Perdite Fiscali


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IRES
Il consolidato fiscale nazionale è sorto per consentire di tener conto di una economia di gruppo nella determinazione dell’imponibile IRES, con riferimento soprattutto alle perdite che sono divenute compensabili con gli utili di società legate da un rapporto partecipativo. In seguito, alla possibilità di compensazione intersoggettiva delle perdite in seno al consolidato, si è aggiunta quella di trasferire gli interessi passivi eccedenti di periodo ovvero il ROL eccedente, nonché la “base ACE”, cioè il “rendimento nozionale del nuovo capitale proprio” che assume rilevanza ai fini dell’“aiuto per la crescita economica”, agevolazione che peraltro dovrebbe essere abrogata dalla manovra fiscale 2019 in itinere

IRES
L'articolo esamina il trattamento fiscale delle perdite dei soggetti IRES in base alle norme del Testo Unico. Alcuni esempi chiariranno le modalità con cui tali perdite possono contribuire alla determinazione del reddito negli esercizi successivi a quello in cui la perdita si manifesta

Modello Redditi - Unico IRPEF IRES
Laddove il regime contabile della contabilità semplificata non abbia consentito al contribuente di compensare il reddito dell’esercizio con le perdite degli esercizi precedenti, ci si chiede se è possibile ritrattare la dichiarazione dei redditi relativa all’annualità di insorgenza della perdita, al fine di optare per la tenuta della contabilità ordinaria e così accedere al regime della “portabilità” a nuovo delle perdite

Il caso del giorno IRPEF
Si avvicina il momento di chiusura del primo conto economico per chi ha utilizzato il regime di contabilità semplificata per cassa: i punti principali sono l’irrilevanza delle rimanenze di magazzino a fine esercizio e l’impossibilità del riporto delle perdite ai fini nella determinazione del reddito d'impresa

Bilancio
Il principio di continuità aziendale (o going concern) può avere effetti molto rilevanti sulle poste fiscali presenti nel bilancio d'esercizio, ad esempio impatta sulle poste di fiscalità anticipata e differita...

IRPEF IRES
Regime fiscale delle perdite nelle società: i principi generali del TUIR, la riportabilità, i limiti al riporto, i casi di trasformazione...

Corso pratico di contabilità IRPEF
La contabilità semplificata per cassa rischia di rendere problematico l'anno 2017 ed i successivi a causa del cattivo coordinamento della norma di gestione delle rimanenze iniziali e della mancata possibilità di riportare le perdite fiscali

IRPEF
In occasione di Telefisco sono arrivati chiarimenti sull'applicazione dell'IRI: le tante innovazioni al TUIR, il nuovo vantaggioso regime delle perdite fiscali, il problema dei prelievi del titolare

Società IRPEF
Oltre alla contabilità per cassa, dal 2017 è stata introdotta un'altra novità importante per le piccole imprese: la possibilità di assoggettare il reddito d'impresa non prelevato all'aliquota fissa del 24% (equiparando di fatto le piccole imprese alle SRL); in questo articolo analizziamo le principali criticità: la nuova norma del TUIR, il destino delle perdite fiscali, gli sviluppi in caso di accertamento...

Contenzioso e processo tributario
è possibile chiedere all’ufficio, con il modello IPEA, lo scomputo dai maggiori imponibili accertati anche delle eventuali perdite fiscali pregresse, utilizzabili alla chiusura del periodo di imposta oggetto di rettifica e non portate in riduzione di redditi dichiarati o accertati nei periodi di imposta successivi a quelli oggetto di accertamento

Contenzioso e processo tributario
Le perdite delle imprese assumono una valenza particolare in quanto concorrono in negativo alla determinazione del reddito imponibile, ed entro certi limiti possono essere riportate nei successivi periodi di imposta o compensate in una dimensione intersoggettiva: analizziamo la possibilità di utilizzare tali perdite a scomputo di eventuali accertamenti subiti

Contenzioso e processo tributario
Dal prossimo 1' gennaio 2016, il procedimento di computo in diminuzione delle perdite in accertamento, per i periodi d’imposta soggetti a controllo e verifica subirà delle modificazioni importanti

OPERAZIONI STRAORDINARIE (cessione azienda, trasformazione, fusione, liquidazione, scissione) Sentenze tributarie
Se il fisco intende disconoscere delle perdite fiscali pregresse a seguito di una fusione per incorporazione, non può accontentarsi dell'invio di un controllo formale, deve utilizzare l'avviso di accertamento (C.T.R. di Roma)

IRAP Modello Redditi - Unico Il caso del giorno
In sede di elaborazione di Unico 2015 si deve valutare la possibilità di utilizzare l’ACE eventualmente eccedente in diminuzione dell’IRAP dovuta, anzichè riportarla all'anno successivo

IRAP Modello Redditi - Unico Il caso del giorno
A partire da Unico 2015 i contribuenti che sono in situazione di 'perdita fiscale' ai fini IRES possono utilizzare l'eventuale eccedenza derivante dall'agevolazione 'ACE' in credito d'imposta ai fini IRAP: le regole per questa trasformazione

Bilancio Modello Redditi - Unico
Per le società che chiudono il bilancio in perdita sorgono due ordini di problemi: la copertura delle perdite a livello civilistico, se eccedono almeno di un terzo il capitale sociale, e la possibilità di utilizzare le perdite (se fiscalmente riconosciute) a scomputo dei redditi negli esercizi successivi

Bilancio Corso pratico di contabilità
La rilevazione delle imposte nel bilancio d'esercizio è uno dei momenti più importanti della stesura del documento, posto che la rilevazione deve tener conto di imposte correnti, differite ed anticipate: nell'articolo ci occupiamo del tema fornendo qualche esemplificazione pratica

Bilancio Modello Redditi - Unico
Le recenti normative fiscali hanno esteso la presunzione di sussistenza degli elementi certi e precisi in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili, un manualetto pratico di 12 pagine per capire bene...

Sentenze tributarie
In caso di operazione di fusione, la società incorporante che si è dimenticata di inserire in UNICO le perdite fiscali pregresse derivanti dalle incorporanti, con quali metodi può recuperarle? (Corte di Cassazione)

Modello Redditi - Unico
Decreto Irpef: allargamento bonus a famiglie numerose; la disciplina delle perdite su crediti: recenti novità e prospettive; illegittimo l’accertamento che applica al costo del venduto una maggiorazione non giustificata; fattura elettronica per operazioni con PA: dal 6 giugno 2014 decorre l’obbligo; processo telematico dal 30 giugno 2014; rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni: circolare delle Entrate con tutti i chiarimenti; MEF: le FAQ in materia di TASI e di IMU

Bilancio Società Modello Redditi - Unico
Se i bilanci chiudono in perdita, quali possono essere le conseguenze a livello contabile, fiscale e societario? Un piccolo riassunto delle diverse casistiche con pratici esempi numerici

Chiarimenti dalle Entrate su società di comodo, perdite su crediti, Imu e non solo; Tasi: chiarimenti; depenalizzazione del reato di omesso versamento di ritenute previdenziali; rimborsi fiscali, data certa ma provenienza da stabilire; bonus mobili: cade il limite delle spese di ristrutturazione; scheda del due per mille: disponibile la versione editabile; commercialisti: richiesta la proroga della scadenza di versamento della Tasi; modificati Unico 2014-ENC, Unico 2014-SC, Unico 2014-SP, Consolidato nazionale e mondiale 2014 e Irap 2014; titoli di Stato: nessuna modifica alla tassazione

OPERAZIONI STRAORDINARIE (cessione azienda, trasformazione, fusione, liquidazione, scissione) Modello Redditi - Unico Il caso del giorno
Analisi del trattamento fiscale delle perdite nella procedura di liquidazione: il limite quantitativo al riporto delle perdite (80% del reddito imponibile) non si applica in sede di conguaglio finale della liquidazione

Società Modello Redditi - Unico
Come è noto, le societa cooperative godono di numerose agevolazioni fiscali: proponiamo una panoramica aggiornata di tali agevolazioni che rendono le società cooperative estremememnte attraenti dal punto di vista tributario

Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale Internazionalizzazione IVA OPERAZIONI STRAORDINARIE (cessione azienda, trasformazione, fusione, liquidazione, scissione) Modello Redditi - Unico
Le operazioni di conferimento sono sempre complesse, soprattutto dal punto di vista fiscale; pubblichiamo una guida di 32 pagine alla fiscalità dei conferimenti: le imposte dirette e quelle indirette, il problema del valore normale, i casi di neutralità fiscale, l'avviamento ed i casi di avviamento negativo, le operazioni con società estere (Roberto Moro Visconti)

Corso pratico di contabilità
Il nuovo parere dell'Agenzia delle Entrate (che agevola in parte i contribuenti) in tema di deducibilità dei crediti inesigibili, obbliga le imprese ad una maggior attenzione alla registrazione contabile delle perdite su crediti

Il caso del giorno
Gli amministratori sono tenuti, prima dello spirare del termine della prescrizione, ad esperire ogni tentativo utile per il recupero del credito

Società Modello Redditi - Unico
In fase di elaborazione del modello Unico Ires, le società in perdita sistemica devono affrontare il problema del reddito minimo: i casi di applicazione e disapplicazione di tale (penalizzante) norma, le opzioni per l'interpello disapplicativo

OPERAZIONI STRAORDINARIE (cessione azienda, trasformazione, fusione, liquidazione, scissione) Il caso del giorno
Le perdite delle società residenti partecipanti alla fusione, possono essere utilizzate dalla società incorporante, in diminuzione del proprio reddito imponibile, se il conto economico della società le cui perdite sono riportabili, relativo all’esercizio precedente a quello di fusione, superi il c.d. test di vitalità

Modello Redditi - Unico Il caso del giorno
In vista del periodo di dichiarazione dei redditi pubblichiamo un breve ripasso sull’operatività delle cause di esclusione e disapplicazione dalla disciplina prevista per le società in perdita sistemica

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