Il punto sulla norma introdotta dalla legge di Bilancio 2023 che prevede, per il solo anno 2023, l’applicazione di un’imposta (ad aliquota fissa del 15%), sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali, per le persone fisiche esercenti attività d’impresa e/o arti e professioni che non aderiscono, nel 2023, al regime forfetario.
Dopo la chiusura della consultazione pubblica, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 18, del 28 giugno 2023, che segue la bozza pubblicata in consultazione lo scorso 6 giugno; l’Agenzia fa il punto sull’agevolazione fiscale introdotta con la tassa piatta incrementale, cosiddetta “flat tax incrementale”, che è contenuta nell’articolo 1, commi da 55 a 57, della legge n. 197/2022 (legge di Bilancio 2023).
Flat tax incrementale: i soggetti ammessi al beneficio
I soggetti che possono beneficiare della “flat tax incrementale”, per il solo anno 2023, sono:
- le persone fisiche che esercitano attività d’impresa, titolari di reddito di impresa cui all’articolo 55 DPR 917/86, cd. TUIR, indipendentemente dal regime contabile adottato, ferma restando l’esclusione prevista per i contribuenti persone fisiche che applicano, per il periodo d’imposta 2023, il regime forfetario (di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190).
Rientrano nel beneficio fiscale in esame anche gli imprenditori agricoli individuali che accedono al regime di cui agli articoli 56, comma 5, e 56-bis del TUIR, limitatamente ai redditi d’impresa prodotti.
I tecnici delle Entrate sono del parere che poiché la norma fa riferimento alle “persone fisiche esercenti attività d’impresa”, ai fini dell’accesso al beneficio previsto, non è sufficiente la mera titolarità di un reddito d’impresa.
Ai fini dell’applicazione del regime della “flat tax incrementale”, la partecipazione in una società di persone o in una società di capitali rileva se detenuta dall’imprenditore individuale nell’ambito dell’attività d’impresa.
Occorre, tuttavia, che la partecipazione risulti indicata tra le attività relative all’impresa nell’inventario redatto
