Articoli a cura di Massimo Pipino

Massimo Pipino
Massimo Pipino, libero professionista in Torino, già responsabile del servizio fiscale presso la locale Associazione Imprenditoriale Edile, consulente fiscale dell'Ordine degli Ingegneri di Latina, pubblicista, autore di numerose pubblicazioni, collabora strettamente da diversi anni con il Commercialista Telematico. Si occupa prevalentemente di fiscalità immobiliare, tutela dei dati personali e diritto del lavoro.

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Previdenza
1) Nuovo servizio per l’invio con modalità telematica delle denunce di malattia professionale e di silicosi/asbestosi 2)Trattamento di integrazione salariale per i contratti di solidarietà 3) Regime transitorio in materia di accesso al mercato del lavoro dei cittadini bulgari e romeni – Proroga al 31 dicembre 2010 4) Rapporto di lavoro domestico – Nuovi importi delle retribuzioni contrattuali e valore convenzionale del vitto e dell’alloggio 5)Rivalutazione a dicembre 2009 dei crediti di lavoro 6) Pagamento frazionato del premio INAIL relativo all’autoliquidazione 2009/2010 – Tasso di interesse da applicare 7) INPS, massimali e minimali 2010 8) Limite massimo di durata dei trattamenti di integrazione salariale straordinaria – Contratti di solidarietà 9) Importo dei contributi dovuti, per l’anno 2010, per i lavoratori addetti ai servizi domestici e familiari 10) Misura delle aliquote contributive e di computo della pensione in vigore nell’anno 2010 per gli iscritti alla Gestione separata

IVA
Si avvicina la scadenza dell'invio delle comunicazioni dati IVA per l'anno 2009...

Previdenza
1) Riduzione contributiva nel settore edile per l`anno 2009 2) Autoliquidazione dei premi INAIL 2009-2010 3) Legge finanziaria 2010: occupazione ed ammortizzatori sociali 4) Proroga della detassazione dei contratti di produttività 5) Autotrasporto: cambia il modulo assenze conducenti 6) Conguaglio di fine anno 2009 dei contributi previdenziali ed assistenziali 7) Benefici previsti per l’inserimento al lavoro dei disabili 8) Libro unico del lavoro – Stampa Laser 9) INPS - CIGS – Inclusione delle mensilità aggiuntive nella retribuzione costituente base di calcolo degli importi di integrazione 10) Cassa Integrazione Guadagni in deroga – Lavoratori a domicilio

Previdenza
1) Benefici economici previsti per il contratto d`inserimento, Agevolazione contributiva 2) Certificazione del rapporto di somministrazione di lavoro 3) Legge finanziaria 2010: occupazione ed ammortizzatori sociali 4) Criteri di calcolo della sanzione per mancati riposi settimanali 5) Misure delle aliquote contributive e di computo della pensione in vigore nell’anno 2010 per gli iscritti alla Gestione separata INPS 6) Limiti di reddito mensili per l’anno 2010 ai fini del riconoscimento della vivenza a carico, 7) Proroga di termini previsti da disposizioni legislative 8) Rinnovo del CCNL di settore: abrogazione degli scatti di anzianità. 9) indennità di malattia al lavoratore con familiari a carico ricoverato in luogo di cura – Limiti di reddito per il 2010 10) Aziende del settore editoriale: criteri e procedure per l’accesso alla Cassa Integrazione Guadagni straordinaria 11) nel settore edile, ai lavoratori part-time in eccedenza va applicata la contribuzione virtuale 12) INAIL: presentazione istanze oscillazione del tasso di premio 13) Incentivo per l’assunzione di lavoratori destinatari di ammortizzatori sociali in deroga 14) Calendario per il 2010 dei termini di presentazione delle domande di integrazione salariale ordinaria 15) Procedura informatica (“DiResCo”) necessaria per trasmettere le dichiarazioni di responsabilità richieste per accedere ad alcuni benefici economici. 16) Contratti di inserimento stipulati con persone affette da grave handicap 17) Oscillazione del tasso di premio INAIL “per prevenzione” dopo il primo biennio di attività 18) Trattamento di fine rapporto – Computo dell’accantonamento maturato al 31-12-2009 19) Fondimpresa: contributi aggiuntivi per la formazione nelle PMI 20) Mancanze disciplinari: immediatezza della contestazione dell’addebito e del licenziamento 21) INAIL – Autoliquidazione premi anno 2009/2010 – Adempimenti delle Imprese

Novità legislative
Le principali misure fiscali contenute nel Decreto Milleproroghe 2010

Previdenza
1) Accordo 15 Ottobre 2009 per il rinnovo del CCNL per l’industria metalmeccanica e della installazione di impianti 2) Rivalutazione a novembre 2009 dei crediti di lavoro 3) Avviso comune in materia di partecipazione dei lavoratori 4) Riepilogo delle istruzioni fornite dall’INPS in materia di malattie a cavallo di due anni solari 5) Modifica del tasso degli interessi legali a decorrere dal 1° gennaio 2010 e serie storica 6) D.LGS. N. 151/2001 – Familiare affetto da handicap - Congedo straordinario incorso di CIG – Ministero del lavoro – interpello n. 70/2009 7) Durc - Aggiornamento Sportello Unico - Versione 3.5.1.18 8) Autoliquidazione 2009/2010 - Sconti ed agevolazioni - Rateazione L. n. 449/97 e 144/9 9) Rinnovo del C.C.N.L. settore lavanderia industriale 10) Rinnovo del CCNL per gli addetti all’industria chimica, chimicofarmaceutica, delle fibre chimiche e dei settori abrasivi, lubrificanti e GPL. Nota di sintesi 11) Misure compensative per le imprese che conferiscono il TFR a forme pensionistiche complementari e/o al Fondo di Tesoreria – Aumento della percentuale di esonero dal 1° gennaio 2010 12) Misure delle aliquote contributive e di computo della pensione in vigore nell’anno 2010 per gli iscritti alla Gestione separata,art. 2, c. 26, L. 335/1995

Previdenza
Partecipazione dei lavoratori nell`impresa; riduzione contributiva nel settore edile per l`anno 2009; autoliquidazione 2009/2010; Pagamenti diretti CIGO; autotrasporto merci c/terzi corrieri e spedizionieri trasporto persone; INPS – Cassa integrazione per mancanza di lavoro – Modalità di calcolo nel settore dell’edilizia e affini; comunicazione unica per la nascita dell’impresa istruzioni dell’INPS; trattamenti di integrazione salariale ordinaria – Situazioni aziendali che possono consentire il pagamento diretto da parte dell’INPS; adempimenti del mese di gennaio 2010; infortunio in “itinere” indenizzabile: presupposti; posizione contributiva accentratrice; INAIL – Autoliquidazione 2009-2010 – Comunicazione del Tasso di premio applicabile dal 2010; IRPEF – codice tributo per l’utilizzo del credito d’imposta; Collocamento Obbligatorio – Centralinisti non vedenti; nuovi Stati membri della UE – Libera circolazione dei cittadini della Romania e della Bulgaria – Ulteriore proroga del regime transitorio – Istruzioni ministeriali; tutela della Privacy; festività del 1° e del 6 gennaio 2010

Previdenza
Regime contributivo delle stock option; presentazione via web delle domande di Cassa Integrazione Guadagni straordinaria; licenziamento del lavoratore per critiche al datore di lavoro; INAIL – comunicazione tassi premio 2010; Legge 297/82 - TFR indice rivalutazione mese di novembre 2009; INAIL – linee guida sull’obbligo assicurativo dell’imprenditore artigiano; festività del 25 e del 26 dicembre 2009; corrispettivi dei contratti di autotrasporto merci – violazione dei corrispettivi minimi previsti per i contratti non scritti – individuazione dell’autorità competente all’applicazione delle sanzioni; accordo 18 dicembre 2009 - elemento economico territoriale; pagamento e monitoraggio della Cig e mobilità in deroga

Appalti pubblici
Codice dei contratti pubblici; servizi pubblici locali di rilevanza economica; modalità di utilizzo del fondo per l`adeguamento dei prezzi dei materiali da costruzione; appalti pubblici: gare aperte anche alle imprese legate da rapporti di controllo; qualificazione nella categoria SOA OS2; la produzione di un certificato richiesto “in originale” può essere sostituita dalla relativa copia conforme; escluse dalle gare le imprese che non abbiano pagato il contributo dovuto all`Autorità per la vigilanza sui contratti pubblici di lavori servizi e forniture

Previdenza
Trasferimento di aziende in stato di crisi; conciliazione monocratica; nuova denominazione del Ministero del Lavoro; festività dell'8 dicembre 2009; provvedimenti INAIL concernenti il tasso di premio applicabile per l’anno 2010; transazione tra lavoratore e datore di lavoro in merito a fatti oggetto di accertamento ispettivo; legalizzazione del lavoro irregolare per attività di assistenza e di sostegno alle famiglie

Il prossimo 16 dicembre scade il termine per il versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto. Con l’occasione, si intende riepilogare la normativa che disciplina l’assolvimento di tale imposta

Le stazioni appaltanti hanno tempo fino al 16 dicembre 2009 per inviare la richiesta di accesso al Fondo per l'adeguamento dei prezzi dei materiali da costruzione, ai fini della compensazione delle istanze presentate dalle imprese. (Massimo Pipino)

Chiarimenti ministeriali in merito alle modalità di applicazione delle norme in materia di tutela del marchio "made in"

Previdenza
INPS – cassa integrazione guadagni ordinaria – ripresa dell’attività produttiva; C.I.G. aziende soggette a contrazioni ricorrenti della produzione; tredicesima mensilità; contratti collettivi peggiorativi; elemento individuale annuo di mensilizzazione ex CCNL 20-1-2008; giornate dell’8 Dicembre, 25 Dicembre e 26 Dicembre – festività infrasettimanali; permessi durante la CIG; ANF per lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata; trattamento di fine rapporto – rivalutazioni annuali - acconto imposta sostitutiva 11% - anno 2009; sicurezza sul lavoro – rimozione delle irregolarità – riduzione della pena; sicurezza sul lavoro – coordinatore per la progettazione e obbligo per cantieri non complessi; Fondimpresa: perdita del posto di lavoro; INPS – riduzione contributiva 11,50% per l’anno 2009

Un recente articolo del Sole 24ore afferma che la costruzione di un edificio sportivo da realizzare a scomputo degli oneri di urbanizzazione e quindi da cedersi al Comune, a fronte di impegni assunti con convenzione urbanistica, la cui esecuzione viene affidata dalla società immobiliare ad una impresa di costruzioni, è soggetto al reverse charge in quanto considerato subappalto. Il Comune è solo l’Ente che ha rilasciato le concessioni a fronte del pagamento di oneri convenzionali di primaria e secondaria urbanizzazione ovvero, come nel caso, da realizzarsi a scomputo. Qualcuno condivide tale tesi? Chi si è trovato in situazioni simili e come le ha risolte?”

Il contratto di subappalto quale contratto derivato, cioè discendente da un contratto principale, dunque dal contratto di appalto stipulato tra la Stazione appaltante e l’appaltatore principale. Tutta la modulistica e la normativa necessaria per un’attenta redazione del contratto di subappalto al fin di evitare, se non tutte, almeno buona parte delle ragioni di contenzioso più comuni...

Consulenza del lavoro
Il Ministero del Lavoro ha fornito un quadro riassuntivo della corrente disciplina in tema di sospensione dell’attività imprenditoriale. Si evidenziano, di seguito, i punti di più immediato interesse del documento

Un cliente costruttore ha costruito un palazzo che ha i requisiti della Legge Tupini. I materiali occorrenti per la costruzione acquistati dai fornitori sono stati fatturati per quelli consentiti al 4% ed al 10%. Quelle che ci sono state contestate dall'Agenzia sono le fatture del fornitore di tende da sole per i balconi, che risultano fisse nella muratura, che sono state fatturate direttamente dall'artigiano che le ha poste in essere lui medesimo e le ha fatturate al 4% anzichè al 20% come sostiene l'Ufficio e che esse sono soggette all'aliquota ordinaria. Si desidera sapere se sia applicabile il 4% oppure il 20% come sostiene l'Ufficio

Previdenza
Sospensione dell’attività imprenditoriale; applicabilità dei permessi per genitori e parenti di handicappati; modello unificato di domanda per l’iscrizione alla Gestione separata; Edile Cassa Nazionale; riposi giornalieri del padre; istituto del TFR in costanza di contratti di solidarietà; assegnazione di risorse a favore del Fondo Sociale per occupazione e formazione a carico del Fondo per le aree sottoutilizzate; contratto di apprendistato quale contratto a tempo determinato o indeterminato; privacy - amministratori di sistema; denuncia delle retribuzioni e delle contribuzioni dovute per i lavoratori dipendenti attraverso il flusso UNIEMENS; eventi sismici nella Regione Abruzzo – requisiti per il rilascio del DURC; rinnovo del CCNL Dirigenti di aziende produttrici di beni e servizi; rivalutazione ad ottobre 2009 dei crediti di lavoro; adempimenti del mese di dicembre 2009

A seguito di accertamento da parte dell’A.d.E è stato riscontrata la mancata registrazione di un contratto di locazione immobiliare posto in essere ante decreto Bersani. Non avendo registrato il contratto non è stata esercitata l’opzione per l’assoggettamento ad IVA del canone di locazione. L’A.d.E. contesta al locatario sia la detrazione dell’Iva sulle fatture di locazione, sia la deducibilità del canone stesso per nullità del contratto. E’ possibile invocare la norma sul comportamento concludente essendo stata operata una continua e regolare fatturazione con IVA? Quale altrimenti potrebbe essere la linea di difesa più efficace?

Previdenza
Sicurezza sul lavoro; rivalutazione ad ottobre 2009 del trattamento di fine rapporto; iscrizione soci di società in nome collettivo alla gestione assicurativa degli esercenti attività commerciali istituita presso l’INPS; Casse Edili - Durc; rinnovo triennale del C.C.N.L. Cartai – Cartotecnici

Modalità di compilazione del documento che deve accompagnare le merci viaggianti

Un impresa edile che acquista da un privato un immobile (quindi senza IVA) al momento della vendita deve emettere una fattura con IVA?

Nel caso in cui una persona fisica, proprietaria di immobile, stipuli contratto di appalto con impresa di costruzioni edilizie per la demolizione e ricostruzione IN PARTE diversa e ampliata rispetto all'originale dell'immobile stesso, quali sono le aliquote applicabili? E' applicabile l'Iva agevolata del 10% nel caso in cui i fornitori non rientrino nelle fattispecie previste dal reverse-charge?

IRAP
La deducibilità dall’IRES e dall’IRPEF della quota di Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) relativa al costo del lavoro e degli interessi

Previdenza
Conferimento del Trattamento di Fine Rapporto alle forme pensionistiche complementari o al Fondo di Tesoreria; sicurezza sul lavoro; riconducibilità del contratto di apprendistato al rapporto di lavoro a tempo indeterminato; dipendenti tenuti a disposizione a turni per sostituire lavoratori improvvisamente assenti; PREVINDAI: quota di contribuzione eccedente il limite di deducibilità fiscale; INAIL: oscillazione del tasso medio per prevenzione dopo il primo biennio di attività; contratti di solidarietà; modalità di recupero del contributo di solidarietà su somme e contributi accantonati a favore dei dipendenti per finalità diverse da quelle della previdenza complementare

Gli interventi di manutenzione straordinaria effettuati su abitazioni private sono soggetti all'aliquota Iva del 10%? E' stata prorogata l'agevolazione per l'anno 2009?

Previdenza
Subappalto e uso di mezzi di proprietà dell’appaltante; progetto UNIEMENS: unificazione dei flussi retributivi e contributivi; risarcimento danni per infortunio sul lavoro; congedo straordinario per l’assistenza a persona con grave handicap in periodi di sospensione dell’attività produttiva per CIG o contratti di solidarietà; 1° Novembre (Ognissanti) – Festività infrasettimanale; Decreto Ministeriale 4 agosto 2009 – concordato preventivo – modalità applicative, criteri e condizioni di accettazione da parte degli Enti previdenziali degli accordi sui crediti contributivi; moduli di fax per la comunicazione all’INAIL dei dati inerenti alle prestazioni di lavoro occasionale di tipo accessorio; legalizzazione del lavoro irregolare per attività di assistenza e di sostegno alle famiglie; stabilità del posto di lavoro per le donne ultrasessantenni; agevolazioni contributive per le assunzioni di lavoratori in esubero dipendenti da imprese interessate da processi di cessione nell’ambito di procedure concorsuali

Prima della manovra Bersani una società ha ricevuto acconti con IVA esposta per immobili abitativi. Nel 2009 perfeziona il rogito e riceve fattura a saldo che riepiloga gli acconti. Supponiamo abbia versato acconti ante 2006 per 100.000 euro su fatture la cui Iva è stata detratta nel 2003/2004. Ora riceve fattura a saldo per 50.000 euro la cui Iva sicuramente non la deduce in quanto sa di vendere l'immobile emettendo fattura esente fuori pro rata. Si chiede: l’Iva detratta ante manovra Bersani-Prodi che fine fa? Va rettificata e restituirta, se si in base a quale principio e soprattutto come? Col criterio dei dieci anni di osservazione?

Previdenza
Applicabilità degli istituti di tutela del lavoratore previsti anche ai lavoratori ipovedenti; rivalutazione a settembre 2009 dei crediti di lavoro; alcoldipendenza e tossicodipendenza - adempimenti per il comparto delle costruzioni e della realizzazione di impianti in genere; sanzione amministrativa per mancati riposi giornalieri e settimanali; adempimenti del mese di novembre 2009; festività del 1° novembre ed ex festività del 4 novembre 2009; cassa integrazione guadagni straordinaria in favore dei lavoratori dipendenti delle aziende appaltatrici di servizi di mensa o ristorazione; rivalutazione delle prestazioni economiche dell’INAIL dal 1° luglio 2009

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