Operazioni che interessano il Quadro VE della Dichiarazione IVA 2025

Il Quadro Ve della dichiarazione IVA 2025

Nel quadro VE della dichiarazione annuale IVA devono risultare riepilogate le operazioni attive che concorrono a formare il volume d’affari realizzate dal soggetto passivo IVA, tenendo presente che per volume d’affari del contribuente si deve necessariamente intendere l’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi dallo stesso effettuate, registrate o soggette a registrazione con riferimento a un anno solare a norma degli artt. 23 e 24 del decreto IVA, tenendo conto delle variazioni in aumento e/o in diminuzione di cui all’art. 26 del medesimo decreto.

In altri termini, si ritiene precisare, in prima approssimazione, che alla formazione del volume d’affari ai sensi dell’art. 20 del decreto IVA:

• concorrono, oltre all’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate, registrate o soggette a registrazione con riferimento al periodo d’imposta:
  • • gli imponibili relativi alle operazioni IVA a esigibilità differita;
    • le operazioni non soggette all’imposta ai sensi degli articoli da 7 a 7-septies e per le quali è stata emessa la relativa fattura ai sensi dell’art. 21, comma 6-bis, del decreto IVA;
• non concorrono, pur essendo presenti nel quadro VE:
  • • le cessioni di beni ammortizzabili;
    • le cessioni di diritti di brevetti industriali, di utilizzazione delle opere d’ingegno e di concessione;
    • le cessioni di marchi di fabbrica;
    • i passaggi interni tra contabilità separate, di cui all’art. 36, ultimo comma, del decreto IVA;
    • le operazioni effettuate in periodi d’imposta precedenti, ma con imposta esigibile nell’anno in corso.

Tali operazioni devono essere comprese nella sezione 2 del quadro VE (righi da VE20 a VE23) tra le operazioni imponibili, per il calcolo dell’IVA a debito e, successivamente, detratte nella sezione 4 del quadro VE, ai fini della determinazione del volume d’affari annuo.

Il quadro VE risulta suddiviso in cinque sezioni e cioè:

• sezione 1 – Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da parte di agricoltori esonerati, nella quale devono confluire i conferimenti effettuati dai produttori agricoli agli enti, alle cooperative o ad altri organismi associativi cui si applicano le percentuali di compensazione;
• sezione 2 – Operazioni imponibili agricole, e operazioni imponibili commerciali o professionali, nella quale le operazioni devono essere suddivise in relazione alle aliquote applicate (4%, 5%, 10%, 22%);
• sezione 3 – Totale imponibile e imposta, il cui obiettivo è quello di rilevare il totale dell’imponibile (rigo VE24) e dell’imposta (rigo VE26), relativi alle operazioni evidenziate nelle precedenti sezioni 1 e 2;
• sezione 4 – Altre operazioni, nella quale confluiscono tutte le operazioni effettuate o senza applicazione dell’IVA o con l’applicazione del reverse charge, ma, comunque, soggette all’obbligo di fatturazione, registrazione, ecc., oltre a concorrere a formare il volume d’affari.

Per consentire la rilevazione delle diverse operazioni, di seguito vengono esemplificate e analizzate una serie di operazioni che esplicano effetti in sede di redazione del quadro VE.

Operazioni del quadro VE

Step 1 – Quadro VE – Operazioni attive imponibili

Dati

Il soggetto passivo IVA esercente attività d’impresa, nel corso del periodo d’imposta 2024, tra l’altro, ha posto in essere:

• cessioni di beni soggetti all’aliquota ordinaria per € 325.000,00;
• vendite di beni strumentali obsoleti per € 150,00 (con applicazione dell’aliquota IVA 22%).

Analisi

Ai fini procedurali si ritiene opportuno porre in rilievo che nei righi da VE20 a VE23 devono essere riportati:

• nella prima colonna, gli importi delle operazioni imponibili, distinti per aliquota d’imposta, per le quali si è verificata l’esigibilità dell’imposta nell’anno 2024 annotate o da annotare nel registro IVA delle fatture emesse e/o nel registro IVA dei corrispettivi, tenendo conto delle varia