Tax credit Luce e Gas: normativa di riferimento
Al fine di contenere gli effetti degli incrementi dei prezzi dell’energia elettrica e del gas naturale, anche per contrastare gli effetti economici della grave crisi internazionale in atto in Ucraina, il legislatore è intervenuto attraverso l’emanazione delle seguenti norme:
- articolo 15 del D.L. 27.01.2022, n. 4, conv. con mod. dalla L. n. 25 del 2022, rubricato «Contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese energivore» (primo trimestre 2022);
- articolo 4 del D.L. 01.03.2022, n. 17, conv. con mod. dalla L. n. 34 del 2022, rubricato «Contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese energivore» (secondo trimestre 2022);
- articolo 3 del D.L. 21.03.2022, n. 21, rubricato «Contributo, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica» (secondo trimestre 2022);
- articolo 9 D.L. n. 21 del 2022, rubricato «Cedibilità dei crediti di imposta riconosciuto alle imprese energivore e alle imprese a forte consumo di gas naturale»;
- art. 6 D.L. 09.08.2022, n. 15, conv. con mod. in L. 21.09.2022, n. 142;
- art. 1 D.L. 23.09.2022, n.144, conv. con mod. in L. 17.11.2022, n. 175.
L’intera materia è stata oggetto di approfondimento tecnico da parte dell’Agenzia delle entrate nelle circolari 13.05.2022, n. 13/E; 6.06.2022, n. 20.
Con Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197 del 29.12.2022) il Legislatore ha riconosciuto, anche per il primo trimestre 2023, i crediti di imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale inizialmente previsti per le spese sostenute fino al mese di dicembre 2022.
Il riepilogo dei tax credit energia nel Modello Redditi 2023
Quadro RU – Mod. Redditi SC 2023
Nel Modello redditi 2023 SC trova spazio, nel quadro RU, tra gli altri, l’indicazione dei crediti d’imposta maturati dalle imprese nel 2022:
- per i “bonus energetici” di imprese energivore/non energivore nonché gasivore/non gasivore;
- per l’acquisto di carburante da parte delle imprese agricole/agromeccaniche e della pesca.
Le Istruzioni ai vari modelli (PF, SP ed SC) riportano i medesimi codici credito da indicare nel primo rigo della Sezione I, suddivisi in ragione del trimestre/mese di maturazione del credito d’imposta.
Tabella (stralcio)
Descrizione |
Codice |
Sezione |
ACQUISTO ENERGIA ELETTRICA – IMPRESE ENERGIVORE - PRIMO TRIMESTRE 2022 |
01 |
I |
ACQUISTO ENERGIA ELETTRICA - IMPRESE ENERGIVORE – SECONDO TRIMESTRE 2022 |
02 |
I |
ACQUISTO GAS – IMPRESE A FORTE CONSUMO DI GAS NATURALE - SECONDO TRIMESTRE 2022 |
03 |
I |
ACQUISTO ENERGIA ELETTRICA – IMPRESE NON ENERGIVORE - SECONDO TRIMESTRE 2022 |
07 |
I |
ACQUISTO GAS - IMPRESE NON A FORTE CONSUMO DI GAS NATURALE – SECONDO TRIMESTRE 2022 |
08 |
I |
ACQUISTO CARBURANTE IMPRESE AGRICOLE E DELLA PESCA – PRIMO TRIMESTRE 2022 |
09 |
I |
ACQUISTO ENERGIA ELETTRICA - IMPRESE ENERGIVORE – TERZO TRIMESTRE 202 |