Il legislatore favorisce il passaggio generazionale delle aziende di famiglia tramite l’esenzione dall’imposta di donazione, a condizione che i beneficiari proseguano l’attività o mantengano il controllo della società per almeno cinque anni. Tuttavia, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’esenzione si applica solo se il trasferimento delle quote societarie consente di acquisire o integrare il controllo della società. Questa posizione solleva dubbi interpretativi in situazioni specifiche, come quando il controllo è già detenuto dai beneficiari attraverso una comunione ereditaria.
Donazione quote societarie: quando si applica l’esenzione dell’imposta di donazione
Il legislatore, in termini di imposte sulle donazioni, favorisce il passaggio generazionale delle aziende di famiglia a condizione che i beneficiari del trasferimento proseguano l’attività d’impresa o mantengano il controllo della società, per un periodo non inferiore a cinque anni dalla data del trasferimento.
In termini di imposta sulle donazioni l’articolo 3, comma 4ter del TUS dispone che:
“ i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli articoli 768bis e seguenti del codice civile a favore dei discendenti e del coniuge, di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni non sono soggetti all’imposta.
In caso di quote sociali e azioni di soggetti di cui all’articolo 73, comma 1, lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, il beneficio spetta limitatamente alle partecipazioni mediante le quali è acquisito o integrato il controllo ai sensi dell’articolo 2359, primo comma, numero 1), del codice civile.
Il beneficio si applica a condizione che gli aventi causa proseguano l’esercizio dell’attività d’impresa o detengano il controllo per un periodo non inferiore a cinque anni dalla data del trasferimento, rendendo, contestualmente alla presentazione della dichiarazione di successione o all’atto di donazione, apposita dichiarazione in tal senso.
In buona sostanza le condizioni da rispettare affinché si applichi l’esenzione da
