Successioni e donazioni

Non è sempre facile né immediato trovare la corretta applicazione dell’imposta per donazioni fatte all’estero, da soggetto non residente, a favore di un residente. Si deve registrare l’atto? Si deve assoggettare l’atto ad imposte sulle donazioni? Vediamolo in questo approfondimento curato dal Dott. Giuseppe Rebecca.

L’inclusione dei trust nei vincoli di destinazione, seguendo una lettura costituzionalmente orientata, non basta a giustificare l'applicazione dell’imposta di donazione o successione, posto che la capacità contributiva in ragione della quale il contribuente è chiamato a concorrere alle pubbliche spese esige l'oggettivo e ragionevole collegamento ad un effettivo indice di ricchezza. 
E, in materia, tale indice non prende consistenza prima che il trust abbia completato il suo percorso.

Nel caso del trust solutorio l’effettività del trasferimento al trustee dei beni da liquidare non esclude che tale trasferimento sia mero veicolo, non potendo assurgere ad espressione di ricchezza imponibile né l'assegnazione di taluni beni alla liquidazione del trustee in funzione solutoria e nemmeno la ripartizione del ricavato ai beneficiari, a soddisfazione dei loro crediti.

L’istituto del trust è spesso oggetto di diversi luoghi comuni, talvolta legittimi, talvolta errati. Cerchiamo di fare chiarezza ma soprattutto di andare ad analizzare alcune casistiche particolari:
in particolare puntiamo il mouse sul problema dell'imposta di donazione e sui casi di interposizione

In assenza del requisito della “graffatura” al bene principale agevolato, è possibile estendere il regime di favore c.d. “prima casa” al terreno?
Quali sono le caratteristiche che deve avere un terreno per poter essere considerato pertinenza di una casa di abitazione e godere delle agevolazioni fiscali «prima casa» in acquisto?
E’ corretto escludere dall’agevolazione, l’acquisto di un’area di pertinenza, non censita al catasto dei fabbricati unitamente al bene principale, ma autonomamente censita al catasto dei terreni?
È legittima la prassi diffusa degli uffici dell'Agenzia delle Entrate di non riconoscere la sussistenza del rapporto pertinenziale tra un fabbricato residenziale e il terreno circostante qualora gli stessi siano, come peraltro è logico attendersi, diversamente accatastati: il primo al nuovo catasto edilizio urbano e il secondo al nuovo catasto terreni?

La divisione della comunione ereditaria è un momento estremamente complesso perchè va incidere sia nei rapporti fra gli eredi che per i costi fiscali: la divisione della comunione e l'imposta di registro

Continua l’elaborazione giurisprudenziale intorno ai casi in cui il proprietario di un terreno edificabile dona detto bene ad un soggetto interposto (generalmente: un parente stretto) che, a sua volta, rivende il terreno e, così facendo, la plusvalenza in capo all’interposto (differenza tra prezzo di vendita e valore della donazione) risulta minima, se non nulla, mentre l’interponente sfugge ad ogni tassazione avendo effettuato la cessione a titolo gratuito

Nel presente intervento illustriamo come, in tema di trust, si stia delineando un chiaro orientamento della Cassazione volto a sostenere la tesi secondo cui il passaggio dei beni dal disponente al trustee, non configurandosi come un atto a contenuto patrimoniale, non deve scontare le imposte di registro o di donazione in misura proporzionale

Se cade in successione un immobile e gli eredi non accettano l'eredità come si gestisce (se dovuto) il pagamento di IMU e TASI? Approfondiamo il caso...

Rispondiamo al quesito di un lettore in merito agli adempimenti IMU in caso di abitazione principale caduta in successione e abitata solo da uno degli eredi: nel 2015 decede la madre; il padre e un figlio rimangono a vivere nella casa coniugale; nel 2018 decede anche il genitore e un solo figlio rimane a vivere nella casa coniugale. L'IMU è dovuta o no?

Il fenomeno della successione dell'azienda interessa le imprese a titolare unico, la cui azienda, a seguito di decesso dell'imprenditore diviene oggetto di comunione tra gli eredi. Normalmente la successione soggiace alle regole della comunione, a meno che gli eredi non intendano proseguirla in forma societaria: i profili legali e fiscali del caso di sopravvivenza dell'impresa

Analizziamo il caso dell'avviso di liquidazione della dichiarazione di successione: quando scattano i termini di prescrizione? Come si calcolano i termini di prescrizione dei crediti erariali?

Ancora per tutto l'anno 2018 si potrà presentare la dichiarazione di successione anche tramite modello cartaceo; in questo articolo proponiamo una schematica guida alla presentazione

è nulla la donazione di denaro senza notaio, effettuata a mezzo bonifico senza atto pubblico, per puro spirito di liberalità

La donazione deve avvenire per atto pubblico, così recita il codice civile: in mancanza di atto pubblico una donazione effettuata tramite mero bonifico bancario è considerata nulla e oltre a conseguenze sul piano civilistico rischia di averne anche su quello fiscale

La rinunzia all'eredità può essere un atto abusivo nei confronti del Fisco? Vediamo cosa propone la giurisprudenza tributaria in caso di contestazioni dell'agente della riscossione sull'atto di rinunzia all'eredità

Quando si acquista una "prima casa" sono importanti le agevolazioni fiscali previste per ridurre l'imponente carico della fiscalità immobiliare; in questo articolo approfondiamo le regole in vigore per l'anno 2017: quali acquisti godono di agevolazioni, i diversi benefici fiscali, il caso di successione e donazione, alcuni casi particolari, le casistiche varie...

Quali sono gli scenari se cade in successione l'azienda dell'imprenditore individuale durante un contratto di affitto d'azienda? Quali possono essere le scelte degli eredi, soprattutto se l'azienda è titolare di beni immobili? L'estromissione dei beni è una procedura valida solo per parte del 2017...

La Legge Dopo di noi rende il trust uno strumento molto interessante per aiutare e tutelare i soggetti più deboli dopo la morte di genitori o parenti; in questo articolo offriamo un approfondimento sulla normativa in tema di Trust: la convenzione dell'Aja, il trust come strumento del diritto civile, le diverse tipologie di trust, le imposte per la costituzione e le norme che regolano la gestione fiscale

In questa puntata del nostro corso su paghe e contributi trattiamo gli adempimenti da eseguire nello sfortunato caso del decesso del lavoratore dipedente: il pagamento della retribuzione rimasta in sospeso, la gestione del TFR, il modello 770, i rapporti con gli eredi....

Nelle società di persone il rapporto sociale può interrompersi in seguito a morte, recesso o esclusione; puntiamo il mouse sulla valutazione della quota, sull’aspetto della valutazione dell'avviamento e sulle conseguenze prodotte dalla liquidazione della quota sul capitale sociale delle società di persone

Continuiamo l'analisi delle fasi di apertura e gestione di una successione: cosa sono la 'collazione' e la 'riduzione', istituti spiegati anche con esempi pratici di gestione dell'attivo ereditario

Con la successione mortis causa un soggetto, detto successore o avente causa, subentra ad un altro soggetto, denominato de cuius o dante causa, nella titolarità della proprietà o di altri diritti su beni mobili o immobili: vediamo come si calcola la cosiddetta 'quota di legittima'

Consulenza tecnica d’ufficio: guida del CNDCEC sui relativi adempimenti dei professionisti; sostituti d’imposta: nuovo calendario fiscale nel 2016; benefici fiscali per le associazioni sportive dilettantistiche: i verbali dei soci non possono essere contestati; quando la tassa sui rifiuti non deve essere pagata; Dogane: quando può essere recuperato il tributo anche dopo il termine di tre anni; tributo successorio e procedura di voluntary disclosure; domande di integrazione salariale: messaggio INPS; caso in cui si manifesta la bancarotta preferenziale; start up: nel personale qualificato sono compresi i co.co.co.; nuovo ravvedimento decisamente più conveniente anche per il passato; voluntary disclosure: 3,8 miliardi di gettito e oltre 129mila istanze; F24 EP: ecco i codici tributo per la compensazione

Ecco tutte le novità per dilazionare e rateizzare l'imposta eventualmente dovuta in caso di successione e le modalità per pagare tale imposta cedendo opere d'arte allo Stato italiano

La donazione dei propri beni espone il contribuente al reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte se l'atto incide sulla capacità di rimborsare i propri debiti tributari

Analisi di alcune casistiche pratiche in materia di Voluntary Disclosure: il caso dei procuratori, il problema dei non residenti, le somme ereditate in annualità non più controllabili, il problema delle cassette di sicurezza, l'esterovestizione, il problema dei prelievi non giustificati operati su conti correnti esteri...

Il nuovo articolo 2729-bis del Codice Civile (se confermato in sede di conversione del recente Decreto Legge) innova sostanzialmente il diritto italiano nelle possibilità di tutela proposte ai creditori contro gli atti di disposizione dei debitori effetutati a titolo gratuito (in particolare donazioni, costituzione di fondi patrimoniali e trust): ecco le novità e le criticità della nuova normativa

In caso di errato versamento per la rivalutazione di una partecipazione soltanto il soggetto che ha effettuato il precedente versamento può beneficiare dello scomputo dell’imposta in caso di successive rideterminazioni: il particolare caso della partecipazione donata dopo la rivalutaizone errata

è boom di iscrizioni al 5 per mille; é il rappresentante legale in carica che risponde per il mancato versamento delle ritenute?; deontologia: al via la revisione del codice dei commercialisti; fari puntati su compensazioni indebite e frodi contributive: Entrate e Inps rilanciano collaborazione e scambio di informazioni; non é giustificata la richiesta di deroga al regime ordinario dell’IVA avanzata dal Governo; nessun controllo dei revisori legali sul deposito dei bilanci presso il Registro delle imprese; contribuenti Ires, dal Fisco un alert su anomalie da plusvalenze; emanati il regolamento ministeriale e le disposizioni di vigilanza per gli intermediari finanziari del TUB; elevazione del limite di valore per la dichiarazione di successione; concambio delle partecipazioni originariamente detenute nella società scissa

Se nell'attivo successorio ricade un'azienda, qual è il metodo corretto per valutarne il valorne ai fini del calcolo dell'imposta di successione? Uno sguardo sulle diverse modalità di calcolo (a cura Virginia Panecaldo)