Quest’anno, nel modello REDDITI PF 2018 troveremo il nuovo quadro LC utile per l’indicazione dei redditi derivanti dalle locazioni degli immobili da tassare con cedolare secca e delle ritenute subite sulle locazioni ad opera degli intermediari.
Infatti, il D.L. n. 50/2017 nel metter mano alla disciplina delle locazioni brevi, ha previsto la possibilità di opzione per la cedolare secca anche nei casi di sublocazione breve degli immobili abitativi o di locazioni brevi ad opera dei comodatari: in questi due fattispecie i redditi si qualificano quali redditi diversi e devono essere dichiarati nel quadro RL.
Ricordiamo che “si intendono per locazioni brevi i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo di durata non superiore a 30 giorni, ivi inclusi quelli che prevedono la prestazione dei servizi di fornitura di biancheria e di pulizia dei locali, stipulati da persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, direttamente o tramite soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, anche attraverso la gestione di portali online”.
Pertanto, il D.L. n. 50/2017 ha confermato che si ha una locazione breve ogni qualvolta non vengano superati i 30 giorni all’anno con riferimento allo stesso locatario: in tale fattispecie non si ha obbligo di registrazione del contratto.
Sempre il D.L. n. 50/2017 ha ampliato il concetto di locazione breve ammettendo in aggiunta alla messa a disposizione dell’immobile, anche la fornitura della biancheria e la pulizia degli ambienti purché le prestazioni aggiuntive non siano preponderanti rispetto alla locazione, altrimenti il locatore dovrebbe munirsi di partita IVA e il contratto rientrare nell’esercizio d’impresa.
Per quanto attiene al regime fiscale, optando per la cedolare secca sulla locazione degli immobili ad uso abitativo si applicherà l’aliquota del 21% in luogo delle aliquote IRPEF e delle addizionali comunali e regionali: l’aliquota forfettaria del 21% potrà essere applicata come già accennato anche nei casi di sublocazione breve degli immobili abitativi o di locazioni brevi ad opera dei comodatari.
Nel caso in cui nel contratto di locazione prendano parte anche degli intermediari e in particolare i soggetti esercenti l’attività di intermediazione immobiliare, anche tramite la gestione di portali online quali a titolo esemplificativo Airbnb o Booking, i quali mettono in contatto le persone in ricerca di un immobile con persone che dispongono di unità immobiliari da locare, questi sono tenuti a trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi ai contratti conclusi per il loro tramite a decorrere dal 1° giugno 2017.
Se poi gli intermediari si occupano anche dell’incasso dei canoni o dei corrispettivi relativi ai suddetti contratti, operano una ritenuta alla fonte del 21% che fungerà da imposta definitiva qualora il locatore abbia optato per la cedolare secca o quale acconto IRPEF qualora il locatore non abbia optato per la cedolare secca.
Ecco allora come nel rigo LC andremo a indicare:
- in colonna 1 il totale dell’imposta sostitutiva da cedolare secca relativamente alla locazione abitativa in relazione ai redditi fondiari: si indicherà il totale delle imposte sostitutive del 10% o 21%;
- in colonna 2 il totale dell’imposta sostitutiva da cedolare secca relativamente ai contratti di sublocazione breve o di locazione breve ad opera del comodatario: sarà indicato il 21% dell’importo inserito nel rigo RL10 a colonna 4;
- in colonna 3 il risultato della somma degli importi indicati in colonna 1 e colonna 2 quali imposte sostitutive sui redditi fondiari e sui redditi diversi;
- in colonna 4 le ritenute effettuate dagli intermediari nelle locazioni e certificate ai locatori tramite CU 2018;
- in colonna 5 la differenza tra l’imposta sostitutiva dovuta e l’imposta sostitutiva trattenuta.
Francesco Burzacchi e Gianfranco Costa
giugno 2018
