Modello Redditi 2025: riduzione dei termini di decadenza (anche due anni in meno) per i controlli fiscali, in quali casi

Riduzione di due anni dei termini di accertamento: requisiti e opportunità nel modello Redditi 2025

I contribuenti che, per il periodo d’imposta 2024, risultano aver:

• documentato le operazioni attive mediante fattura elettronica o corrispettivi telematici;
• posto in essere e ricevuto pagamenti con mezzi tracciabili per importi superiori a € 500,00;

hanno la possibilità di beneficiare di un regime premiale che prevede la riduzione di due anni dei termini di accertamento per i redditi d’impresa e di lavoro autonomo, nonché dell’imposta sul valore aggiunto, barrando, come condizione necessaria, la specifica casella presente nel quadro RS del modello Redditi 2025.

Aspetti generali

Ai fini dell’individuazione dei termini decadenziali:

• delle imposte sui redditi;
• dell’Irap;
• dell’IVA;

si deve fare riferimento rispettivamente all’art. 43 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, all’art. 25 del D.Lgs. 17 dicembre 1997, n. 446 e all’art. 57 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, per i quali l’avviso di accertamento deve essere notificato, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione dell’adempimento dichiarativo.

La situazione, pertanto, limitando l’analisi ai periodi di riferimento temporale, può essere così schematizzata:

Decadenza dei termini di accertamento in presenza di concordato preventivo biennale e ravvedimento speciale

I termini per l’accertamento, però, sono stati prorogati per coloro che hanno aderito:

• al concordato preventivo biennale 2024/2025, senza tenere in considerazione gli effetti dell’interrogazione parlamentare n. 5-03163 del 28 novembre 2024:
  • • al 31 dicembre 2027, in presenza contemporanea dei seguenti presupposti: ricorrano contemporaneamente le seguenti condizioni e cioè contribuente soggetto a Isa che ha aderito al concordato preventivo biennale 2024-2025 e al regime del ravvedimento speciale ex art. 2-quater del D.L. 113/2024 per una o più annualità tra i periodi d’imposta 2018, 2019, 2020 e 2021, come di seguito schematizzato:
      • • senza regime premiale Isa:

• • • • • con regime premiale Isa:

• • al 31 dicembre 2025, per i soggetti Isa che hanno aderito al concordato preventivo biennale i termini di decadenza per l’accertamento con scadenza al 31 dicembre 2024, indipendentemente dall’applicazione del regime del ravvedimento speciale, come, di seguito, evidenziato:

• al concordato preventivo biennale 2025/2026, senza tenere in considerazione l’interpretazione derivante dall’ interrogazione parlamentare n. 5-03163 del 28 novembre 2024: