Leasing


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Bilancio IRES
In questo articolo analizziamo l'evoluzione della norma del super ammortamento: dall'agevolazione originaria a quanto previsto con le normative successive, ricordando che rimangono scoperti dall’agevolazione, nell’arco di tempo 2016 – 2019, soltanto gli investimenti effettuati nel I° trimestre dell’anno 2019. Inoltre puntiamo il mouse su alcune casistiche meritevoli di approfondimento: il caso di rete fra imprese e quello dell'acquisto tramite leasing.

IRES IRPEF IVA

L’assegnazione dell’auto aziendale ad un dipendente per l’utilizzo promiscuo (fini personali e aziendali) genera in capo al dipendente un fringe benefit tassato ai fini fiscali e previdenziali e calcolato in modo forfettario.

In capo all’impresa il costo di acquisto dell’autovettura e tutti i costi ad essa inerenti sono deducibili nel limite del 70% senza alcun tetto massimo.

Ma vediamo la normativa nel dettaglio, anche attraverso alcuni esempi pratici.


IRAP IRPEF IRES
L’acquisizione di un'autovettura per un' azienda può avvenire mediante acquisto diretto, leasing o locazione. In tutte le ipotesi il legislatore con l’art. 164 del Tuir ha voluto mantenere un’equivalenza fiscale rendendo omogenea la disciplina tra le modalità di acquisizione.
Vediamo nel dettaglio il trattamento ai fini delle imposte dirette in caso di acquisto / leasing / noleggio a lungo termine di un’autovettura per valutare la possibile convenienza fra le diverse tipologie contrattuali

IVA
In caso di leasing nautico, l’Iva addebitata al cedente è detraibile dal cessionario solo qualora il bene acquistato sia concretamente destinato all'esercizio dell'impresa e sia inerente a detto esercizio.
L’Iva non sarà dunque detraibile, e i costi non saranno deducibili, laddove risulti che la società, che ha posto in essere le operazioni di leasing, sia stata costituita per fini personali dei soci, senza svolgimento effettivo di alcuna attività imprenditoriale.
In tali casi, neppure si potrà del resto invocare che gli atti posti in essere siano qualificabili come atti preparatori all'esercizio dell'impresa, in concreto, mai esistita.
Vediamo i dettagli.

Bilancio IRPEF IRES
La Corte di Cassazione ha recentemente chiarito alcuni rilevanti aspetti in tema di deducibilità delle spese per migliorie su beni non di proprietà, utilizzati in leasing.
In questo articolo analizziamo il diverso trattamento che possono avere le spese di manutenzione e miglioramento sui beni in leasing dal punto di vista dei Principi Contabili e del TUIR, puntando il mouse sulle regole che definiscono il reddito d'impresa

Immobili & Imposte indirette
Il presente contributo analizza il trattamento fiscale delle possibili forme di acquisizione di un’immobile, da parte di un professionista, per lo svolgimento della propria attività.
In via principale, andremo ad esaminare il carico fiscale ai fini delle imposte dirette e indirette di un’immobile acquisito sia a titolo oneroso che gratuito mediante: compravendita, leasing, locazione, comodato, successione, donazione.

Redditi immobiliari - imposte dirette
Propedeutica alla trattazione dei diversi regimi fiscali dei redditi derivanti dalla proprietà (o dal possesso) di beni immobili nell’ambito del reddito di impresa è una breve classificazione degli immobili stessi da cui tali redditi derivano, stante la diversità dei redditi da essi prodotti in funzione della loro qualificazione. Il caso dei redditi derivanti da cessioni di fabbricati

Contributi e finanziamenti News Fiscali - Commercialista Telematico
Dal 7 febbraio si possono far partire le domande per le richieste di accesso alla Nuova Sabatini, cioè l'agevolazione (fa parte del pacchetto Industria 4.0) che consiste in un contributo in conto interessi a parziale copertura di quelli che maturano sul finanziamento per l’acquisto in proprietà o per l’acquisizione in leasing di beni strumentali innovativi nuovi

OPERAZIONI STRAORDINARIE (cessione azienda, trasformazione, fusione, liquidazione, scissione)
L'Agenzia delle Entrate ha recentemente affrontato il tema della scissione con assegnazione di contratti di leasing immobiliare. Ha avuto modo di chiarire che tale assegnazione risulta essere fiscalmente neutra. Si tratta di una indicazione assolutamente condivisibile, anche se in passato non sono mancati profili di incertezza sul punto. Ad ogni buon conto l’assegnazione di contratti di leasing a seguito di scissione può dar luogo a dubbi non tanto sotto il profilo del trattamento fiscale, quanto piuttosto in relazione a questioni di carattere civilistico – contabile

Tasse e imposte locali (IMU, TASI, TARI)
Per gli immobili in leasing si concretizza una sostanziale deroga alle regole generali in materia di IMU e TASI, in base alle quali, ordinariamente, è il soggetto che sul bene dispone di un diritto reale ad essere inciso dal tributo. Controversa, in giurisprudenza, è la questione relativa ai casi di esenzione da IMU e TASI. Al fine di cercare di districarsi nell’intreccio delle disposizioni, pare sia opportuno prendere le mosse da una rapida verifica di quello che è il quadro normativo del contratto di leasing per poi passare all’esame di alcune interessanti, anche se problematiche, pronunce delle Commissioni tributarie e della Suprema Corte

Operazioni in banca
Si premette che la disciplina giuridica e la giurisprudenza sull’Anatocismo e l’Usura Bancaria è complessa. In primis bisogna conoscere tutti i documenti fondamentali che le banche rilasciano quando un cliente sottoscrive un contratto bancario, che sono fondamentali in un momento successivo per la gestione di una controversia. L'articolo esamina come procedere in caso di verifiche su mutui, leasing e conti correnti in generale, anche attraverso alcuni casi di giurisprudenza

Bilancio
L'articolo approfondisce le novità della disciplina del contratto di leasing a seguito della legge su mercato e concorrenza del 2017. In particolare ci si sofferma sui metodi di contabilizzazione: metodo patrimoniale e metodo finanziario.

IRPEF
L'articolo esamina la disciplina relativa all'acquisto degli immobili ad uso di studio professionale, con particolare riferimento alle quote di ammortamento e ai canoni di locazione. Si segnala la posizione dell'Agenzia delle Entrate, secondo la quale nessuna quota di ammortamento può essere considerata in deduzione per gli immobili strumentali acquistati dal 1° gennaio 2010 in avanti. Nessun dubbio sussiste, invece, per la deducibilità dei canoni di locazione che partecipano, come componenti negativi ordinari, alla determinazione del reddito di lavoro autonomo

Professione Consulente Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale IVA IRPEF
In caso di acquisto dell’immobile da adibire a studio professionale da parte del libero professionista quali sono le possibilità di detrazione fiscale? Conviene l’acquisto diretto o quello tramite leasing? Nell'articolo - 12 pagine - trattiamo i riflessi a fini IRPEF, IVA ed imposta di registro delle diverse casistiche che possono riguardare l'acquisto dello studio professionale

Bilancio
Il nuovo principio contabile IFRS 16 Lease, disciplina il trattamento contabile dei contratti di leasing per i soggetti che adottano i principi contabili internazionali. Rispetto al precedente principio contabile dello Ias 17, il cambiamento più rilevante risiede nella distinzione tra contratto di leasing e di servizi, la cui la valutazione deve essere fatta ogni volta che i termini e le condizioni del contratto sono modificati/integrati rispetto all’originario

OPERAZIONI STRAORDINARIE (cessione azienda, trasformazione, fusione, liquidazione, scissione) IRES
Il contratto di sale and lease back costituisce un contratto atipico con causa finanziaria mediante il quale una parte cede la proprietà di un determinato bene (tipicamente un immobile ma non necessariamente) ad una società di leasing allo scopo di riottenerlo in locazione finanziaria: l'operazione potrebbe generare importanti plusvalenze...

Bilancio
Il bilancio è il documento informativo più importante che una società emette e le modalità di contabilizzazione dei canoni di leasing vanno valutati con attenzione; se non si segue il giusto metodo non si dà una corretta rappresentazione della vita aziendale, falsandone i dati

Il caso del giorno IRES
Attenzione, cambiate le regole: la plusvalenza originata dalla cessione dell’area viene imputata al conto economico a partire dal momento in cui decorre il contratto di locazione finanziaria

Il caso del giorno IRPEF
Il modello Redditi 2017 porta per la prima volta la novità della detrazione IRPEF relativa ai canoni di leasing pagati per l'acquisto della prima casa: analizziamo le regole

Corso pratico di contabilità
Finalmente è arrivata la tanto attesa circolare dell'Agenzia delle entrate sulle novità fiscali: per quanto riguarda la contabilità per cassa appaiono confermate tutte le interpretazioni che avevamo già fornito sul Commercialista Telematico: le deroghe al regime di cassa; il problema delle rimanenze finali; le spese per prestazioni di lavoro, oneri di utilità sociale, ammortamenti e canoni di leasing; la registrazione delle fatture e le annotazioni contabili...

IVA IRES
Scheda pratica sui principali aspetti fiscali degli autoveicoli strumentali all'attività d'impresa: i casi di acquisto, ammortamento, Leasing-canone, Leasing-riscatto, Noleggio full service, Premi assicurativi, Bollo auto/tassa di circolazione, Carburanti e lubrificanti, Manutenzioni e riparazioni, Oneri e/o spese incrementative, Pedaggi autostradali, contravvenzioni o multe stradali, altre spese diverse dalle precedenti.

Bilancio IRPEF
Abbiamo aggiornato le utilissime e pratiche slides del dott. Filippo Mangiapane dopo i chiarimenti offerti dall'Agenzia delle entrate durante Telefisco: la contabilità dovrà seguire il regime di cassa, ma alcuni costi saranno deducibili per competenza...

Auto & Fisco Sentenze tributarie
Chi deve versare il bollo auto in caso di veicolo in locazione finanziaria? Esiste un’obbligazione solidale tra locatore e utilizzatore? La recente risposta della C.T.R. di Milano

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale IVA
La cessione di un credito commerciale da fatture emesse a fronte di un debito da fatture ricevute sconta l'imposta di registro proporzionale dello 0,5%; nell'articolo approfondiamo l'aternatività IVA/registro relativamente alla cessione di credito

IRPEF
Come si trattano i canoni di leasing nel regime di contabilità semplificata per cassa? In particolare riguardo al maxicanone iniziale vi sono forti dubbi che possa essere spesato totalmente nell'anno di pagamento, vediamo come si deve fare

Sentenze tributarie
Il contratto di leasing per un imbarcazione da diporto può nascondere un utilizzo abusivo della tipologia contrattuale: in particolare il leasing può mascherare l'acquisto effettivo dell'imbarcazione da parte dell'utilizzatore

Contenzioso e processo tributario
Il contratto di leasing nautico si presta ad essere riqualificato dal Fisco come contratto di acquisto di imbarcazione: analisi su tale tipo di possibile contenzioso

Immobili & Imposte indirette Il caso del giorno IRPEF
Dall'1 gennaio 2014 il legislatore ha reso più conveniente (dal punto di vista fiscale) per gli esercenti arti e professioni la stipula di contratti di leasing per l'acquisto dell'immobile utilizzato per lo svolgimento della propria attività

Immobili & Imposte indirette IVA Il caso del giorno
Analisi del caso dell'assegnazione agevolata di un bene acquisito in leasing: quali sono le problematiche particolari dell'operazione? Come si definisce la base imponibile IVA? E il periodo di monitoraggio?

Immobili & Imposte indirette Redditi immobiliari - imposte dirette
L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 27/E del 13 giugno 2016, risponde ai quesiti posti dalla stampa specializzata in materia di catasto

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