Superammortamento per il periodo d’imposta 2020

La Legge di Bilancio 2020 ha sostituito, a decorrere dal 1/1/2020, l’agevolazione conosciuta come superammortamento in un credito d’imposta da suddividere in 5 rate annuali ed iniziare ad utilizzare in compensazione orizzontale dall’anno successivo a quello di entrata in funzione del bene.
Dal punto di vista sostanziale il credito d’imposta mutua una serie di aspetti dalla precedente agevolazione, tra cui il novero dei beni ammessi e di quelli oggettivamente esclusi (tra cui tutte le autovetture).

Superammortamento periodo di imposta 2020 nella Legge di bilancio

 

La legge di bilancio 2020 ha modificato in modo significativo il quadro dell’agevolazione alle imprese, tra cui, principalmente, l’agevolazione riferita agli acquisti in beni strumentali nuovi.

I commi 60-65 della legge di bilancio 2020 hanno disposto la seguente “trasformazione” a decorrere dal 1/01/2020:

Iper ammortamento

  • per beni strumentali materiali “Industria 4.0”
  • per beni immateriali connessi all’iper ammortamento

Super ammortamento

  • per beni strumentali materiali nuovi

Diventano

  • credito d’imposta determinato in via percentuale sul costo storico del bene
  • fruibile in 5 periodi d’imposta

Come noto in precedenza gli effetti di legge delle agevolazioni precedenti erano attribuiti da una variazione in diminuzione in Dichiarazione dei redditi superammortamento periodo imposta 2020nell’anno di sostenimento della spesa calcolato in ragione di una maggiorazione applicata sull’ammortamento del bene.

Dunque la durata della procedura agevolativa era collegata ai coefficienti ministeriali di ammortamento.

Al contrario con il nuovo credito d’imposta il periodo di fruizione è fisso (5 periodi).

Inoltre non rileva più il coefficiente di ammortamento (la percentuale del credito d’imposta è fissa).

(Per approfondire…“Decreto Rilancio: consegna dei beni a fine anno 2020 per il superammortamento”)

 

I nuovi crediti d’imposta si applicano agli investimenti effettuati:

  • dal 01/01/2020 al 31/12/2020;
     
  • miniproroga: oppure fino al 30/06/2021 a condizione che entro la data del 31/12/2020 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo.

La legge di bilancio 2020 trasforma, dunque, l’agevolazione in un credito d’imposta ma lascia invariati numerosi aspetti riferiti all’agevolazione precedentemente denominata superammortamento.

 

Soggetti beneficiari

L’agevolazione si applica, a prescindere dal regime contabile adottato (contabilità ordinaria o semplificata), nei confronti:

  • dei titolari di reddito di impresa; l’agevolazione spetta (CM 23/2016):
    • indipendentemente da natura giuridica, dimensione e settore economico in cui operano;
    • sia alle imprese residenti alle stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti;
    • agli enti non commerciali, per i beni acquisiti nell’attività commerciale esercitata.
       
  • dei lavoratori autonomi; l’agevolazione spetta anche per gli “studi associati”.

La fruizione dell’agevolazione si ritiene si estenda ora anche ai soggetti che adottano criteri forfettari di determinazione del reddito (in passato esclusi):

  • contribuenti forfettari (L. 190/2014);
  • imprese agricole che determinano un reddito d’impresa (oltre i limiti dell’art. 32 Tur o ex art. 56 c. 5 e 56-bis Tuir);
  • imprese marittime che applicano la cd. “Tonnage tax”;
  • agriturismi in regime forfettario.

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A cura di Devis Nucibella

Venerdì 16 ottobre 2020

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