Versamento acconto imposte 2018: focus principali casistiche

Premessa generale

Come noto entro il prossimo 2 luglio 2018 deve essere effettuato il versamento del saldo 2017 e del primo acconto 2018 delle imposte IRPEF, IRES, IRAP, Cedolare secca, IVIE, IVAFE, imposte sostitutive contribuenti minimi e forfettari (è ammessa la possibilità di spostare il pagamento al 20 agosto 2018 con la maggiorazione dello 0,40%).

Resta sempre fatta salva la possibilità di calcolare gli acconti 2018 con il “metodo previsionale” in luogo del “metodo storico” tenendo in considerazione che eventuali errori commessi nel ricalcolo e nel versamento dell’acconto portano all’applicazione delle relative sanzioni.

Nota: di contro la normativa vigente prevede alcune casistiche che obbligano al ricalcolo della base imponibile su cui calcolare l’acconto 2018 per i contribuenti che adottano il calcolo secondo il “metodo storico”.

TABELLA PRATICA CALCOLO PRIMO ACCONTO IRPEF METODO STORICO

MODELLO REDDITI PF RIGO RN 34 (O RIGO RN61 IN CASO DI RICALCOLO DEL REDDITO) FINO EURO 51, 65

NON DOVUTO ACCONTO

—————————

MODELLO REDDITI PF RIGO RN 34 (O RIGO RN61 IN CASO DI RICALCOLO DEL REDDITO) DA EURO 52 AD EURO 257, 52

ACCONTO DOVUTO IN UNICA RATA

PERCENTUALE 100%

MODELLO REDDITI PF RIGO RN 34 (O RIGO RN61 IN CASO DI RICALCOLO DEL REDDITO) DA EURO 257, 52 IN POI

ACCONTO DOVUTO IN DUE RATE

1 RATA 40% DEL RIGO RN 34 (O RIGO RN61 IN CASO DI RICALCOLO DEL REDDITO)

 

2 RATA 60 % RIGO RN34 (O RIGO RN61 IN CASO DI RICALCOLO DEL REDDITO)

Nota: Non è dovuto nessun acconto in relazione all’Addizionale regionale; è previsto il versamento dell’acconto dell’addizionale comunale in occasione del versamento del primo acconto nella misura del 30% del rigo RV 17.

TABELLA PRATICA CALCOLO SECONDO ACCONTO IRES

MODELLO REDDITI SC RIGO RN17 O RIGO RN28 UNICO ENC FINO EURO 20, 66

NON DOVUTO ACCONTO

—————————

MODELLO REDDITI SC RIGO RN17 O RIGO RN 28 REDDITI ENC DA EURO 20, 67 A EURO 257, 52

ACCONTO DOVUTO IN UNICA RATA

PERCENTUALE 100%

MODELLO REDDITI SC RIGO RN 17 O RIGO RN 28 REDDITI ENC DA EURO 257, 52 IN POI

ACCONTO DOVUTO IN DUE RATE

1 RATA 40, 00%

 

2 RATA 60, 0 %

Nota bene: come disposto dal Decreto Legge n. 138/2011 le società di capitali “di comodo” devono applicare una maggiorazione del 10, 5% dell’aliquota IRES.

TABELLA PRATICA CALCOLO ACCONTO CEDOLARE SECCA METODO STORICO

NUOVO QUADRO RIGO LC 1 FINO EURO 51, 65

NON DOVUTO ACCONTO

—————————

 NUOVO QUADRO RIGO LC 1 DA EURO 52 AD EURO 257, 52

ACCONTO DOVUTO IN UNICA RATA

PERCENTUALE 95 %

NUOVO QUADRO RIGO LC 1 DA EURO 257, 52 IN POI

ACCONTO DOVUTO IN DUE RATE

1 RATA 38 % (40% DEL 95%)

 

2 RATA 57% (60% DEL 95%)

Nota: se la cedolare secca è stata adottata nel periodo 2018 l’acconto d’imposta non è dovuto; in caso di fuoriuscita dal regime della cedolare secca nel 2018 non occorre ricalcolare l’acconto IRPEF e l’acconto per la cedolare secca non è dovuto.

CALCOLO ACCONTO IRAP METODO STORICO

L’acconto IRAP è dovuto nella misura del 100% sia che si tratti di persone fisiche che di società.

Valgono pertanto le tabelle previste per l’IRPEF e per l’Ires e pertanto l’acconto non è dovuto se l’importo di rigo IR 21 non supera euro 51, 65 per le persone fisiche e società di persone e euro 20, 66 per i soggetti IRES.

Nota: come disposto dalla Legge n. 208/2015, sono esclusi da IRAP i seguenti soggetti:

a)   produttori agricoli con attività rientrante nei limiti dell’art. 32 del Tuir (rimangono soggetti se eccedono tali limiti);

b)  cooperative/consorzi che forniscono servizi nel settore della selvicoltura (art. 8 D. lgs n. 227/2001) ovvero cooperative agricole che effettuano la…

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