Liquidazioni Iva: i dubbi sulle comunicazioni dei dati

Sul sito dell’Agenzia delle entrate è stata pubblicata la bozza di modello e delle relative istruzioni per la compilazione che dovranno utilizzare i contribuenti al fine di trasmettere periodicamente all’Agenzia delle entrate i dati delle liquidazioni Iva.
Le istruzioni non chiariscono, però, alcuni dubbi riguardanti i soggetti obbligati. Affinché scatti l’obbligo devono essere contestualmente verificati due presupposti. Deve trattarsi di soggetti passivi ai fini Iva obbligati alla presentazione della dichiarazione Iva annuale. Inoltre i predetti contribuenti devono essere tenuti a liquidare periodicamente l’Iva.
Ad esempio tali condizioni non sussistono per gli esercenti attività sanitarie esenti da Iva ai sensi dell’art. 10 esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione annuale. In questo caso il nuovo adempimento, introdotto dal D.L. n. 193/2016 non deve essere eseguito.
Sono altresì esonerati i contribuenti che non esercitano la rivalsa avendo scelto ed applicato il regime dei minimi o il regime forfetario di cui alla legge n. 190/2014. In tale ipotesi l’esonero dall’adempimento è collegato al mancato addebito dell’Iva e, conseguentemente, alla mancanza di liquidazioni periodiche. I casi esaminati non lasciano spazio ad alcun dubbio.
Non è chiaro, invece, se l’adempimento debba essere eseguito dai contribuenti che pongono in essere attività imponibili, con il conseguente obbligo di invio della dichiarazione Iva annuale, ma che nel trimestre di riferimento non hanno posto in essere né operazioni attive, né operazioni passive (acquisti).
Le istruzioni per la compilazione del modello non forniscono alcuna indicazione sul punto. Alcuni autori si sono espressi in favore della sussistenza dell’obbligo in quanto non è stato previsto espressamente, in questo caso, l’esonero dall’adempimento. Deve però considerarsi che, come ricordato, la sussistenza dell’obbligo è collegata all’adempimento della liquidazione…

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