Fatture di dicembre 2020 spedita a gennaio 2021: quando rilevano ai fini IVA e IRPEF nel caso di contabilità semplificata con opzione prevista dall’articolo 18 comma 5 DPR 600/72?
DOMANDA
Un mio cliente, impresa in semplificata che ai fini Irpef fruisce del regime “della registrazione” (ossia registrato=pagato/incassato), di cui all’articolo 18 comma 5 del Dpr 600/73.
Una fattura attiva, datata 29/12/2020, viene emessa (ossia inviata allo SdI) in data 7/1/2021.
Chiedo:
- In che periodo va imputata la relativa iva a debito? A Dicembre o a Gennaio?
- A quale esercizio appartiene il relativo ricavo? 2020 o 2021?
RISPOSTA
Ai fini Iva, l’imposta va considerata nel mese di dicembre.
Il termine entro il quale essa può essere emessa (ossia 12 giorni se immediata, o entro il 15 del mese successivo se differita) non ha alcuna rilevanza a tali fini.
Vale dunque la data di riferimento indicata nella fattura, ossia 29/12/2020.
Ai fini Irpef, vale la regola indicata nell’articolo 18 comma 5 citato nella domanda.
Il ricavo concorrerà dunque alla formazione del reddito dell’anno in cui la fattura viene registrata, a prescindere da ogni altro aspetto, quale potrebbe essere quello della competenza o dell’incasso effettivo.
Al riguardo, considerato che la fattura è stata emessa (spedita) a gennaio, la registrazione non potrà che avvenire nel 2021, sicchè tale ricavo sarà imputabile solo in tale anno, e quindi dichiarato in Redditi22.
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