Il secondo acconto 2021 delle imposte dirette

Secondo acconto 2021 delle imposte dirette: modalità di calcolo degli acconti

In linea generale l’acconto va calcolato sulla base di quanto dichiarato dal contribuente con riferimento al periodo d’imposta precedente.

Il metodo storico consiste, appunto, nel considerare come base di calcolo l’imposta a saldo risultante dalla dichiarazione dei redditi presentata nel 2021 e relativa al periodo d’imposta precedente.

Pertanto, ai fini del calcolo degli acconti Irpef ed Ires si dovrà considerare:

• il 100% dell’importo esposto a rigo “Differenza” del Mod. REDDITI PF 2021 per l’IRPEF;
   
• il 100% dell’importo esposto a rigo “IRES dovuta o differenza a favore del contribuente” del modello REDDITI 2021 SC e del modello REDDITI 2021 ENC.

Il contribuente, nel caso in cui ritenga di realizzare redditi inferiori/minor imposta nell’anno successivo, ha la facoltà di versare un minor acconto, senza incorrere in sanzioni, utilizzando il c.d. metodo previsionale, purché la somma degli acconti versati in base alla stima sia almeno pari:

• per l’acconto IRPEF, al 100% del rigo “Differenza”, che in base alle presunzioni effettuate, dovrebbe comparire nella dichiarazione dei redditi da presentare nel 2022 (con riferimento ai redditi 2021);
   
• per l’acconto IRES, al 100% del rigo “IRES dovuta o differenza a favore del contribuente” che si suppone dovrebbe indicarsi nella dichiarazione dei redditi da presentare nel 2022 (con riferimento al periodo d’imposta 2021).

A titolo esemplificativo, le situazioni che possono dar luogo ad un’imposta 2021 inferiore a quella conseguita e dichiarata nel 2020 sono, ad esempio:

• costi di impresa o di lavoro autonomo di rilevante importo;
   
• maggiori oneri deducibili o detraibili;
   
• cessazione o riduzione dell’attività;
   
• opzione per il regime di cedolare secca a partire dal 2021 (per immobile in regime ordinario nel 2020).

Generalmente il contribuente, entro il 30 novembre dell’anno in corso, può effettuare una stima sufficientemente attendibile dei redditi complessivamente conseguiti nell’intero periodo d’imposta e dei valori che danno diritto a detrazioni o deduzioni, ed in effetti nulla vieta al contribuente di versare il I ° acconto (giugno/luglio) con il metodo storico ed il secondo (novembre) utilizzando il calcolo previsionale.

Tuttavia, nel caso di versamento dell’acconto in base a stima è consigliabile mantenere criteri prudenziali di calcolo viste le molteplici variabili che condizionano la determinazione dell’imposta dovuta per l’anno in corso.

Infatti, se la previsione dovesse risultare inesatta, anche per motivi indipendenti dalla volontà del contribuente, si applicheranno le sanzioni per insufficiente versamento d’acconto (30% della somma non versata, fatta salva la possibilità del ricorso all’istituto del ravvedimento operoso).

Acconto Irpef

Secondo il metodo storico sono tenute al versamento dell’acconto Irpef le persone fisiche che nel periodo d’imposta 2020 risultano a debito per un importo superiore ad € 51,65.

Il reddito delle società di persone è imputato a ciascun socio per la sua quota di partecipazione agli utili.

Diversamente da quanto accade nelle società di capitali, infatti, la tassazione avviene “per trasparenza”, cioè in capo al singolo socio e non alla società.

Pertanto ciascun socio, persona fisica, determina l’imposta (Irpef) in base al proprio reddito complessivo (comprensivo, cioè, sia dei redditi di partecipazione sia di eventuali altri redditi concorrenti a formare il reddito complessivo).

Analogamente alle società di persone, anche le srl tr