Tabella pratica delle problematiche fiscali dell’auto dell’agente di commercio: gli agenti hanno limiti di deducibilità maggiori rispetto ad altri imprenditori.
Autoveicoli utilizzati da agenti di commercio: gestione fiscale dei costi e IVA
Il trattamento fiscale dell’auto dell’agente.
Scheda riassuntiva delle limitazioni fiscali che colpiscono le auto acquistate o utilizzate da agenti di commercio.
A grande richiesta dei nostri lettori proponiamo una nuova scheda riassuntiva delle limitazioni fiscali alla deduzione dei costi delle auto acquistate, o utilizzate, dagli agenti di commercio, sia in materia di imposte dirette che indirette.
Ad esempio l’acquisto dell’auto dell’agente:
- ai fini delle imposte dirette la spesa è Deducibile della misura del 80% dell’intero ammontare del valore di acquisto, tenendo presente il limite massimo di € 25.822,84 (tramite imputazione a titolo di ammortamento).
- ai fini della detrazione IVA: la spesa è recuperabile Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti.
- Quale valore si deve assumere? Ammontare imponibile dell’acquisto più oneri accessori di diretta imputazione più quota Iva non detraibile (come da annotazione nel registro Iva acquisti).
Tipo operazione |
Riferimento operativo |
Rilevanza procedurale |
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Acquisto |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile dell’acquisto più oneri accessori di diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
| Imposte dirette | Deducibile della misura del 80% dell’intero ammontare del valore di acquisto, tenendo presente il limite massimo di € 25.822,84 (tramite imputazione a titolo di ammortamento). | |
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Ammortamento |
Valore contabile di imputazione | Quota annua civilistica come da piano di ammortamento individuato in relazione al stimato periodo di utilizzo. |
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Imposte dirette |
Quota di ammortamento di competenza dell’esercizio sociale o del periodo d’imposta con applicazione dell’aliquota individuabile nel D.M. 31.12.1988, che, di regola, è pari a: 80% (nel primo periodo d’imposta di entrata in uso del bene, l’aliquota deve essere ridotta alla metà). L’importo base su cui calcolare l’ammortamento non può superare l’imporo ricalcolato di € 20.658,27, tenendo presente che per gli acquisti effettuati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016 si rende operativo il super-ammortamento nella misura del 140% e, quindi, l’importo su cui calcolare l’ammortamento è pari a € 36.151,98). | |
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Leasing-canone |
Entità valore contabile |
Ammontare dei canoni che possono essere imputati all’esercizio sociale o al periodo d’imposta da imputare nel rispetto del principio di competenza temporale (in relazione al valore distintamente ed espressamente specificato nel contratto di leasing). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
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Imposte dirette |
Canoni nella quota massima deducibile del costo di acquisto leasing nell’esercizio sociale o nel periodo d’imposta, nel rispetto della competenza temporale (imputazione, se del caso, tramite “risconti”) e nei limiti della percentuale di deducibilità: [(20.658,27 x 80 x 100) : costo sostenuto dal concedente + Iva non detraibile per l’utilizzatore], tenendo presente che per gli acquisti effettuati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016 si rende operativo il super- ammortamento nella misura del 140%. |
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Leasing-riscatto |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile dell’acquisto più oneri accessori di diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
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Imposte dirette |
Deducibile per l’intero ammontare del valore contabile nel limite massimo dell’80% di € 25.822,84 (tramite imputazione a titolo di ammortamento). Se il valore di riscatto è inferiore o pari a € 516,46, sussiste la possibilità di applicare l’ammortamento immediato nella misura del 80%. | |
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Noleggio full service |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile addebitato più eventuali oneri accessori di diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti), nel rispetto della competenza temporale (imputazione, se del caso, tramite “risconti”). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
| Imposte dirette | Deducibile nella misura del 80% dell’intero ammontare del valore del noleggio, tenendo presente il limite massimo di € 5.164,57. | |
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Premi assicurativi |
Entità valore contabile | Ammontare del premio assicurativo nel rispetto della competenza temporale (imputazione, se del caso, tramite “risconti”). |
| Detrazione Iva | Di regola, per i premi assicurativi non viene emessa fattura ai sensi dell’art. 21 del decreto Iva, in quanto operazione esente a normma dell’art. 10 del medesimo decreto. | |
| Imposte dirette | 80% dell’ammontare del premio assicurativo interamente deducibile nell’esercizio sociale o nel periodo d’imposta nel rispetto della competenza temporale (imputazione, se del caso, tramite “risconti”). | |
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Bollo auto/tassa di circolazione |
Entità valore contabile | Ammontare dell’imposta di bollo nel rispetto della competenza temporale (imputazione, se del caso, tramite “risconti”). |
| Detrazione Iva | Operazione fuori campo Iva | |
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Imposte dirette |
80% dell’ammontare dell’imposta di bollo deducibile secondo il “principio di cassa”, anche se può essere rispettato il criterio della competenza temporale (imputazione, se del caso, tramite “risconti”). | |
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Carburanti e lubrificanti |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
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Detrazione Iva |
Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito e/o della scheda carburante nel registro Iva acquisti. | |
| Imposte dirette | 80% dell’ammontare della spesa per carburanti e lubrificanti deducibile secondo il “principio di cassa”. | |
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Manutenzioni e riparazioni |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile addebitato più eventuali oneri accessori di diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
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Imposte dirette |
80% della spesa sostenuta deducibile fino al limite del 5% del valore dei beni ammortizzabili all’inizio del periodo d’imposta e per l’eccedenza per quote costanti nei cinque periodi d’imposta successivi. | |
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Oneri e/o spese incrementative |
Entità valore contabile |
Capitalizzazione dell’incremento del valore del bene in misura pari all’ammontare imponibile addebitato più eventuali oneri accessori di diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
| Imposte dirette | Deducibile per il 80% del valore contabile (tramite imputazione a titolo di maggiori quote ammortamento). |
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Pedaggi autostradali |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile addebitato più eventuali oneri accessori di
diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente
annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. |
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| Imposte dirette | Deducibile per il 80% dell’entità del valore contabile. | |
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Contravvenzioni o multe stradali |
Entità valore contabile | Importo della contravvenzione più oneri di diretta imputazione (compreso onere inerente alla notifica). |
| Detrazione Iva | Operazione non Iva. | |
| Imposte dirette | Interamente non deducibile. | |
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Altre spese diverse dalle precedenti |
Entità valore contabile | Ammontare imponibile addebitato più eventuali oneri accessori di diretta imputazione (come da annotazione nel registro Iva acquisti). |
| Detrazione Iva | Nella misura del 100% in relazione all’avvenuta coerente annotazione del documento di addebito nel registro Iva acquisti. | |
| Imposte dirette | Deducibile per il 80% dell’entità del valore contabile. |
Leggi anche:
- la scheda pratica relativa alle auto dei professionisti
- la tabella pratica relativa agli aspetti fiscali delle auto delle imprese
