Modalità di calcolo ed utilizzo del contributo straordinario, introdotto per il 2022 e 2023, sotto forma di credito d’imposta, a sostegno delle imprese che abbiano sostenuto e stiano sostenendo notevoli costi per l’acquisto di energia elettrica da impiegare nell’attività d’impresa.
Ricordiamo anche le comunicazioni da inviare entro il 16 marzo per godere del bonus energia.
Bonus energia per le imprese c.d. non energivore: calcolo, utilizzo e comunicazioni
Come noto, nel 2022 e nel 2023 è operante il contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’energia elettrica acquistata ed impiegata nell’attività di impresa[1].
Esaminiamone taluni aspetti operativi.
Il relativo quadro di prassi e normativo è appresso rappresentato.
Riferimenti di prassi e normativi
Rif. |
Riferimenti normativi e prassi |
Articolo comma |
Descrizione |
Data emissione(in vigore da) |
Periodo |
Misura |
Termine di utilizzo in compensazione |
Codice tributo |
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1 |
DL n. 21 del 2022 |
Art. 3 |
Istituzione credito imposta imprese non energivore _ potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW |
22/03/2022 |
Secondo trimestre 2022 _ Confronto della dinamica del prezzo per Kwh tra il primo trimestre 2022 e il medesimo trimestre dell’anno 2019 |
15% |
31/12/2022 |
6963 |
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2 |
Circolare Agenzia delle entrate n. 13 del 2022 |
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Crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica relativi al primo e al secondo trimestre 2022, per imprese “energivore” e “non energivore” |
13/05/2022 |
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| 3 |
DL n. 50 del 2022 |
Art. 2 |
Modifiche alla disciplina del credito d’imposta per le imprese non energivore |
18/05/2022 |
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| 4 |
Circolare Agenzia delle entrate n. 25 del 2022 |
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Crediti d’imposta per acquisto di energia elettrica in favore di imprese “energivore” e “non energivore” in relazione al primo e al secondo trimestre 2022 – Risposte a quesiti |
11/07/2022 |
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| 5 |
DL n. 115/2022 (c.d. “Decreto Aiuti bis 2022”) |
Art. 6, co. 3 |
Estensione del contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale _ potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW |
09/08/2022 |
Terzo trimestre 2022 _ Confronto della dinamica del prezzo per Kwh tra il secondo trimestre 2022 e il medesimo trimestre dell’anno 2019 |
15% |
30/9/2023 |
6970 |
| 6 |
DL n. 144/2022 (c.d. “Decreto Aiuti ter 2022”) |
Art. 1 |
Ampliamento del Bonus energetico alle imprese non energivore_ potenza impegnata pari almeno a 4,5 kW |
24/09/2022 |
Ottobre-novembre 2022 _ Confronto della dinamica del prezzo per Kwh tra il terzo trimestre 2022 e il medesimo trimestre dell’anno 2019 |
30% |
30/9/2023 |
6985 |
| 7 |
Provvedimento Prot. n. 2022/376961 |
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Estensione delle modalità di attuazione delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità dei crediti d’imposta riconosciuti in relazione agli oneri sostenuti per l’acquisto di prodotti energetici |
6/10/2022 |
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| 8 |
DL n.176/2022 (c.d. Decreto Aiuti Quarter) |
Art. 1 |
Estensione anche al mese di dicembre 2022 dei crediti d’imposta energia e gas riconosciuti per i mesi di ottobre e novembre 2022 dall’art. 1 del DL 144/2022 (c.d. “Aiuti-ter”)_ _ potenza impegnata pari almeno a 4,5 kW |
19/11/2022 |
Dicembre 2022 _ Confronto della dinamica del prezzo per Kwh tra il terzo trimestre 2022 e il medesimo trimestre dell’anno 2019 |
30% |
30/9/2023 |
6995 |
| 9 |
Circolare Agenzia delle entrate n. 36 del 2022 |
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Crediti d’imposta in favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale. Decreto-legge 9 agosto 2022, n. 115 (decreto Aiuti-bis), decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144 (decreto Aiuti-ter) e decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176 (decreto Aiuti-quater). |
29/11/2022 |
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| 10 |
Legge 197/2022 |
Art.1 comma 3 |
Estensione anche al primo trimestre 2023 dei crediti d’imposta energia e gas riconosciuti per il 2022 _ _ potenza impegnata pari almeno a 4,5 kW |
1°/1/2023 |
Primo trimestre 2023 _ _ Confronto della dinamica del prezzo per Kwh tra il quarto trimestre 2022 e il medesimo trimestre dell’anno 2019 |
35% |
31/12/2023 |
Non disponibile |
La norma istitutiva e le modifiche successive (imprese non energivore)
L’articolo 3 del decreto-legge n. 21 del 2022 stabilisce, al comma 1, il riconoscimento di un contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’energia elettrica acquistata ed impiegata nell’attività economica durante il secondo trimestre 2022, in favore delle imprese «dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW diverse dalle imprese a forte consumo di energia elettrica» (cosiddette «imprese energivore di cui al decreto del Ministro dello sviluppo economico 21 dicembre 2017, della cui adozione è stata data comunicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana n. 300 del 27 dicembre 2017»).
Le sopra citate imprese non energivore possono beneficiare del contributo in esame, relativo al secondo trimestre 2022, a condizione che il prezzo di acquisto della componente energia calcolato sulla base della media riferita al precedente primo trimestre 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per kWh superiore al 30 per cento del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.
Nel rispetto dei requisiti sopra descritti, il comma 1 del citato articolo 3 del DL. n. 21 del 2022 riconosce:
«un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 12 per cento della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica, effettivamente utilizzata nel secondo trimes
