Tra le attività del datore di lavoro figura quella di calcolare e di trattenere, per conto dell’Erario, la tassazione sulle somme corrisposte ai dipendenti a titolo di retribuzione per la prestazione manuale e / o intellettuale prestata dagli stessi.
Le trattenute fiscali operate dall’azienda sono tuttavia parziali dal momento che, solo in sede di liquidazione definitiva con modello 730 o Redditi Persone Fisiche, sarà determinata l’Irpef effettivamente dovuta dal contribuente.
Le situazioni che possono verificarsi in sede di dichiarazione dei redditi sono:
Mentre nel secondo caso l’interessato ha diritto ad un rimborso delle imposte pagate in eccesso, a fronte di un conguaglio negativo si è costretti a subire una trattenuta in busta paga.
Per evitare quest’ultima situazione esistono una serie di accorgimenti che il lavoratore è tenuto a mettere in pratica già nei primi mesi del 2023, comunicando le necessarie variazioni al datore di lavoro in termini di calcolo di Irpef, detrazioni e trattamento integrativo.
Analizziamo in dettaglio quali scelte è opportuno fare a livello fiscale nel 2023.
L’Irpef dovuta dal contribuente si calcola applicando al reddito complessivo una serie di aliquote, differenti in base ai singoli scaglioni (porzioni) di reddito.
Il singolo datore di lavoro calcola l’Irpef dovuta dal contribuente in base ai soli redditi dallo stesso erogati, in quanto unico dato conosciuto.
I contribuenti che prevedono di percepire nel 2023 redditi aggiuntivi rispetto a quelli riconosciuti dal datore di lavoro, è opportuno che chiedano all’azienda l’applicazione di un’aliquota Irpef fissa, in luogo di quella calcolata dallo stesso datore di lavoro.
L’aliquota fissa si determina considerando il reddito complessivo presunto dell’anno, formato da redditi da lavoro dipendente più altre somme (si pensi ai redditi da pensione, da lavoro autonomo o fondiari).
Il contribuente, al contrario, che non ha altri redditi oltre a quello da lavoro dipendente, può chiedere l’applicazione di un’aliquota fissa nei singoli mesi dell’anno, se prevede di percepire dal datore di lavoro un determinato reddito complessivo (ad esempio a seguito di passaggi di livello o picchi di attività con conseguente lavoro straordinario).
In questo caso specifico, l’aliquota fissa è richiesta di norma nei cedolini di tutti i mesi dell’anno, eccezion fatta per quello relativo al conguaglio di fine anno / fine rapporto.
Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) approvato con Decreto del Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986 numero 917 riconosce un abbattimento dell’Irpef lorda grazie ad una serie di detrazioni, riconosciute in virtù di oneri o spese sostenute dal contribuente.
In busta paga il datore di lavoro riconosce, in automatico, le detrazioni da lavoro dipendente, calcolate in misura forfetaria in base al reddito complessivo dell’interessato.
L’abbattimento dell’imposta, in questo caso specifico, è giustificato dalle spese che il contribuente sostiene per rendere la prestazione lavorativa (si pensi all’usura della macchina o al costo del carburante).
Sempre nel cedolino, previa richiesta del dipendente, possono essere applicate anche le detrazioni per coniuge, figli o familiari a carico, anch’esse determinate in misura forfetaria, in ragione di:
Il reddito complessivo su cui si calcolano le detrazioni è determinato:
Posto che l’importo delle detrazioni è calcolato dal sostituto d’imposta simulando il reddito complessivo annuo, sulla base delle somme dallo stesso erogate, quanti ricevono:
è opportuno che chiedano all’azienda di considerare anche gli importi citati nel calcolo del reddito complessivo ai fini delle detrazioni.
Discorso diverso per chi percepisce anche redditi da pensione.
I soggetti titolari di uno o più redditi da pensione hanno diritto ad una specifica detrazione, rapportata al periodo di pensione nell’anno e non cumulabile con quella prevista per i redditi da lavoro dipendente.
In tali ipotesi, pertanto, è possibile rinunciare alle detrazioni da lavoro dipendente in busta paga a beneficio di quella calcolate dall’ente previdenziale in sede di liquidazione della pensione.
Con riguardo invece alle detrazioni per familiari a carico è importante precisare che le stesse spettano a condizione che il reddito personale del familiare non ecceda i 2.840.51 euro, al lordo degli oneri deducibili.
Nel caso dei figli di età non superiore a 24 anni la soglia aumenta a 4.000 euro.
Se durante l’anno il limite di reddito viene superato, la detrazione non spetta nemmeno parzialmente.
Pertanto, se il contribuente valuta che il coniuge, familiare o figlio a carico supererà nel corso del 2023 la soglia reddituale citata, è opportuno che rinunci alle corrispondenti detrazioni.
Il trattamento integrativo, detto anche “Bonus Irpef”, spetta a quanti percepiscono redditi da lavoro dipendente e taluni redditi assimilati, come:
in presenza di un reddito complessivo non eccedente i 28 mila euro e di un’imposta lorda superiore alla detrazione da lavoro dipendente (prevista all’articolo 13 comma 1 del TUIR).
Il contribuente ha diritto al trattamento integrativo in misura pari a 1.200,00 euro annui (100 euro medi mensili) in presenza di un reddito complessivo non eccedente i 15 mila euro.
Discorso diverso per coloro che si collocano nella fascia reddituale compresa tra 15 mila e 28 mila euro. In tal caso il bonus spetta a condizione che l’Irpef lorda, determinata sul reddito complessivo, sia di ammontare superiore a:
In presenza di un’imposta lorda superiore agli importi citati, il trattamento integrativo è riconosciuto per un ammontare, comunque non superiore a 1.200 euro, determinato in misura pari alla differenza tra la somma delle detrazioni sopra elencate e l’imposta lorda.
L’importo del bonus dev’essere comunque rapportato alla durata del rapporto di lavoro nell’anno, prendendo a riferimento i giorni in cui il contribuente ha prodotto reddito (inclusi quindi sabati, domeniche, festivi ed assenze retribuite o comunque giustificate) ma escludendo i periodi di assenze non retribuite (ad esempio aspettativa non retribuita o assenza ingiustificata).
A livello pratico, il bonus viene erogato automaticamente dal datore di lavoro (sostituto d’imposta) in busta paga, nel caso in cui il reddito presunto dell’anno sia pari o inferiore a 15 mila euro.
In assenza di una dichiarazione contraria da parte del dipendente, il datore di lavoro è tenuto, in ogni cedolino paga, a:
Per quanti si collocano nella fascia 15 – 28 mila, al contrario, il trattamento integrativo è riconosciuto direttamente in sede di dichiarazione dei redditi (modello 730 o Redditi Persone Fisiche).
In base a quanto descritto finora, vediamo in quali casi è opportuno comunicare al datore di lavoro la rinuncia al bonus Irpef:
Nelle ultime due ipotesi citate un’alternativa alla rinuncia è comunicare al datore di lavoro l’ammontare dei redditi presunti, da considerare ai fini della simulazione sulla spettanza o meno del bonus.
Il lavoratore ha altresì la possibilità di chiedere il riconoscimento del trattamento integrativo soltanto in sede di conguaglio di fine anno o, se antecedente, di fine rapporto, quando sarà noto il reddito effettivo da lavoro dipendente, ricevuto dal datore di lavoro.
Una scelta di questo tipo è possibile in tutte le ipotesi sopra citate, eccezion fatta per quanti hanno altri rapporti di lavoro.
A cura di Paolo Ballanti
Mercoledì 8 marzo 2023
