L’estendibilità delle indagini bancarie a terzi – Definizione

L’estendibilità delle indagini bancarie a terzi è la valutazione che gli organi di verifica effettuano, al fine di dirottare le indagini nei confronti di soggetti collegati al contribuente sottoposto a controllo.

Essa viene effettuata nei casi di sussistenza di elementi documentali, che attestino la riconducibilità del conto in capo ad un soggetto diverso
dell’intestatario.

Nonostante l’assenza di una espressa previsione normativa, è indubbia l'estendibilità delle indagini ai conti di "terzi", cioè di soggetti non interessati dall'attività di controllo, atteso che - per la costante giurisprudenza di legittimità formatasi al riguardo - le citate disposizioni, utilizzando la locuzione

"i dati e gli elementi risultanti dai conti possono essere posti a base delle rettifiche e degli accertamenti",

legittimano anche l'apprensione di quei conti di cui il contribuente sottoposto a controllo ha avuto la concreta ed effettiva disponibilità, indipendentemente dalla formale intestazione.

Se in via di principio le potestà di controllo in esame trovano applicazione unicamente ai rapporti intestati o cointestati al contribuente sottoposto a controllo, è indubbio, però, che le stesse potestà si applicano anche relativamente ai rapporti intestati e alle operazioni effettuate esclusivamente da soggetti terzi, specialmente se legati al contribuente da vincoli familiari o commerciali (...Continua nel PDF scaricabile in fondo alla pagina ⇓)

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