Dati liquidazioni IVA: le cessioni di rottami - dal quesito di un lettore

DOMANDA:
Vorrei porre una domanda riguardo la liquidazione periodica IVA: nel quadro VP2 “imponibile operazioni attive”, va inserito anche l’importo delle operazioni soggette ad art. 74 c. 7, riguardante la cessione di rottami?
RISPOSTA:
Il D.L. n. 193 del 2016 ha introdotto due nuovi obblighi comunicativi a carico dei soggetti passivi IVA nel rispetto di una triplice esigenza, non solo antievasiva, ma anche, da un lato, di semplificazione degli adempimenti e dall’altro di riduzione dei relativi costi amministrativi, obblighi peraltro contestati dagli operatori del settore.
In particolare, relativamente al quesito posto, il citato D.L. 193/2016 mediante l’aggiunta dell’art. 21-bis al D.L. 31 maggio 2010 n. 78, ha introdotto la Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA. In tale comunicazione il contribuente deve indicare i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell’IVA effettuate ai sensi dell’art. 1, commi 1 e 1-bis, del D.P.R. 23 marzo 1998 n. 100, nonché degli artt. 73, comma 1, lett. e, e 74, comma 4. In dettaglio la liquidazione IVA dovrà essere effettuata secondo le seguenti modalità:
Art. 1 D.L. 100/98
1. Entro il giorno 16 di ciascun mese, il contribuente determina la differenza tra l’ammontare complessivo dell’imposta sul valore aggiunto esigibile nel mese precedente, risultante dalle annotazioni eseguite o da eseguire nei registri relativi alle fatture emesse o ai corrispettivi delle operazioni imponibili, e quello dell’imposta, risultante dalle annotazioni eseguite, nei registri relativi ai beni ed ai servizi acquistati, sulla base dei documenti di acquisto di cui è in possesso e per i quali il diritto alla detrazione viene esercitato nello stesso mese ai sensi dell’articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Il contribuente, qualora richiesto dagli organi dell’Amministrazione finanziaria, fornisce gli elementi in base ai quali ha operato la liquidazione …

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