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Dedichiamo l'ultimo numero del 2014 di FISCUS alle novità sui principi contabili ed all'importanza della corretta tenuta della contabilità in fase di accertamento

Lo smarrimento delle scritture contabili è sempre un problema per il contribuente in caso di verifica e contenzioso fiscale: ecco come l'onere della prova si scarica sul contribuente, in particolare sul contribuente fallito e rappresentato dal curatore

La Corte di Cassazione ha ritenuto che sussiste il reato di occultamento delle scritture contabili anche in assenza di una impossibilità assoluta di ricostruire il volume d’affari o dei redditi

Anche l'amministratore di fatto è responsabile, in caso di verifica fiscale, dei corretti adempimenti di tenuta ed esibizione delle scritture contabili dell'azienda

Non basta dire che c'è stata un'alluvione per discolparsi dal reato di occultamento o distruzione delle scritture contabili

Un socio che è uscito dalla Sas non può essere responsabile fiscalmente di fatti avvenuti (nel caso di specie la perdita dei libri contabili) dopo la sua uscita dalla società (C.T.R. di Roma)

Attenzione! basta nascondere e non rendere disponibili le scritture contabili obbligatorie per commettere il reato di "occultamento delle scritture contabili"

Le registrazioni contabili effettuate a matita non integrano automaticamente fatti di omessa registrazione e irregolare tenuta dei registri contabili con relativo rischio di accertamento induttivo

La gestione dell'inventario deve avvenire tramite la corretta documentazione contabile; in assenza di documentazione a supporto, il Fisco può procedere ad accertamenti induttivi: l’assenza delle distinte di magazzino legittima l’accertamento induttivo?

La società immobiliare deve conservare i contratti preliminari relativi alla compravendita dei propri immobili come le altre scritture contabili obbligatorie

Il contribuente che occulta le scritture contabili si espone ad un duplice rischio: quello relativo all'accertamento tributario con metodo induttivo e quello relativo ad eventuali reati tributari

Vediamo quale può essere il campo di applicazione delle norme penali in tema di occultamento o distruzione dei documenti contabili e quali sono le implicazioni per i contribuenti dopo la nota sentenza della Corte Costituzionale sul raddoppio dei termini di accertamento

Un ripasso degli adempimenti di fine anno per quanto riguarda la chiusura della stampa dei registri contabili

Distruggere od occultare documenti contabili è un reato: vediamo a quali rischi ci si espone nel farlo e nel non esibirle in sede di verifica fiscale

Le società di persone sono la naturale evoluzione delle ditte individuali, sia nel passaggio generazionale, sia nell’ipotesi in cui il fabbisogno di capitale finanziario necessario per l’effettuazione degli investimenti aziendali è tale da non poter essere soddisfatto da una sola persona.

E’ ben noto quanto, per la determinazione del regime contabile applicabile e la periodicità delle liquidazioni IVA, sia necessario tener conto dell’ammontare dei ricavi e del volume d’affari dell’anno precedente.
Quali sono dunque i limiti contabili a cui fare riferimento per l’anno 2022? Rispondiamo con alcuni esempi pratici…

Tutte le società che predispongono il bilancio nella forma ordinaria devono contabilizzare i crediti e i debiti, compresi quelli verso i soci, applicando il criterio del costo ammortizzato e del valore attualizzato.
Quando, però, il finanziamento erogato dal socio è finalizzato al rafforzamento patrimoniale della società controllata, la rilevazione contabile del prestito deve basarsi sulla sostanza dell’operazione.
Nello specifico occorre rilevare la differenza di attualizzazione direttamente a patrimonio netto della società finanziata.
Sotto il profilo fiscale, invece, rileva sempre la rappresentazione formale del contratto.

Nessun riflesso penale tributario se il contribuente non tiene le scritture contabili o i documenti di cui è obbligatoria la conservazione. Per la giurisprudenza ormai costante, la condotta rilevante è quella di tipo commissivo, non quella di mero tipo omissivo.

L’incarico alla tenuta delle scritture contabili costituisce anche mandato a collaborare con l’Agenzia delle Entrate durante la verifica?

La rateazione amministrativa rappresenta una modalità di pagamento di quanto dovuto dal contribuente per l’esposizione debitoria nei confronti delle gestioni amministrate dall’INPS a titolo di contributi e sanzioni.
Approfondiamo i dettagli.

Il tema del Superbonus 110% reca con sé problematiche contabili e di bilancio di rilevante impatto, considerando le regole poste da OIC 15 in relazione ai criteri di iscrizione dei crediti di qualunque natura, e ciò sia nelle società di più grandi dimensioni che dovranno utilizzare come criterio di valutazione del credito per il superbonus il costo ammortizzato, sia per le società di minori dimensioni per le quali il criterio del valore nominale resterà nella maggior parte dei casi la soluzione preferita.
Nel presente intervento cercheremo di rappresentare i vari casi.

Il presupposto che può legittimare il ricorso ad un accertamento induttivo è la sussistenza di irregolarità gravi, numerose e ripetute, tali da rendere inattendibili, nel loro complesso, le scritture contabili.
La sola circostanza che una società abbia effettuato alcuni acquisti soggettivamente inesistenti, presso un solo fornitore e per un importo contenuto, non può giustificare il ricorso ad un accertamento integralmente induttivo.

In questo articolo illustriamo (con esempi pratici di scritture contabili) l'impatto in contabilità e in bilancio delle sospensioni dei finanziamenti bancari previste per il 2020 e 2021.
Ricordiamo che, con l’obiettivo di sostenere le attività economiche danneggiate dall’epidemia da COVID-19, il Decreto legge Cura Italia ha previsto una moratoria straordinaria dei prestiti per micro, piccole e medie imprese, nonché per professionisti e ditte individuali. Successivamente la Legge di Bilancio 2021 ha modificato la data di scadenza della moratoria fino al 30 giugno 2021, in luogo delle precedenti scadenze del 30/09/2020 e 31/01/2021. Infine, il Decreto Sostegni bis ha previsto prevista una ulteriore sospensione, non in forma automatica, del pagamento delle rate dei finanziamenti fino al 31 dicembre 2021 per la sola quota capitale.

L'occultamento o distruzione di documenti contabili costituisce un reato di pericolo concreto, che è integrato, nel caso della distruzione, dall'eliminazione della documentazione o dalla sua alterazione con cancellature o abrasioni, e, nel caso dell'occultamento, dalla temporanea o definitiva indisponibilità dei documenti, realizzata mediante il loro materiale nascondimento, configurandosi, in tale ultima ipotesi, un reato permanente.

Nel bilancio in cui è eseguita la rivalutazione, gli ammortamenti sono calcolati sui valori non rivalutati, in quanto la rivalutazione è ritenuta un’operazione successiva e pertanto l’ammortamento di tali maggiori valori è effettuato a partire dall’esercizio successivo alla loro iscrizione.

Quali sono le conseguenze della omessa o carente tenuta della contabilità? In questo articolo, partendo dall'importanza e dal valore delle scritture contabili, analizziamo le possibili omissioni e le susseguenti sanzioni amministrative e penali

Talune poste patrimoniali attive iscritte in bilancio possono avere un valore diverso da quello riconosciuto ai fini fiscali. Qualora ciò accada siamo in presenza di un disallineamento tra valori civili e fiscali relativi ai medesimi elementi del patrimonio. Riallineare eventuali disallineamenti presenti tra valori civilistici e fiscali degli elementi patrimoniali dell’attivo, consente di dedurre gli ammortamenti futuri su un valore fiscalmente riconosciuto più elevato e, di conseguenza, ridurre la base imponibile. Cosa cambia con la Legge di Bilancio 2021?

Il tema dell'iscrizione in bilancio del credito di imposta industria 4.0 risulta abbastanza articolato, considerate le modifiche normative contenute nella Legge di Bilancio 2021 che in parte coesisteranno con le norme della precedente Legge di bilancio 2020 e che rendono possibili arbitraggi tra le due soluzioni.
Il passaggio da maggiore deduzione fiscale a credito d’imposta pone una serie di risvolti che andremo ad esaminare, negli aspetti operativi e contabili conseguenti, specie in rapporto alla redazione del bilancio al 31/12/2020.

Siamo nella fase calda di valutazione delle rimanenze e redazione degli inventari... Proponiamo un ripasso delle norme che governano la valutazione del magazzino; in particolare puntiamo il mouse su: svalutazione delle rimanenze e applicazione del Lifo a scatti

L'emergenza CoronaVirus comporta alcune norme straordinarie in tema di bilancio d'esercizio: in questo articolo analizziamo le disposizioni in materia di sospensione temporanea della svalutazione dei titoli non durevoli. Tali norme hanno lo scopo di contribuire a migliorare l’estetica dei rendiconti 2020 provati non solo dalla crisi economico-finanziaria da COVID-19, ma anche dalla conseguente perdita di valore dei titoli di borsa. Inoltre, approfondiamo le scritture contabili di svalutazione e gli effetti fiscali della valutazione dei titoli in sede di dichiarazione dei redditi.