Aprile, mese di spesometro: normativa vigente, novità per l'invio e ripasso generale dell'adempimento

Premessa generale

L’articolo n. 21 del D.L. 78/2010 ha introdotto l’obbligo di comunicazione telematica per gli acquisti/servizi di beni ricevuti e per le relative cessioni/prestazioni effettuate dal contribuente al fine di utilizzare lo Spesometro come strumento di controllo che consente all’Amministrazione Finanziaria di vigilare e prevenire le false fatturazioni, le frodi Carosello e le operazioni di vendita simulate tra più soggetti per sfuggire al pagamento dell’Iva e all’imposizione sul reddito.

 

Modalità e termini per l’invio della Comunicazione :

In via generale sono tenuti alla Comunicazione dello Spesometro tutti i soggetti passivi Iva secondo i seguenti termini di presentazione:

-10/04/2015: per i soggetti che effettuano la liquidazione IVA mensile;

-20/04/2015: per i soggetti che effettuano la liquidazione IVA trimestrale.

Lo spesometro può essere inviato in forma analitica o in forma aggregata (l’opzione è vincolante per tutto il contenuto della comunicazione) e se, in luogo delle fatture di importo inferiore ai 300 euro, è stato registrato un documento riepilogativo deve essere comunicato il numero del documento e il relativo imponibile/imposta.

Comunicazione analitica

Scegliendo la forma analitica si compilano i quadri FE e FR rispettivamente per le fatture emesse e ricevute; le note di variazione emesse o ricevute vanno indicate rispettivamente nei quadri NE e NR, in cui devono essere indicati gli estremi della controparte (cliente o fornitore), data del documento, data di registrazione, importo e imposta.

Comunicazione aggregata

La forma aggregatap revede la compilazione del quadro FA del modello per le operazioni documentate da fattura e il quadro SA per quelle senza fattura; le note di variazione emesse o ricevute sono considerate come documenti autonomi da non sommare algebricamente all’operazione principale .

Non è consentito inviare i dati in via aggregata se riguardanti le seguenti operazioni:

-acquisti da San Marino;

-acquisti e cessioni acquisti e cessioni da e nei confronti di produttori agricoli di cui all’art.34 del DPR 633/72 ; -cessione di beni/servizi in contanti per importi inferiori ai 15.000 euro effettuate a Turisti extra UE.

I SOGGETTI OBBLIGATI ALL’ADEMPIMENTO

Sono tenuti all’adempimento i seguenti soggetti:

-Enti non commerciali limitatamente alle operazioni nell’esercizio di attività commerciali;

-Enti non commerciali in regime agevolato di cui alla Legge n. 398/91 ;

-soggetti non residenti con stabile organizzazione in Italia o ivi identificati;

-imprese agricole esonerate ai fini Iva ai sensi dell’art.34 Dpr. n.633-72;

-curatori fallimentari e commissari liquidatori;

-soggetti dispensati dagli adempimenti per le operazioni esenti di cui all’art. 36 del D.p.r. 633-72;

-contribuenti che adottano il regime delle nuove iniziative produttive di cui alla legge 388-2000;

-contribuenti che adottano il regime agevolato degli ex-minimi .

Novità:

Enti pubblici per le operazioni istituzionali (Stato, regioni, comuni…): a decorrere dal 1° gennaio 2014 tali soggetti sono obbligati alla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA non documentate da fattura elettronica.

 

SOGGETTI ESCLUSI DALL’ADEMPIMENTO

Sono esclusi dall’adempimento i seguenti soggetti:

– Contribuenti minimi Decreto legge n.98-2011 (se si superano i ricavi pari ad euro 45.000 devono essere comunicate le operazioni dal momento in cui vengono meno i requisito e pertanto l’obbligo non è retroattivo per tutto l’anno; se invece si supera il limite di euro 30.000 ma non di euro 45.000 l’obbligo decorre dall’anno successivo) e, dal 2015, anche i nuovi minimi di cui alla legge n.190-2014;

– gli enti non commerciali non soggetti passivi Iva (senza partita Iva) e gli stessi enti titolari di partita Iva, per acquisti o cessioni estranei alla sfera commerciale;

– i soggetti che dal 01 gennaio 2015 (quindi dal 2015) provvedono alla trasmissione quotidiana delle fatture emesse e ricevute e dei relativi…

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