Contributi Enasarco e fattura elettronica degli agenti e rappresentanti di commercio

Per l’anno 2019 il contributo (integrativo) Enasarco – calcolato in misura percentuale sulle provvigioni maturate, nonché le altre somme dovute, e posto a carico sia del preponente che dell’agente/rappresentante – è fissato nella misura del 16,5% (art. 4, co. 2, Regolamento Enasarco), ad esclusione degli agenti che svolgono l’attività  in forma diversa da quella di società di capitali.

Contributo Enasarco anno 2019:

Al versamento della predetta contribuzione provvede direttamente il preponente, anche per la quota dovuta dall’agente.

Si ricorda che l’agente/rappresentante potrebbe essere incluso tra i soggetti obbligati all’emissione della fatturazione elettronica e alla veicolazione della stessa tramite il Sistema di Interscambio gestito da SOGEI (sono esclusi, ad esempio, i soggetti che operano in regime forfettario ex art. 1, co. 54 e segg., L. 190/2014).

Si forniscono di seguito alcune indicazione per la formazione della fattura elettronica – in formato .xml – che potrebbe riportare:

• oltre l’esposizione del contributo Enasarco dovuto dall’agente/rappresentante (e trattenuto dalla preponente all’atto del pagamento della fattura);

• anche l’esposizione della ritenuta d’acconto pari al primo scaglione IRPEF (23%) calcolata sul 50% delle provvigioni stesse (sul 20% se l’agente/rappresentante ha dichiarato di avvalersi in via continuativa di dipendenti o collaboratori).

Righe di dettaglio:

Le provvigioni dell’Agente nel file .xml vengono riportate nella sezione “DatiBeniServizi”, indicando:

• descrizione: “provvigioni relative al mese di … come da Vostro estratto conto del…”;

• quantità: “1”;

• prezzo unitario: importo delle provvigioni;

• aliquota IVA: “22%” (salva la richiesta, da parte della preponente, della non imponibilità avendo lo status di esportatore abituale. In questo caso la fattura non riporterà l’aliquota e l’imposta, ma la natura del titolo di non imponibilità e gli estremi della dichiarazione di intento);

• natura: non è compilabile se viene indicata una percentuale di aliquota IVA;

• prezzo totale: corrisponde al corrispettivo totale dovuto per le provvigioni.

Ritenuta d’acconto:

All’interno della sezione “DatiBeniServizi” va selezionato il blocco “Ritenuta” che permette di specificare se la provvigione dell’agente è soggetta o meno alla trattenuta.

Se la provvigione è soggetta a ritenuta, l’elemento viene valorizzato con “Sì”; in questo caso va compilato il blocco “Dati Ritenuta” nel seguente modo:

• nel campo “TipoRitenuta”, va indicato se si tratta di una ritenuta di persona fisica (RT01) o di persona giuridica (RT02), ad esempio, se l’agente è una SNC/SAS o una SRL/SPA;

• nel campo “ImportoRitenuta”, si deve indicare il valore della ritenuta (pari al 23%) calcolata sul 50% (o sul 20%) delle provvigioni;

• nel campo “AliquotaRitenuta, si indica il 23%;

• nel campo “CausalePagamento”, va indicato il codice causale desunto dalle codifiche del Mod. CU.

Contributo Enasarco:

Poiché il contributo Enasarco non è un tipico…