Accesso e fuoriuscita dal regime forfetario dal 2020: il meccanismo della rettifica IVA

di Celeste Vivenzi

Pubblicato il 6 marzo 2020

Come ogni anno, i contribuenti che sono usciti o entrano nel regime forfetario devono procedere alla rettifica dell'IVA; forse quest'annno, per effetto delle norme della Legge di Bilancio per il 2020, vi saranno molti contribuenti costretti a lasciare tale regime. In questo articolo analizziamo gli effetti pratici della rettifica e proponiamo alcuni schemi per la corretta compilazione della dichiarazione IVA.

Regime forfetario 2020 rettifica ivaAccesso e fuoriuscita dal regime forfetario dal 2020: premessa generale

I soggetti che nel 2019 hanno applicato il regime fiscale ordinario, in presenza dei requisiti previsti dalla Legge n. 160- del 27 dicembre 2019, possono accedere per il 2020 al regime forfetario di cui all’articolo 1 della Legge n.190-2014 (il regime forfetario è un regime “naturale” e pertanto non richiede alcuna comunicazione all'Agenzia delle Entrate con il modello AA9/12 ma è necessario indicare la scelta nell’ultima dichiarazione Iva redatta prima del passaggio e barrare la relativa casella VA14 della dichiarazione Iva 2020).

In caso di passaggio al regime forfetario a far data dall’1 gennaio 2020 è necessario procedere alla rettifica della detrazione dell’Iva con riferimento ai beni non ancora ceduti e ai servizi non ancora utilizzati esistenti al 31 dicembre 2019 (articolo 19-bis2, comma 3, D.P.R. 633/1972).


Nota

La legge di Bilancio 2020 (Legge 27 dicembre 2019, n. 160) pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 304 del 30 dicembre 2019 ha previsto alcune modifiche importanti per l'accesso al regime forfetario a far data dal 1 gennaio 2020 (commi n. 691 e 692) introducendo il limite di 20.000 euro previsto per il sostenimento di spese per dipendenti e collaboratori e la causa ostativa collegata alla percezione di redditi di lavoro dipendente e assimilati eccedenti i 30.000 euro (tali cause presenti nel 2019 inibiscono l'accesso o determinano la fuoriuscita dal regime a far data dal primo gennaio 2020).


Il passaggio dal regime ordinario a quello forfetario: il meccanismo della rettifica IVA

Per poter accedere al regime forfetario i contribuenti che adottano il regime ordinario devono porre in essere alcune operazioni in materia di “rettifica IVA” da operare nella dichiarazione dell’ultimo anno di applicazione delle regole ordinarie.

In effetti per il passaggio dal “regime Iva ordinario” a quell