L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 28/E del 9 marzo 2017, ha chiarito che le attività di concessione in uso del software applicativo coperto da copyright, individuate nella licenza iniziale, canoni di assistenza/manutenzione e realizzazione delle modifiche, possono ritenersi agevolabili ai fini della disciplina del patent box se riguardano “attività di implementazione, aggiornamento, personalizzazione e customizzazione del software, in considerazione dell’obbligatorietà, prevista dalla norma, di svolgere un’attività di ricerca e sviluppo”.
Il quesito
Una SRL esercita attività di produzione di programmi per elaboratori elettronici, con particolare riferimento alla produzione di un software applicativo dedicato alle aziende produttive nel comparto manifatturiero, denominato GAMMA, registrato presso il Registro Pubblico speciale Programmi per Elaboratore tenuto dalla SIAE.
I ricavi relativi all’attività caratteristica della società possono essere suddivisi tra:

ricavi direttamente riconducibili alla concessione in uso del software GAMMA, che rappresenta il core business aziendale;

ricavi relativi ad attività accessorie e complementari, ovvero attività di assistenza e consulenza prestata a clienti relativa ad altri software e/o sistemi operativi di proprietà di terzi.

L’istante precisa che le attività accessorie consistono in: assistenza sistemistica su sistemi operativi Windows/Linux; assistenza tecnica su server; assistenza su reti aziendali; assistenza software/hardware prestata a clienti presso fiere.
Con riferimento ai ricavi derivanti dall’utilizzo del software GAMMA, la società fornisce al cliente finale:
a) la concessione in uso del prodotto mediante:
– licenza iniziale;
– successivi canoni di assistenza/manutenzione sul prodotto;
b) su richiesta specifica, la realizzazione e concessione in uso di implementazioni, personalizzazioni, funzioni aggiuntive del software GAMMA, individuate dalla …