Liquidazioni periodiche IVA: metodologie di invio e acquisizione dei file trasmessi

Commercialista_Telematico_Post_1200x628px_QuestitiCome ben sapete, siamo alle prese con la prima scadenza delle liquidazioni periodiche Iva 2017.

L’obbligo di presentazione è stato istituito con legge 1 dicembre 2016 n.225.

Alcuni soggetti titolari di partita Iva sono esonerati dagli adempimenti dichiarativi iva e pertanto dalla presente comunicazione. Si tratta di quei soggetti che:

1) per l’anno di riferimento effettuano solo operazioni esenti. L’esonero non ha effetto nei casi di applicazione sugli acquisti di reverse charge o acquisti intracomunitari, o nei casi di acquisto di rottami, oro, argento, se il cedente ha optato per l’imponibilità;

2) contribuenti forfetari e minimi, produttori agricoli con volume d’affari non superiore a 7000 euro, esercenti giochi e intrattenimenti;

3) imprese individuali che hanno dato in affitto l’unica azienda;

4) soggetti domiciliati fuori UE e non identificati in nessun Paese UE;

5) i contribuenti che si avvalgono della dispensa dagli adempimenti di cui all’art. 36bis.

L’omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati è punita con un sanzione amministrativa pesante, da € 500 ad € 2.000, ridotta alla metà se entro i 15 giorni successivi alla scadenza stabilita, viene effettuata una trasmissione correttiva.

Termini di presentazione: e’ prevista entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni scadenza trimestrale:

  • 31 maggio (termine prorogato con DPCM al 12/6/2017) – comunicazione 1’ trimestre o primi 3 mesi del periodo per i mensili;

  • 16 settembre – comunicazione 2’ trimestre o mesi di aprile, maggio, giugno del periodo per i mensili

  • 30 novembre – 3’ trimestre o mesi di luglio, agosto, settembre per i mensili

  • 28 febbraio anno seguente – 4’ trimestre o ultimi 3 mesi dell’anno per i mensili.

Il termine di scadenza slitta al primo feriale successivo qualora la scadenza coincida con i giorni di sabato e festivi.

Il modello per effettuare la comuncazione è fornito gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate mediante software operativo Sogei. Esso produce un file XML da sottoporre a controllo mediante apposito modulo di controllo da scaricare dal sito dell’Agenzia delle Entrate, e riguardo alle modalità di invio telematico del file, questa volta occorre effettuare l’accesso in qualità di intermediario abilitato o di contribuente munito di credenziali, nella sezione apposita dell’area autenticata dell’interfaccia web Fatture e Corrispettivi.

La stessa ricevuta di invio sarà disponibile nell’apposita sezione “Monitoraggio dei file trasmessi“.

Il contribuente che svolge solo un’attività in regime di Iva trimestrale deve compilare il frontespizio ed il quadro VP relativo alla liquidazione trimestrale di periodo.

Il contribuente che viceversa ha una sola attività in regime Iva mensile deve compilare, oltre al frontespizio, tre quadri dichiarativi, uno per ciascun mese di liquidazione cui la comunicazione si riferisce.

I Contribuenti che hanno più attività possono liquidare l’Iva con periodicità trimestrale o mensile per tutte le loro attività, in tal caso dovranno presentare oltre al solito frontespizio unico, un unico quadro VP trimestrale compilato dei dati del trimestre di riferimento, oppure un unico frontespizio e tre quadri VP mensili compilati dei dati mensili di riferimento.

Le istruzioni dicono: “i contribuenti che hanno esercitato più attività per le quali abbiano tenuto per obbligo di legge o per opzione, la contabilità separata, devono compilare un unico modulo del quadro VP riepilogativo di tutte le attività gestite con contabilità separate per il mese o trimestre di riferimento”. Di questi come suddetto: i contribuenti con stessa periodicità mensile o trimestrale, devono presentare la Comunicazione riepilogando nel modulo relativo a ciascun periodo di riferimento mensile o trimestrale, tutte le attività per le quali il soggetto tiene le contabilità separate.

I contribuenti con periodicità diversa, cioè quelli che effettuano per le diverse…

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