I soggetti che intendono avvalersi della facoltà di rideterminare il valore delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati e di terreni edificabili e con destinazione agricola, se rientrano tra coloro che devono presentare il modello Redditi SC 2018, devono compilare il quadro RQ.
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Il quadro RQ, sezione XVII, del modello redditi 2018 – Società di capitali – è dedicato alla “Rideterminazione del valore dei terreni e delle partecipazioni (art. 7, comma 2, lettera dd-bis), del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70 convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106)”; il prospetto deve essere compilato dalle società che, ai sensi della normativa citata, intendono avvalersi della facoltà di rideterminare il valore delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati e di terreni edificabili e con destinazione agricola che, per il periodo di applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 5 e 7 della legge n. 448 del 2001, e successive modificazioni, siano stati oggetto di misure cautelari e che all’esito del giudizio ne abbiano riacquistato la piena titolarità.
La rivalutazione del valore delle partecipazioni e dei terreni: cenni
Il comma 997, dell’art. 1, della legge 205/2017 (legge di Bilancio 2018) riapre i termini per la rivalutazione contabile di terreni agricoli ed edificabili e partecipazioni in società non quotate, introdotta dalla legge finanziaria 2002 e successivamente prorogata nel tempo.
I termini sono stati anche prorogati dalla legge di Bilancio per il 2017, di cui all’articolo 1, comma 554, della legge n. 232 del 2016.
In particolare, la norma consente di rivalutare anche i terreni e le partecipazioni posseduti al 1° gennaio 2018; il termine di versamento dell’imposta sostitutiva è fissato conseguentemente al 30 giugno 2018 (nel caso di opzione per la rata unica, altrimenti, come già previsto in passato, in tre rate annuali di pari importo); la perizia di stima dovrà essere redatta ed asseverata, al massimo, entro il medesimo termine del 30 giugno 2018.
Più in dettaglio, la disposizione in esame novella l’articolo 2, comma 2, del D.L. n. 282 del 2002, volto ad introdurre la prima riapertura dei termini previsti dagli articoli 5 e 7, della legge 28 dicembre 2001, n. 448, riferiti, rispettivamente, al possesso di partecipazioni e di terreni.
I richiamati articoli 5 e 7, della legge n. 448 del 2001, hanno introdotto la facoltà di rivalutare i terreni (sia agricoli sia edificabili) e le partecipazioni in società non quotate possedute da persone fisiche e società semplici, agli effetti della determinazione delle plusvalenze, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva da applicare sul maggior valore attribuito ai cespiti. Le disposizioni sono state successivamente prorogate nel tempo e, da ultimo, per effetto della citata legge di bilancio 2017.
Il comma 998, fissa le aliquote di cui agli articoli 5, comma 2, e 7, comma 2, della legge n. 448 del 2001 in misura pari all’8 per cento.
Il citato articolo 5, comma 2, prevedeva un’aliquota del 4 per cento per le partecipazioni qualificate e del 2 per cento per quelle non qualificate; l’articolo 7, comma 2, indicava per l’imposta sostitutiva del 4 per cento per la rivalutazione di terreni.
Un innalzamento dell’aliquota era stato disposto dal comma 888, della legge di Stabilità 2016, il quale ha previsto, in relazione alle partecipazioni non quotate e ai terreni, che le aliquote delle imposte sostitutive di cui al predetto articolo 5, comma 2, fossero pari all’8 per cento, e l’aliquota di cui all’articolo 7, comma 2, della medesima legge fosse raddoppiata.
Le predette aliquote sono state confermate dalla legge di Bilancio 2017 (articolo 1, comma 555, della legge n. 232 del 2016).
Va ricordato che il comma 554, dell’art. 1, della legge di Bilancio 2017 (legge n.232 del 2016) ha riaperto i termini per la rivalutazione contabile di terreni agricoli ed edificabili e partecipazioni in…
