il software di compilazione – Richiesta Precalcolate ISA 2021
6) Nuovo rinvio delle cartelle esattoriali e superbonus più semplice
7) Le risposta del Fisco agli interpelli del giorno (la sintesi di tutti i pareri del Fisco del 30 aprile 2021)
8) Decreto Sostegni, integrazioni salariali: istruzioni
9) Fondo Trasporto Aereo: domanda per la prestazione integrativa di CIGD
10) Le indennità del decreto Sostegni sono incompatibili con il Rem 2021
11) Legge di delegazione europea: recepimento della direttiva sul diritto d’autore
12) Recepimento della direttiva sul diritto d’autore in alcuni programmi televisivi e radiofonici e on line

Sta arrivando il periodo rosso delle scadenze fiscali: il mese di Maggio ci avvicina al momento clou di bilanci e dichiarazioni dei redditi per l’anno 2020. Vediamo quali sono le principali scadenze fiscali e non del mese entrante…

Dopo aver trattato di tutti i rischi sul lavoro legati al contagio da Covid-19, ora che abbiamo i vaccini, sorgono ulteriori questioni che vanno affrontate.
Tra queste la possibilità di rendere obbligatorio il vaccino in alcuni particolari contesti lavorativi e l’opportunità di mettere in campo una vaccinazione aziendale per tutelare i lavoratori dal rischio di contagio in ambito aziendale.

Il socio di una società di persone, nonostante la definitività dell’accertamento nei suoi confronti, in sede di impugnazione della cartella esattoriale, recante l’iscrizione a ruolo delle somme dovute ai fini Irpef in virtù dell’accertamento divenuto definitivo, può eccepire o invocare la sentenza favorevole alla società partecipata non passata in giudicato?
E’ corretto ritenere che il venir meno dell’avviso di accertamento o la riduzione della pretesa creditoria nei confronti della società di persone, comporti l’annullamento o la corrispondente diminuzione della pretesa fiscale anche della cartella di pagamento emessa nei confronti del socio illimitatamente responsabile?

Tra le varie misure adottate dal nuovo Decreto legge (in attesa ora di pubblicazione in G.U.) si rileva lo stop definitivo all’obbligo di smart working (che era previsto al 50%) per i dipendenti pubblici.

Nel DQ del 30 Aprile 2021:
1) AIDC: trattamento fiscale delle riserve in sospensione d’imposta
2) Legge di delegazione europea: certificazione della cybersecurity
3) Direttiva sulle informazioni non finanziarie: presentata la proposta di modifica
4) Legge di delegazione europea: recepimento del Codice europeo delle comunicazioni elettroniche
5) Legge di delegazione europea: recepimento della direttiva SMAV
NOTIZIA IN EVIDENZA – 6) Niente agevolazioni fiscali se nella cessione di fabbricati vi figurano immobili in corso di costruzione
7) Nuove disposizioni in materia di integrazioni salariali connesse al COVID-19
8) Congedo genitori 2021 dipendenti privati: attiva la procedura online
9) Tentativi di truffa alle aziende e ai contribuenti tramite phishing
10) Decreto proroghe, ok dal CdM: stop all’obbligo di smart working al 50% per i dipendenti pubblici

Ecco i principali interventi nella circolare del Lavoro del 30 aprile 2021:
– Riscatto agevolato del diploma di laurea: chiarimenti da parte dell’INPS in materia
NOTIZIA IN EVIDENZA – Incentivi per le assunzioni di donne lavoratrici: le novità con cui l’INPS ridefinisce il campo di applicazione dell’incentivo che spetta a chi assume donne disoccupate
– Svolgimento di attività extra-lavorativa in costanza di malattia: non è rilevante il fatto che sia resa gratuitamente.
NOTIZIA IN EVIDENZA – CIG Covid: non vi sarà nessuna scopertura per le nuove 13 settimane
– INAIL – Indicazioni ad interim per la vaccinazione anti – COVID nei luoghi di lavoro
– Governo: COVID-19 – Misure per la graduale ripresa delle attività economiche e sociali

Il contratto di rete, nelle sue diverse tipologie, è strumento che consente agli aderenti di poter migliorare, sotto vari aspetti, la propria attività.
In questo periodo particolare, legato alla pandemia, è chiamato anche a salvaguardare lo stato occupazionale nelle imprese partecipanti.

Il contribuente che sostiene le spese legate all’avvio della propria attività senza, tuttavia, porre in essere le cessioni di beni o le prestazioni di servizi che costituiscono l’oggetto della propria attività ha diritto alla detrazione dell’Iva?
Comporta il venire meno del diritto alla detrazione dell’IVA la circostanza che la società non abbia effettuato operazioni attive nel corso dei periodi di imposta accertati?
Il riconoscimento del diritto alla detrazione non trova ostacolo nell’assenza di un’attività d’impresa in corso, in quanto, al fine di determinare se sia detraibile l’imposta pagata in sede di acquisto dei beni/servizi, occorre avere riguardo all’intenzione del soggetto passivo, confermata da elementi obiettivi, di utilizzare i suddetti beni/servizi per fini imprenditoriali?
Il diritto di detrazione rimane acquisito anche qualora il soggetto passivo, a causa di circostanze estranee alla sua volontà, non abbia utilizzato i beni/servizi in precedenza acquistati per realizzare operazioni imponibili?
Tali quesiti trovano risposta in recenti interventi del giudice di legittimità.

La figura del general contractor è fra quelle che rientrano fra i costi deducibili per l’agevolazione del Superbonus 110%?

Come prova dello scostamento tra i valori dichiarati nelle compravendite immobiliari e quelli realmente incassati, possono essere utilizzati indizi gravi, precisi e concordanti, che possono essere costituiti anche dai valori OMI, dalle risultanze bancarie per mutuo e dalle differenze tra importi rogitati e importi concessi a mutuo.

Nel DQ del 29 Aprile 2021:
1) Via libera alla tassazione separata per il Tfm – Interpelli di fisco in breve
2) Reddito di Emergenza, nuova scadenza: domande entro il 31 maggio – Prassi di lavoro in breve
3) Commercialisti: valutazione e controlli, i principali provvedimenti post-pandemia
4) Sì al sismabonus o al Superbonus anche per gli interventi su immobili oggetto nel passato di contributi pubblici
NOTIZIA IN EVIDENZA – 5) Ok al ravvedimento operoso sull’errata applicazione del meccanismo del reverse charge
6) Procedura concorsuale: divieto di compensazione dei crediti della massa fallimentare con i debiti del fallito
7) Altri interpelli di fisco del giorno
8) Brexit: i lavoratori distaccati e l’esercizio di attività in più Stati

Sono disponibili i nuovi servizi con cui verificare le fatture emesse per le quali non è stato indicato il bollo dovuto: il contribuente, dopo aver controllato se il bollo è dovuto oppure no, conferma ovvero nega quanto indicato dall’Agenzia e procede con il pagamento dell’imposta dovuta per il trimestre di competenza. Dedichiamo una guida analitica alla gestione del pagamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche dopo le novità entrate in vigore per il 2021

Il CNDCEC e la FNC hanno aggiornato il documento sulla riforma del terzo settore con le previsioni normative esistenti, accogliendo le evoluzioni della prassi e della dottrina in materia, nonché integrando il testo, oltre che con le novità normative, anche con le disposizioni regolamentari degli aspetti tecnici e di attuazione degli strumenti operativi, richiesti dalla normativa e pubblicati nel corso del periodo che intercorre dalla data di pubblicazione della versione precedente alla versione odierna.

Le sanzioni tributarie amministrative, come è noto, possono essere piuttosto pesanti e, quando associate ad un accertamento con recupero di maggiori imposte, la loro determinazione può essere abbastanza complessa (dovendo considerare più periodi di imposta, più imposte, e la sovrapposizione tra violazioni diverse in relazione allo stesso comportamento del contribuente).
In presenza di più sanzioni astrattamente applicabili, cioè in caso di concorso di violazioni e continuazione, opera il sistema del cumulo giuridico, finalizzato alla determinazione di una sanzione unica complessiva proporzionata alle violazioni commesse ma inferiore alla semplice sommatoria delle singole sanzioni. Approfondiamo…

Un caso di esterovestizione e contestuale contestazione al legale rappresentante della società estera del reato di omessa presentazione della dichiarazione dei redditi in Italia.
Partendo dalla definizione di esterovestizione e di stabile organizzazione, andremo ad analizzare questo caso oggetto di studio anche della Cassazione.

Per il biennio 2021-2022 la Legge di Bilancio 2021 ha introdotto uno sgravio contributivo dedicato all’assunzione di giovani con meno di 36 anni di età. L’incentivo comporta l’esonero del 100% dei contributi previdenziali a favore di tutti i datori di lavoro privati per 36 mesi, che divengono 48 mesi per le assunzioni effettuate nelle Regioni economicamente più svantaggiate.

L’Agenzia delle entrate ha approvato le specifiche tecniche con cui predisporre il file contenente l’elenco dei contribuenti per i quali i soggetti incaricati della trasmissione telematica richiedono i dati necessari per determinare il livello di affidabilità fiscale dei loro assistiti.

Nel DQ del 28 Aprile 2021:
1) Obbligo di attivazione del contraddittorio endoprocedimentale in caso di iscrizione ipotecaria
2) Rottamazione delle cartelle: gli effetti decorrono dalla presentazione dell’istanza
3) Ires e riduzione del canone di locazione
4) Obbligatorietà della notifica dell’appello tramite Pec
5) Imposta regionale campana sulle emissioni sonore degli aeromobili civili (IRESA)
NOTIZIA IN EVIDENZA – 6) Isa 2021: tutto confermato per i benefici fiscali, ma sarà possibile valutare anche la storia del contribuente
7) Misure per migliorare il funzionamento della giustizia civile
8) Aggiornate le istruzioni del modello Redditi PF 2021
9) Esenzione dai dazi e dall’IVA prorogata al 31 dicembre 2021
10) Guida sul rinvio delle concentrazioni sottosoglia dagli Stati membri