I titolari effettivi del trust nel Registro imprese, a breve il Decreto ministeriale

Introduzione

Gli operatori sono in attesa del decreto ministeriale, da emanarsi entro il 4 luglio 2018, che deve fornire indicazioni sul nuovo adempimento relativo alla rilevazione dei titolari effettivi dei trust nel registro delle Imprese.

L’art. 9 del D.Lgs. 25 maggio 2017, n. 90, entrato in vigore il 4 luglio 2017 disponeva infatti, che “Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, previsto dall’articolo 21, comma 5, del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, e  successive modificazioni, è adottato entro 12 mesi dalla data di entrata in vigore del presente decreto.” La speranza è quella di ottenere attraverso il decreto indicazioni ulteriori su come si debbano identificare i titolari effettivi, atteso che il dato normativo potrebbe essere variamente interpretato.

Al momento non è dato conoscere alcuna anticipazione sul contenuto del decreto stesso[1].

Il titolare effettivo delle società

In base al comma 1 dell’articolo 20 del D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231 [c.d. “Antiriciclaggio“], denominato “criteri per la determinazione della titolarità effettiva di clienti diversi dalle persone fisiche”, il titolare effettivo di clienti diversi dalle persone fisiche coincide con la persona fisica o le persone fisiche cui, in ultima istanza, è attribuibile la proprietà diretta o indiretta dell’ente ovvero il relativo controllo.

Per identificazione del titolare effettivo dei clienti diversi dalle persone fisiche   si deve verificare la persona fisica o le persone fisiche alle quali, in ultima istanza, è attribuibile la proprietà diretta o indiretta dell’ente ovvero il relativo controllo.

Per le società di capitali:

  1. costituisce indicazione di proprietà diretta la titolarità di una partecipazione superiore al 25 % del capitale del cliente, detenuta da una persona fisica;
  2. costituisce indicazione di proprietà indiretta la titolarità di una percentuale di partecipazioni superiore al 25 % del capitale del cliente, posseduta per il tramite di società controllate, società fiduciarie o per interposta persona.

Proprietà diretta

Persona fisica che detiene una partecipazione superiore al 25 % del capitale

Proprietà indiretta

Titolarità mediante società controllate, società fiduciarie o per interposta persona di una percentuale di partecipazioni superiore al 25 %

E’ previsto, inoltre, che quando risulti complicata l’individuazione univoca della proprietà diretta o indiretta dell’ente, il titolare effettivo si configura nella persona fisica o le persone fisiche cui, in ultima istanza, è attribuibile il controllo (co. 3 art. 20) dell’ente in forza:

  1. del controllo della maggioranza dei voti esercitabili in assemblea ordinaria;
  2. del controllo di voti sufficienti per esercitare un’influenza dominante in assemblea ordinaria;
  3. dell’esistenza di particolari vincoli contrattuali che consentano di esercitare un’’influenza dominante.

Se, anche seguendo le disposizioni del comma 3 sopra citato, risulti comunque difficile individuare univocamente uno o più titolari effettivi, è necessario attribuire tale ruolo a chi detiene all’interno della società poteri di amministrazione o direzione.

E’ opportuno che dell’iter di identificazione rimanga prova delle verifiche effettuate.

L’obbligo di iscrizione nel registro delle imprese

L’art. 21, comma 1 stabilisce che le imprese dotate di personalità giuridica tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese di cui all’articolo 2188 del codice civile e le persone giuridiche private tenute all’iscrizione nel Registro delle persone giuridiche private di cui al decreto del Presidente della Repubblica 10 febbraio 2000, n. 361, comunicano le informazioni relative ai propri titolari effettivi, per via esclusivamente telematica e in esenzione da imposta di bollo, al Registro delle imprese, ai fini della conservazione in apposita sezione…

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