In questo articolo analizzeremo quali sono gli strumenti messi a disposizione di un Cittadino Americano che vive stabilmente in Italia, o comunque all’estero, al fine di ridurre la tassazione Americana.
In particolare ci occuperemo di due istituti:
– la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE);
– la Foreign Housing Exclusion o Deduction.
Come ridurre le imposte americane per chi vive in Italia
Come noto i Cittadini Americani che vivono in Italia devono dichiarare i loro redditi Italiani (e mondiali) in America a motivo della loro Cittadinanza. Ma come possono fare per ridurre le imposte a loro carico?
Sappiamo anche che il “timing” delle due dichiarazioni è il seguente:
- prima va presentata la Dichiarazione dei Redditi Italiana;
- poi va presentata la Tax Return Americana.
Il primo strumento che presenta la Convenzione contro le doppie imposizioni per evitare la doppia tassazione è quello del Foreign Tax Credit: le imposte già pagate in Italia possono essere scomputate dalle imposte calcolate in America.
A fianco di questo strumento, tuttavia, ce ne sono altri due, piuttosto efficaci, che permettono una importante riduzione del carico fiscale Americano:
- la Foreign Earned Income Exclusion;
- la Foreign Housing Exclusion o Deduction.
Foreign Earned Income Inclusion
Questo istituto prevede che un Cittadino Americano può escludere dalla tassazione Americana un importo annuo fino a 107.600 dollari (dato del 2020, adeguato ogni anno all’inflazione) relativamente a redditi “di lavoro”.
Vediamo di capire bene le condizioni di applicazione.
Per applicare la cosiddetta FEIE, è necessario che il soggetto:
- sia fiscalmente residente in uno Paese estero;
- percepisca un reddito di “lavoro” estero;
- abbia superato il “Bona Fide residence test” oppure il “Physical presence test”.
Le condizioni applicative
In primis è necessario che il Cittadino in questione viva stabilmente in un Paese straniero: il termine “Paese straniero” non include possedimenti Statunitensi come Puerto Rico, Guam, il Commonwealth delle Isole Marianne settentrionali, le Isole Vergini Americane o le isole Samoa Americane.
È poi