Il Rendiconto Finanziario valuta la salute finanziaria aziendale, evidenziando le cause delle variazioni di liquidità. Esso analizza i flussi di cassa in attività operative, di investimento e finanziarie, valutando la capacità aziendale di generare liquidità e gestire l’indebitamento. Questo strumento, insieme allo Stato Patrimoniale e al Conto Economico, offre una panoramica completa sullo stato finanziario dell’impresa, permettendo un’affinata previsione economica e facilitando decisioni strategiche in contesti di incertezza. Oggetto di questo articolo è il rendiconto finanziario quale strumento in grado di monitorare la liquidità e di abbinarla e coordinarla con le fonti esterne di acquisizione della stessa, quali conferimenti e finanziamenti.
Il Rendiconto Finanziario è un documento contabile fondamentale per la valutazione della salute finanziaria di un’azienda. Insieme allo Stato Patrimoniale e al Conto Economico, fornisce una panoramica completa della situazione patrimoniale, economica e finanziaria di un’impresa, ma soprattutto fornisce le cause delle operazioni che producono o assorbono liquidità.
Il rendiconto finanziario, in definitiva, svolge sul piano finanziario e monetario la stessa funzione che sul piano economico è svolta dal Conto Economico, vale a dire fornire la motivazione e la misura delle variazioni finanziarie (flussi) che si sono avute durante il periodo amministrativo che hanno modificato il saldo iniziale di liquidità, producendo il saldo finale di liquidità, così come il Conto Economico, sul piano economico, fornisce la motivazione e la misura delle variazioni economiche registrate nell’esercizio, che hanno determinato una variazione nel capitale di funzionamento delle imprese.
Che sia così, emerge chiaramente dalla norma che disciplina il contenuto del rendiconto finanziario, l’art. 2425-ter del codice civile che così si esprime:
“Dal rendiconto finanziario risultano, per l’esercizio a cui è riferito il bilancio e per quello precedente, l’ammontare e la composizione delle disponibilità liquid
