Compilazione Certificazione Unica in caso di fringe benefit ai dipendenti

Rispondiamo ad un quesito pratico sulla compilazione della Certificazione Unica 2018 in caso di erogazione di fringe benefit ai dipendenti: il rimborso mense scolastiche dei figli; il rimborso spese per l’acquisto dei libri scolastici dei figli; il rimborso spese centri estivi/invernali dei figli

IL QUESITO: come riportare alcuni fringe benefit nella Certificazione Unica?

E’ stato chiesto di conoscere il comportamento da tenere in relazione alla certificazione di taluni fringe benefit riconosciuti ai dipendenti per:

  • il rimborso mense scolastiche dei figli
  • il rimborso spese per l’acquisto dei libri scolastici dei figli
  • il rimborso spese centri estivi/invernali dei figli

In particolare è stato chiesto di conoscere se per dare evidenza di tali aspetti reddituali sia consentito utilizzare le sezioni

“SOMME EROGATE PER PREMI DI RISULTATO IN FORZA DI CONTRATTI COLLETTIVI AZIENDALI O TERRITORIALI”

o

“RIMBORSI DI BENI E SERVIZI NON SOGGETTI A TASSAZIONE – ART. 51 TUIR”.

 

LA RISPOSTA

Al riguardo è bene preliminarmente tenere presente che, in base all’art.51, comma 1, del DPR 917/86, le somme e valori percepite nel periodo di imposta dal dipendente concorrono a formare il reddito dell’interessato.

Tuttavia, in base a quanto previsto dal comma 3 del citato art.51, il valore di beni ceduti e dei servizi resi non concorrono a formare il reddito se complessivamente di importo non superiore a 258,23 euro nel periodo di imposta.

In caso di splafonamento, tutto l’importo concorre al reddito dell’interessato non essendo il limite richiamato una franchigia, ma una soglia di imponibilità o detassazione del totale del reddito in natura

Ora, in relazione alla compilazione della CU 2018 per i redditi 2017, va in primo luogo segnalato che la sezione “SOMME EROGATE PER PREMI DI RISULTATO IN FORZA DI CONTRATTI COLLETTIVI AZIENDALI O TERRITORIALI” riguarda si i fringe benefit detassati, ma solo quelli percepiti a titolo di premi aziendali risultanti da contratti collettivi aziendali o territoriali.

Inoltre, è vero che “nella CU è prevista una sezione “RIMBORSI DI BENI E SERVIZI NON SOGGETTI A TASSAZIONE – ART. 51 TUIR” da compilare indipendentemente dalla compilazione della sezione “somme erogate per premi di risultato”, ma, come chiariscono le istruzioni alla CU, detta sezione concerne i rimborsi di determinati oneri effettuati dal datore di lavoro in applicazione dell’art. 51, comma 2, lett. f-bis) e f-ter), del TUIR.

In pratica si tratta delle spese sostenute:

  • per istruzione diversa da quella universitaria;
  • per l’istruzione universitaria;
  • per addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana;
  • per servizi di interpretariato dai soggetti ritenuti sordi;
  • per asili nido.

Nel nostro caso, quindi, trattandosi di fringe benefit, come detto, nominati nel comma 1 del citato art.51, è corretto comunicare all’Amministrazione finanziaria l’erogazione degli stessi mediante utilizzo della codifica “AH – Valore delle erogazioni liberali in natura e dei compensi in natura comunque erogati – NOTA – L’esposizione di tale valore è sempre obbligatoria indipendentemente dall’ammontare erogato” di cui nelle annotazioni in appendice alle istruzioni della CU 2018

Resta inteso che se l’importo complessivamente indicato sia superiore ad € 258,23 l’importo medesimo sarà dal datore di lavoro incluso nella casella 1 o 2 della CU.

Diversamente, invece, il fringe benefit sarà indicato per sola memoria non esplicando effetti reddituali.

 

22 febbraio 2018

Giovanni Mocci

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