Emergenza Coronavirus: novità sugli acconti con il metodo previsionale a giugno

Il decreto legge 8 aprile 2020, n. 23, dal titolo “Misure urgenti in materia di accesso al credito e di adempimenti fiscali per le imprese, di poteri speciali nei settori strategici, nonché interventi in materia di salute e lavoro, di proroga di termini amministrativi e processuali”, cd. decreto “liquidità”, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 94, dell’8 aprile 2020, tra le diverse misura contenute finalizzate a fronteggiare l’emergenza da COVID-19, contiene all’art. 20, misure finalizzate a ridurre le problematiche legate al versamento degli acconti di giugno a seguito della grave crisi economica conseguente al “lockdown” imposto dal governo, come misura di contenimento del virus pandemico.

Gli acconti di imposta: cenni

Una volta terminata la compilazione della dichiarazione reddituale vengono calcolate le somme dovute o eventualmente a credito; il contribuente deve procedere al pagamento del debito dovuto, entro i termini stabiliti, e dell’eventuale acconto dovuto per l’anno d’imposta in corso.

Sono obbligati al versamento dell’acconto i soggetti:

• Ires;
• Irpef;
• forfettari (di cui alla Legge 190/2014);
• minimi (di cui al DL. 98/2011);
• che hanno redditi da locazione assoggettati a cedolare secca;
• che versano Ivie e/o Ivafe.

Salvo proroghe, con riferimento all’IRPEF il saldo e l’eventuale prima rata di acconto devono essere versati entro il 30 giugno dell’anno in cui si presenta la dichiarazione, oppure entro i successivi 30 giorni pagando una maggiorazione dello 0,40%.

La scadenza per l’eventuale seconda o unica rata di acconto è invece il 30 novembre.

I versamenti a saldo e l’eventuale primo acconto IRES devono essere eseguiti entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, oppure entro il trentesimo giorno successivo, maggiorando le somme dello 0,40 per cento, a titolo di interesse corrispettivo.

Sono previste regole specifiche per i soggetti, che in base a disposizioni di legge, approvano il bilancio oltre il termine di quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio.

Decreto liquidità e acconti d’imposta 2020

Le regole generali sul calcolo dell’acconto IRPEF, IRES e IRAP prevedono che esso venga effettuato sulla base del cd. metodo storico, ovvero sulla base dell’imposta dovuta per l’anno precedente, al netto di detrazioni, crediti d’imposta e ritenute d’acconto risultanti dalla relativa dichiarazione dei redditi.

In alternativa, ove per l’anno in corso si presuma di avere un risultato economico inferiore rispetto all’anno precedente, è possibile utilizzare il cd. metodo previsionale, ovvero calcolare il dovuto sulla base dell’imposta presumibilmente dovuta per l’anno in corso, considerando, quindi, i redditi che il contribuente ipotizza di realizzare, nonché gli oneri deducibili e detraibili che dovrebbero essere sostenuti, i crediti d’imposta e le ritenute d’acconto.

Come anche chiarito dal Governo nella relazione illustrativa che ha accompagnato la presentazione del decreto “liquidità”, tale scelta può comportare la riduzione o il non pagamento dell’acconto, ma, al contempo, espone il contribuente al rischio di effettuare i versamenti in acconto in misura inferiore rispetto a quanto realmente dovuto, con l’eventuale successiva applicazione di sanzioni e interessi sulla differenza non versata.

Le sanzioni per gli errori nel versamento dell’acconto

Ai sensi dell’articolo 13, del D.Lgs. n. 471 del 1997, chi non esegue, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze:

• i versamenti in acconto;
• i versamenti periodici;
• il versamento di conguaglio o a saldo dell’imposta risultante dalla dichiarazione, detratto in questi casi l’ammontare dei versamenti periodici e in acconto, ancorché non effettuati,

è soggetto a sanzione amministrativa pari al trenta per cento di ogni importo non versato, anche quando, in seguito alla correzione di errori materiali o di…