Rimborsi trimestrali IVA più facili: importanti novità da luglio 2015 sul visto di conformità, split payment, nuovo modello TR

 
Con il decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 27 aprile 2015, è stata individuata una nuova categoria di contribuenti per i quali il rimborso IVA sprint è consentito; la successiva risoluzione dell’Agenzia delle Entrate, n.61/E del 24 giugno 2015, ha fornito indicazioni che di seguito si analizzano.
 
Il rimborso dell’IVA: cenni
L’art. 30, del DPR 633/1972 (Decreto IVA), prevede che “Se dalla dichiarazione annuale risulta che l’ammontare detraibile di cui al n. 3), dell’articolo 28, aumentato delle somme versate mensilmente, è superiore a quello dell’imposta relativa alle operazioni imponibili di cui al n. 1) dello stesso articolo, il contribuente ha diritto di computare l’importo dell’eccedenza in detrazione nell’anno successivo, ovvero di chiedere il rimborso nelle ipotesi di cui ai commi successivi e comunque in caso di cessazione di attività”. In sostanza, è data facoltà al contribuente, che al termine dell’anno riscontra un credito IVA, di poterlo compensare nella successiva dichiarazione ovvero di richiederne il rimborso.
Quest’ultima opzione è di fatto dovuta “in caso di cessazione di attività”.
Il successivo art. 38-bis prescrive, poi, le modalità per l’esecuzione dei rimborsi, rinviando, con l’ultimo periodo del comma 1, a un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate per le “ulteriori modalità ed i termini”.
I soggetti passivi IVA possono richiedere il rimborso dell’eccedenza detraibile al ricorrere delle condizioni previste dall’art. 30, del Decreto IVA :

risultante dalla dichiarazione Iva;

ovvero, relativa a ciascuno dei primi tre trimestri solari.

L’eccedenza detraibile d’imposta risultante dalla dichiarazione annuale può essere chiesta a rimborso:
• in caso di cessazione dell’attività;
• al ricorrere delle ipotesi previste dall’art. 30, c. 3, del Decreto IVA (ipotesi relativa a importi superiori ad € 2.582,28) ;
• in presenza di eccedenze detraibili per 3 anni consecutivi;
• dai produttori agricoli che applicano il regime speciale IvA sulle cessioni all’esportazione e sulle cessioni intracomunitarie di prodotti agricoli e ittici.

Il credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale, se d’importo superiore a 2.582,28 euro, può essere chiesto a rimborso, in tutto o in parte, dai soggetti che:

hanno effettuato, esclusivamente o prevalentemente, operazioni attive soggette ad aliquote più basse rispetto a quelle applicate sugli acquisti e sulle importazioni;

hanno effettuato operazioni non imponibili di cui agli articoli 8, 8-bis e 9 del Decreto IVA, nonché altre operazioni non imponibili a esse assimilate e cessioni intracomunitarie di beni di cui agli articoli 41 e 58, D.L. n. 331/1993, per un ammontare superiore al 25 per cento dell’ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate nello stesso periodo;

hanno acquistato o importato beni ammortizzabili, nonché beni e servizi per studi e ricerche;

hanno effettuato prevalentemente operazioni non soggette a IVA per carenza del presupposto di cui agli articoli da 7 a 7-septies, del Decreto IVA;

si sono identificati direttamente in Italia, ai sensi dell’art. 35-ter del Decreto IVA, oppure hanno nominato un rappresentante fiscale nello Stato, poiché soggetti non residenti.

Approvato il nuovo modello IVA TR
Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 39968, del 20 marzo 2015, è stato approvato il nuovo modello IVA TR, per le richieste di rimborso o per l’utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale, nonché le relative istruzioni e le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati.

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