In vista della fine dell’anno 2023 vediamo cosa avviene in caso di fuoriuscita dal regime forfettario, ad esempio per il superamento delle soglie previste.
L’Agenzia delle Entrate, con un corposo documento, dopo una sintesi delle caratteristiche relative alla disciplina del regime forfetario, fornisce chiarimenti sulle modifiche apportate dalla legge di Bilancio 2023 concernenti le condizioni di accesso, permanenza e cessazione dal regime.
A seguito del superamento degli importi massimi per rimanere nel regime agevolato occorre procedere con la rettifica IVA; l’applicazione del regime ordinario IVA interessa l’operazione il cui incasso comporta il superamento del limite, anche se la relativa fattura è stata emessa in costanza di regime forfetario e le operazioni fatturate successivamente all’incasso che ha comportato il superamento del limite dei 100.000 euro.
In sostanza se il contribuente forfetario ha conseguito in corso d’anno un volume di ricavi o compensi pari a 90.000 euro, nel momento in cui effettua un’operazione del valore imponibile di 20.000 euro, incassandone contestualmente il corrispettivo, deve emettere la relativa fattura applicando l’IVA sul medesimo valore di 20.000 euro
Il regime agevolato per i contribuenti forfetari: cenni
La legge di Stabilità 2015 ha introdotto il nuovo regime forfetario, destinato agli operatori economici di ridotte dimensioni.
Tale regime, applicabile dal 1° gennaio 2015, è stato successivamente modificato dalla legge di Stabilità 2016.
In sintesi, il regime forfetario prevede rilevanti semplificazioni ai fini IVA e ai fini contabili, e consente, altresì, la determinazione forfetaria del reddito da assoggettare a un’unica imposta in sostituzione di quelle ordinariamente previste, nonché di accedere ad un regime contributivo opzionale per le imprese.
Il regime forfetario rappresenta il regime naturale delle persone fisiche che esercitano un’attività di impresa, arte o professione in forma individuale, purché siano in possesso dei requisiti stabiliti dalla legge e, contestualmente, non incorrano in una delle cause di esclusione.
Al regime possono, inoltre, accedere i soggetti già in attività.
Il regime in esame non prevede una scadenza legata ad un numero di anni di attività o al raggiungimento di una particolare età anagrafica. La sua applicazione, pertanto, è subordinata solo al verificarsi delle condizioni e al possesso dei requisiti prescritti dalla legge.
Modifiche dalla Legge di Bilancio 2023
I nuovi limiti
Per effetto delle disposizioni contenute nell’articolo 1, comma 54, della legge di Bilancio 2023, in particolare:
- viene innalzata da 65.000 euro a 85.000 euro la soglia massima di ricavi conseguiti o di compensi percepiti nell’anno precedente – di cui all’articolo 1, comma 54, della legge di Stabilità 2015 – per poter applicare il regime in argomento; il superamento della soglia, entro ricavi inferiori a 100mila euro comporta la fuoriuscita dal regime forfetario dall’anno successivo;
- le cause di cessazione del re
