Archivio articoli - anno 2018


Si discute su quali soluzioni operative il liquidatore di una s.r.l. possa proporre ai soci se il bilancio finale di liquidazione presenta solo poste passive. Secondo la giurisprudenza dominante l’organo liquidatorio, accertato lo stato di insolvenza, sarebbe obbligato, senza indugio, a richiedere la dichiarazione del proprio fallimento evitando così di aggravare lo stato di dissesto. Si segnala, tuttavia, un recente indirizzo di prassi, in controtendenza rispetto agli orientamenti dei Giudici, reso noto dal Conservatore del Registro delle Imprese di Milano secondo cui se un bilancio finale presenta solo poste passive, le operazioni di liquidazione possono ritenersi concluse ed il liquidatore può depositare legittimamente il bilancio finale di liquidazione. Indicazioni operative.
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Una recente sentenza della CTR Veneto ha confermato che nel trust familiare donatorio il passaggio dei beni dal disponente al trustee sconta le imposte ipotecarie in misura fissa e non proporzionale. L’aspetto interessante della sentenza è rappresentato, oltre ovviamente alle conclusioni favorevoli al contribuente, da un lato dal fatto che i giudici richiamano una recente sentenza della Cassazione, che rappresenta temporalmente l’ultimo intervento della suprema corte sul punto, dall’altro dal fatto che la questione sembra oramai risolta e pertanto l’Agenzia è stata condannata alle spese
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L'INPS ha specificato la modalità per l’accertamento in vita dei percettori di pensione italiana residenti all’Estero la quale, a partire dal 2017, risulta essere notevolmente implementata, con un controllo a due fasi, suddiviso per area geografica. I pensionati, a seguito della ricezione della comunicazione, dovranno comunicare direttamente la propria esistenza in vita, pena la sospensione della pensione erogata
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1) Dal 2019 stop - o ritardo - alla detrazione Iva sugli acquisti se manca la fattura elettronica
2) Assosoftware: ecco come accedere per la fattura elettronica
3) Definizione atti di accertamento: modalità attuative per società/associazioni sportive dilettantistiche
4) IVA: proroga del reverse charge temporaneo e del meccanismo di reazione rapida alle frodi (QRM)
5) Sanzione antiriciclaggio: beneficio retroattivo
6) Bonus fiscale librerie: sul web arriva l’elenco dei beneficiari
7)Equo compenso da rafforzare per valorizzare i professionisti italiani
8) Manovra 2019: ultimi giorni per gli emendamenti parlamentari
9) Antiriciclaggio: chiarimenti dal Cndcec sul piano di informazione e sul questionario
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Nell’ambito del procedimento di accertamento, l’ufficio deve procedere all’emanazione dell’atto impositivo solo dopo avere acquisito le eventuali osservazioni del contribuente in ordine al contenuto del processo verbale di constatazione redatto a conclusione della verifica fiscale e – a tale scopo – tale provvedimento non può essere notificato prima del decorso di 60 gg. dal rilascio del suddetto p.v.c.
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Alla luce dell’entrata in vigore del Decreto Dignità, il Legislatore è intervenuto in maniera importante in merito all’istituto del contratto a termine. Le nuove disposizioni legislative, entrate in vigore in via definitiva dal 1° novembre 2018, hanno interessato in particolare: la durata massima del contratto, che è stata ridotta da 36 a 24 mesi; la reintroduzione della causale per i contratti che superano i 12 mesi; la riduzione delle proroghe da 5 a 4; l’incremento del contributo addizionale dello 0,5% per ogni rinnovo e l’estensione dei termini per impugnare il contratto da 120gg a 180gg. In questo contesto, rimane immutato il principio del c.d. “diritto di precedenza”, aspetto fondamentale che il datore di lavoro deve tenere in considerazione in caso di assunzione di un lavoratore con contratto a tempo determinato. L’occasione è dunque propizia per fare un attento riepilogo della disciplina
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Come è ormai noto, la versione definitiva del D.L. Fiscale n. 119 del 23 ottobre 2018, entrato in vigore il successivo 24 ottobre, prevede fra l’altro, la definizione degli inviti a comparire, senza sanzioni, interessi ed eventuali accessori. Quali i requisiti di accesso? ...e come si perfezionano i versamenti?
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Non può essere impugnato il diniego di annullamento dell’atto in autotutela dinanzi alla Commissione tributaria. Il potere di autotutela dell'ente impositore può essere impugnato dal contribuente solo per motivi riguardanti la legittimità del rifiuto e non per contestare la fondatezza della pretesa tributaria
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La quadratura delle opzioni proposte dalle tre diverse forme di rottamazione delle cartelle che si sono succedute e intersecate negli ultimi anni è complessa: ecco un elenco ragionato delle diverse opportunità utilizzabili per concordare con l'Agenzia delle Entrate i propri debiti fiscali
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Il trattamento delle spese di sponsorizzazione ai fini della determinazione del reddito d’impresa è stato oggetto di numerosi interventi sia da parte dell’Agenzia delle Entrate che della giurisprudenza. Le sponsorizzazioni effettuate a favore di associazioni/società sportive dilettantistiche sono considerate spese di pubblicità per il soggetto erogante fino all’importo di € 200.000. In sede di accertamento, l’Amministrazione finanziaria sostiene che, pur in presenza delle condizioni previste dalla norma, la qualificazione come spesa pubblicitaria della sponsorizzazione, si configura solo in presenza dei requisiti di inerenza ed economicità previsti dal Tuir. Al contrario, secondo la Corte di Cassazione, fino al predetto limite di € 200.000, le spese sono interamente deducibili ex lege a prescindere dai requisiti di inerenza e di congruità richiesti per le spese di rappresentanza
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1) Rassegna sentenze della Cassazione tributaria
2) Niente paletti per la deduzione fiscale del TFM
3) Valutazione anti-abuso scissione parziale proporzionale
4) Definizione agevolata degli accertamenti doganali
5) Non versare Iva, anche se poi saldata, è comunque reato
6) Aperture nuove partite Iva in flessione del 2,4%
7) Fatturazione elettronica: i Commercialisti chiedono nuovamente l’introduzione graduale
8) INL: sanzione per retribuzioni pagate senza strumenti tracciabili e lavoro “nero”
9) Accertamento: no all’emissione della nota di variazione in aumento, si al rimborso dell’Iva pagata ma non dovuta
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Il Provvedimento n. 291241 del 05/11/2018 ha introdotto un nuovo obbligo in capo agli intermediari: Il Registro Cronologico dei moduli per il conferimento/revoca delle deleghe all'utilizzo dei servizi di Fatturazione Elettronica. Passando al problema: quando sussiste tale obbligo? Scopriamolo insieme al Dott. Luca Salvetti
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In collaborazione con Agenzia Entrate-Riscossione ci pregiamo di presentare un nuovo strumento al servizio dei contribuenti e dei professionisti del settore: Prenota ticket. La collaborazione di Commercialista Telematico con Agenzia Entrate-Riscossione avrà lo scopo di tenere costantemente aggiornati i nostri lettori in merito ai tanti servizi che l'Agenzia si impegna ad implementare per agevolare i contribuenti nell'espletamento dei molteplici adempimenti; l'intervento di Commercialista Telematico potrà essere di aiuto per creare un rapporto più diretto tra l'Agenzia e gli utenti della rivista
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Dedichiamo questo numero di FISCUS alla "pace fiscale" ed alle novità del D.L. 119/2018 (Decreto Fiscale) in attesa di conversione.
INDICE DEGLI ARTICOLI
Le tappe della manovra fiscale
Decreto Legge 23 ottobre 2018, n. 119 - Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria
Rottamazione ter e precedenti definizioni: come e chi “ritorna in gioco”
La definizione dei Processi Verbali di Constatazione
Definizione agevolata degli accertamenti con adesione: tra tempi stretti e dubbi interpretativi
Possono beneficiare della chiusura agevolata solo le liti “aventi ad oggetto atti impositivi”
I termini della definizione delle controversie tributarie
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1) Riforma della crisi d’impresa e dell’insolvenza
2) Licenziamenti ingiustificati: spetta al giudice determinare l’indennità risarcitoria
3) Sanatoria anche per Imu e Tasi?
4) Commercialisti: ecco le nuove modalità di gestione della PEC
5) Definizione agevolata 2000/1: rate scadute e nuovo termine al 7 dicembre 2018
6) Reddito di cittadinanza: il 63% andrà al Sud
7) Pensionati residenti all’estero: richiesta/revoca delle detrazioni per carichi familiari
8) Nuove indicazioni operative sull’utilizzo delle variabili retributive nel flusso UniEmens: precisazioni INPS
9) Definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento: approvate le disposizioni di attuazione
10) Azione esecutiva antieconomica: è possibile la variazione in diminuzione
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La “Riforma del terzo settore,” occupandosi di "Destinazione del patrimonio ed assenza di scopo di lucro,” rappresenta un punto cardine della normativa. In particolare, dispone che “è vietata la distribuzione, anche indiretta, di utili e avanzi di gestione, fondi e riserve comunque denominate a fondatori, associati, lavoratori e collaboratori, amministratori ed altri componenti degli organi sociali, anche nel caso di recesso o di ogni altra ipotesi di scioglimento individuale del rapporto associativo”. La formulazione normativa è molto ampia facendo riferimento non solo alle figure degli associati e fondatori, che potrebbero essere più degli altri soggetti coinvolti nella distribuzione di utili, ma anche ad altri soggetti comunque strettamente collegati, quali i collaboratori, gli amministratori e i componenti degli organi sociali
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Il caso che vogliamo affrontare in questa sede è quello della gestione del ricambio generazionale di una società a responsabilità limitata detenuta al 50% da due fratelli. In questi casi il passaggio generazionale può risultare traumatico. La sorte delle quote dipende, infatti, dalle clausole statutarie. Vedremo come gli statuti delle srl possono prevedere due tipi di clausole, ma entrambe risulteranno problematiche. La soluzione al problema può essere rappresentata dal trust con comparti.
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I capitolati d'appalto devono essere assoggettati ad imposta di bollo sin dall'origine, nella misura di 16 euro per ogni foglio, in quanto, anche se non devono più essere obbligatoriamente richiamati nell’ambito del contratto, ne disciplinano comunque particolari aspetti. La stessa cosa vale per i computi metrici che continuano ad essere assoggettati ad imposta di bollo in caso d'uso (ossia in caso di presentazione per la registrazione). In questo senso si è espressa l'Agenzia delle Entrate in una recente Risposta
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Approvate le nuove Istruzioni applicative relative alla misura agevolativa “Resto al Sud” che introduce un contributo a fondo perduto per le imprese agricole localizzate nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia
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Scaduta la data di presentazione del Modello Redditi SC 2018, il 31 ottobre, la società di capitali può rettificare o integrare la stessa presentando, secondo le stesse modalità previste per la dichiarazione originaria, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello ap-provato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione
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Myquote.it è una startup fondata nel 2016 da un giovane Consulente del Lavoro di Cagliari, Claudio Pusceddu. Nata dall'idea di trovare nuovi clienti per tutti i colleghi Commercialisti, Consulenti del Lavoro e Tributaristi di tutta Italia, ad oggi Myquote.it conta già più di 1200 registrati tra Dottori Commercialisti, Consulenti del Lavoro, Tributaristi e Consulenti da ogni parte d'Italia. Attualmente ben oltre 50 mila aziende cercano il proprio professionista su internet tramite i motori di ricerca. Da qui, la startup Myquote.it si occupa di agevolare l’incontro domanda e offerta...
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Sono finalmente pervenuti i chiarimenti da parte del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali in relazione alle modifiche apportate dal Governo con il Decreto Dignità, con il quale molti istituti hanno subito cambiamenti di notevole importanza. In considerazione delle richieste pervenute al dicastero infatti è stata pubblicata una Circolare, con la quale il Ministero ha provato a chiarire alcuni punti rimasti oscuri, quali quelli in merito alla somministrazione a tempo determinato e al contributo addizionale dovuto dai datori di lavoro, a seguito delle modifiche da ultimo apportate
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1) Semplificazione fiscale: in audizione parlamentare il direttore Agenzia perplesso
2) Termine per la detrazione dell’IVA
3) Giustizia tributaria digitale dal prossimo 1 luglio 2019
4) Pace fiscale spiegata dall’Agenzia delle Entrate
5) L’Agenzia delle entrate mette in guardia dai nuovi tentativi di phishing
6) Sport bonus, on line i beneficiari
7) Previsioni economiche della Commissione Ue
8) INPS incontra i rider: apertura straordinaria in sette sedi
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L’Agenzia delle entrate ha fornito in una recente circolare un importante chiarimento al fine di attribuire ad un ente associativo, ovvero ad una società di capitali, la natura di società sportiva dilettantistica. A tal proposito è necessario che lo statuto sia conforme a determinate clausole di legge. Queste clausole non devono essere confuse con quelle previste dal TUIR al fine di fruire dell’agevolazione riguardante la decommercializzazione dei proventi
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1) Fattura Elettronica: arrivano nuovi adempimenti per gli intermediari del fisco? Protesta dell'Associazione Nazionale Commercialisti
2) Codifica dei bilanci d’esercizio e consolidati: al via la Tassonomia 2018
3) Sul sito Ader i modelli di istanza da utilizzare per chiedere la rottamazione ter
4) Tempi, decisamente, duri per i Commercialisti: professionista sospeso dall’Albo se fa eludere il fisco
5) Triangolazioni intracomunitarie e certezza dell’esportazione delle merci
6) Sisma Isola di Ischia: sospensioni termini
7) Accertamento del fisco sull’ecommerce apparentemente occasionale
8) Incorporazione di un soggetto sottoposto alle ordinarie regole di deducibilità degli interessi passivi
9) Costo fiscalmente riconosciuto delle attività fallimentari in capo all’assuntore di concordati fallimentari
10) Prassi Dogane
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Il Ministero del Lavoro chiarisce e specifica come andranno a incidere le novità introdotte con il Decreto Dignità sui rapporti di lavoro a termine, rispondendo anche ai numerosi dubbi pervenuti allo stesso. In particolare, viene chiarito il funzionamento del regime transitorio con riguardo a proroghe e rinnovi e la gestione del rapporto di lavoro a termine entro e oltre i dodici mesi, chiarendo il ruolo assunto dopo la riforma su tale tema dalla contrattazione collettiva
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Il decreto legge n. 119/2018 contiene numerose disposizioni riguardanti gli obblighi contabili ai fini Iva. In particolare, in seguito all'obbligatorietà della fattura elettronica, il Legislatore si è preoccupato di semplificare alcuni adempimenti, ed in primis gli obblighi di registrazione delle fatture emesse
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Il D.L. n. 119/2018 prevede la definizione agevolata degli atti di accertamenti con adesione. Trattasi nello specifico di una norma che riguarda uno strumento deflattivo del contenzioso, dove entrambe le parti fisco e contribuente, sono chiamati a fare delle valutazioni in merito all’avviso di accertamento già notificato ovvero al caso verificato
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Dopo l’approvazione del D.L. n. 119/2018, i contribuenti sono chiamati ad effettuare le prime valutazioni di convenienza circa l’opportunità di avvalersi della c.d. pace fiscale. Coloro che nei mesi scorsi hanno subito un accesso, ispezione o verifica, con la consegna di un processo verbale da cui risultano violazioni, irregolarità o omissioni, potranno avvalersi della possibilità di definizione della lite potenziale con il Fisco
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1) CCNL EDILI INDUSTRIA: novità sul Fondo Sanitario
2) Lavoro domestico - CAS.SA.COLF – Recupero dei versamenti
3) Libretto famiglia e prestazione occasionale, le nuove modalità di utilizzo
4) Reddito e pensione di cittadinanza, le novità della Legge di bilancio
5) Codici fiscali errati: la nuova funzione dell'INPS
6) Ministero del lavoro e delle politiche sociali: limiti al lavoro in somministrazione
7) INAIL: aumenta la misura delle prestazioni economiche per infortunio e malattia professionale
8) Mistero del Lavoro e delle Politiche Sociali: Contratto di lavoro intermittente e orario di lavoro
9) Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali: proroga CIGS per causali di riorganizzazione aziendale, crisi aziendale e contratto di solidarietà
10) Corte Europea di Giustizia: fondazioni musicali – illegittima la mancata conversione a tempo indeterminato in caso di abuso dei contratti a termine
11) INPS: cumulo della pensione con redditi da lavoro autonomo
12) INAIL - Medico competente: comunicazioni dati allegato 3B
13) Contributo di licenziamento – Verifica delle condizioni di esonero per “completamento delle attività”
14) Suprema Corte di Cassazione – Prescrizione quinquennale dei contributi INPS anche se contestati
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L'Agenzia delle Entrate ha definito i criteri e le modalità per il blocco dei modelli F24 contenenti compensazioni a “rischio” sospendendo, fino ad un massimo di 30 giorni, l’esecuzione dei modelli F24 al fine di verificare la posizione del contribuente. Decorsi i 30 giorni o appurata da parte dell'Amministrazione la regolarità della compensazione, la delega F24 sarà acquisita a tutti gli effetti dalla data di invio del file mentre, in caso contrario, i versamenti sono considerati NON EFFETTUATI
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1) Delega automatica fattura elettronica e cassetto fiscale
2) Chiarimenti in merito alla cessione del credito corrispondente alla detrazione per interventi di riqualificazione energetica
3) Illegittima l’applicazione dell’IVA sulla TIA
4) Fattura elettronica agenti: problematiche esaminate da AssoSoftware
5) Professionisti delegati alle operazioni di vendita immobiliare: il pignoramento immobiliare esaminato dal nuovo studio del Notariato
6) Entrate tributarie: gettito di 321,7 miliardi di euro nei primi nove mesi del 2018
7) Gruppo IVA: intervento di Assonime
8) Decontribuzione contratti solidarietà: come presentare istanze
9) Credito d’imposta pubblicità: le FAQ operative, consulenti del lavoro sono soggetti legittimati a certificare
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L'Agenzia delle Entrate realizza un sito web con un servizio che consentirà di inviare, con modalità massiva dal 5 novembre 2018 o con modalità puntuale dal 30 novembre 2018, una comunicazione telematica contenente i dati essenziali delle deleghe conferite, ai fini della loro attivazione automatica. Approvate quindi le nuove regole per conferire le deleghe agli intermediari per l’utilizzo dei servizi di fatturazione elettronica dell’Agenzia
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1) Esclusione del periodo di congedo straordinario fruito per l’assistenza al coniuge/figlio con grave disabilità
2) Il cassetto fiscale non prova nulla
3) Contratti di coassicurazione: le commissioni di delega sono esenti da IVA
4) Notifica diretta degli atti impositivi
5) Regime forfettario: superamento limite annuale garantito
6) Proroga dell’Iperammortamento: ecco la relazione della Camera
7) Commercialisti: nella sezione speciale dell’Albo iscrivibili solo le STP con maggioranza dei 2/3 dei soci professionisti (per teste e per quote)
8) Srl semplificate: pubblicati dal Notariato i numeri aggiornati al 2017
9) Fondazione Studi Consulenti del Lavoro: la somministrazione di lavoro
10) Dogane: sistema degli esportatori registrati REX
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Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali illustra le novità normative derivanti dall’entrata in vigore del c.d. “Decreto Fiscale 2019” in merito alla concessione della proroga dei trattamenti di cassa integrazione guadagni straordinaria (CIGS) per le causali di riorganizzazione aziendale e crisi aziendale. Sul punto l’art. 25 del menzionato Decreto Legge, consente di accedere alla proroga della CIGS per le predette causali anche alle imprese con organico inferiore a 100 unità lavorative. Il disposto normativo si applica anche ai trattamenti CIGS per la causale “contratto di solidarietà”. Vediamo quindi nel dettaglio le novità entrate in vigore del 24 ottobre scorso e le relative istruzioni operative per la presentazione delle istanze telematiche
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La Corte di Cassazione ha confermato il rilievo dell’Ufficio, che aveva recuperato a tassazione il costo di gestione della sede, poiché l’utilizzo era dato da un contratto di comodato non registrato. In esame il caso in cui il giudice di appello ha ritenuto illegittimo l'avviso di accertamento nella parte concernente il disconoscimento dei costi di gestione della sede barese di una ditta in verifica...
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La Corte di Cassazione ha incidentalmente, ma altrettanto chiaramente, chiuso la questione sulla possibilità di difesa, per opera degli avvocati e innanzi le commissioni tributarie, dell’Agenzia Entrate-Riscossione. Più precisamente il giudice di ultima istanza, nel rigettare una eccezione della parte contribuente, ha osservato che l'attribuzione all'agente della riscossione della capacità di stare in giudizio, direttamente o mediante la struttura sovraordinata, non impedisce a quella parte di avvalersi della difesa tecnica
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Studi più piccoli, attività specializzate ma anche prestazioni diventate commodities. La redditività è data dalla corretta gestione e dal controllo. Wolters Kluwer Tax & Accounting Italia ha la soluzione al problema
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La Corte di Cassazione respinge la posizione interpretativa formulata da una Commissione Tributaria Regionale, secondo la quale risultano inattendibili le prove acquisite con i questionari inviati ai clienti, perchè questa documentazione risulta valida a fini interni dell'amministrazione, ma non può essere esibita come prova processuale perchè la prova testimoniale non risulta ammissibile nel processo tributario
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La bozza della legge di bilancio 2019 prevede alcune rilevanti novità per i contribuenti che si avvalgono o intendono avvalersi del regime forfetario introdotto dalla legge n. 190/2014. La principale novità riguarda l’incremento del limite di ricavi e di compensi per l’accesso al regime, ma in realtà le novità sono ben più incisive
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1) Nuovo Gruppo Iva: Opzione al via dal 1° gennaio 2019 se si aderisce entro il 15 novembre 2018
2) Estensione dei pagamenti con il modello F24 e soppressione del modello 770
3) Manovra 2019: dalla sterilizzazione clausole salvaguardia IVA e accise alle proroghe omnibus, ecco le novità
4) I servizi resi dalla società consortile al soggetto pubblico non “consorziato” o “socio” sono imponibili IVA
5) Digitalizzazione Accise: aggiornamento controlli per l’invio telematico dei dati
6) Missione dei Commercialisti italiani a Sydney
7) Ok al credito Iva anche se omessa dichiarazione
8) Attività di R&S: nella media storica ci vanno anche le attività svolte su commessa della società estera
9) Altri documenti di prassi delle Entrate
10) Cessioni intracomunitarie di beni che subiscono una lavorazione nello Stato membro diverso da quello di destinazione
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