Quadro RW: valorizzazione degli investimenti e delle attività di natura finanziaria

Dopo aver visto quando scattano gli obblighi di monitoraggio relativi al quadro RW, adesso ci focalizziamo sulla corretta valorizzazione degli investimenti e delle attività di natura finanziaria da dichiarare.

Ai fini della valorizzazione degli investimenti e delle attività di natura finanziaria è necessario seguire alcune regole e modalità operative.

Il valore degli immobili esteri

Infatti, per l’individuazione del valore dei beni immobili situati all’estero è necessario adottare i medesimi criteri validi ai fini dell’Ivie, anche se la stessa non si rende dovuta.

Ne deriva, di conseguenza, che il valore del bene immobile è costituito dal costo risultante:

• dall’atto di acquisto;

oppure:

• dai contratti da cui risulta il costo complessivamente sostenuto per l’acquisto di diritti reali diversi dalla proprietà;

e, in mancanza:

• secondo il valore di mercato rilevabile al termine dell’anno (o del periodo di detenzione) nel luogo in cui è situato il bene;
   
• acquisiti per successione o donazione, si deve fare riferimento a quello che risulta dichiarato nella dichiarazione di successione;

oppure:

• nell’atto registrato;

e/o:

• in altri atti previsti dagli ordinamenti esteri con finalità analoghe;

e, in mancanza, si deve assumere:

• il costo di acquisto o di costruzione sostenuto dal de cuius o dal donante come risulta dalla relativa documentazione.

Per gli immobili situati in Paesi appartenenti all’Unione europea o in Paesi aderenti allo Spazio economico europeo:

• il valore catastale;

o, in mancanza:

• il costo risultante dall’atto di acquisto;

o, in assenza:

• il valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l’immobile-

NdR: approfondisci qui le cessioni di immobili esteri, gratuite o onerose: aspetti fiscali

Quadro RW: valorizzazione degli investimenti e delle attività di natura finanziaria

Per determinare valore delle altre attività patrimoniali detenute all’estero, diverse dagli immobili, per le quali non è dovuta l’Ivie, è necessario fare riferimento:

• al costo di acquisto;

oppure:

• al valore di mercato all’inizio di ciascun periodo di imposta (o al primo giorno di detenzione) e al termine dello stesso (o al termine del periodo di detenzione);
   
• del valore dei prodotti finanziari è necessario adottare gli stessi criteri validi ai fini dell’Ivafe.

Ne deriva, di conseguenza, che il valore da considerare, come regola, è quello della quotazione rilevato al 31 dicembre o al termine del periodo di detenzione, tenendo in considerazione che:

• per i titoli non negoziati in mercati regolamentati;

e, comunque:

• per i prodotti finanziari quotati esclusi dalla negoziazione;

è necessario fare riferimento:

• al valore nominale;

o, in mancanza:

• al valore di rimborso, anche se rideterminato ufficialmente.

Al riguardo è anche opportuno puntualizzare che nel caso in cui risultano ceduti prodotti finanziari appartenenti alla stessa categoria, acquistati a prezzi e in tempi diversi, per stabilire quale dei prodotti finanziari è detenuta nel periodo di riferimento il metodo che deve essere utilizzato è il cosiddetto “Lifo” e, pertanto, si devono necessariamente considerare venduti per primi quelli acquisiti in data più recente.

Per esigenze di semplificazione, si puntualizza che è necessario specificare per ciascuna società o entità giuridica, il valore complessivo di tutti i prodotti finanziari e patrimoniali di cui risulta essere il titolare effettivo, avendo cura di predisporre e conservare un apposito prospetto in cui devono essere specificati i valori delle singole attività.

Detto prospetto deve essere esibito o trasmesso, su richiesta, all’Amministrazione finanziaria:

• aggregare, in presenza di più operazioni della stessa natura, i dati per indicare un insieme di prodotti finanziari omogenei caratterizzati, cioè, dai medesimi codici “investimento” e “Stato Estero”, nel qual caso nel quadro RW è necessario rilevare:
   
  
  • i valori complessivi iniziali e finali del periodo di imposta;
     
  • la media ponderata dei giorni di detenzione di ogni singolo prodotto finanziario rapportato alla relativa consistenza;
     
  • l’Ivafe complessiva dovuta;

tenendo in considerazione che per le attività finanziarie l’importo da indicare nel quadro in argomento è prioritariamente pari:

• al valore che risulta dal documento di rendicontazione predisposto dall’istituto finanziario estero;

oppure:

• al valore di mercato;

a condizione che i medesimi siano coincidenti.

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Casi pratici di compilazione del quadro RW

Contenuto del Quadro RW 2023

Quadro RW: obbligo dichiarativo e monitoraggio fiscale

e Quadro RW e possesso di bene immobile nella Repubblica di San Marino

A cura di Giancarlo Modolo e Alessandro Mattavelli

Lunedì 10 Luglio 2023