Modello Redditi 2017: attenzione alle opzioni in scadenza per IRAP e trasparenza

Modello redditi 2017 opzioni per il triennio 2017-2019

Come noto, l’art. 16 del Decreto Legislativo 175/2014 ha modificato le modalità di effettuare le opzioni ai regimi opzionali della trasparenza fiscale, del consolidato fiscale, della Tonnage tax e dell’Irap a valori di bilancio (nel presente contributo vengono analizzate le casistiche più frequenti ovvero l’opzione per la trasparenza fiscale e per l’IRAP con il metodo da bilancio ).

Nota: per le opzione di cui sopra non basta attuare il comportamento concludente ma occorre esprimere la specifica opzione; l’eventuale opzione esercita nel modello dichiarativo di competenza vale per il periodo 2017-2019.

Opzione per la trasparenza fiscale
La legge delega di riforma del sistema fiscale, (L. 80/2003, art. 4, comma 1, lettera h) ha introdotto una modalità facoltativa di tassazione del reddito delle società di capitali impostata sul modello attualmente previsto per le società di persone.

Nota: il regime di tassazione della trasparenza è quello naturale per le società di persone e in tal caso l’utile fiscale della società si considera distribuito ai soci in misura pari alle rispettive quote di partecipazione (indipendentemente dal fatto che l’utile venga effettivamente distribuito).

La disciplina di questo istituto opzionale è prevista dagli art. 115 e 116 del TUIR:
a) l’art. 115 reca la disciplina della trasparenza fiscale delle società di capitale interamente partecipate da altre società di capitale;

Nota: deve trattarsi di Società di capitali residenti, interamente partecipate da altre società di capitali residenti, ciascuna con una percentuale di partecipazione agli utili e di diritti di voto esercitabili nell’assemblea generale, di cui all’art. 2346 c.c., non inferiore al 10% e non superiore al 50%; tali percentuali devono sussistere con riguardo alla partecipazione detenuta direttamente: non rientra, quindi, nel regime di …

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