Residenti esteri e oneri deducibili IRPEF: è cambiata la normativa

I non residenti che producono in Italia un reddito sono ivi tassati, ma potranno fruire della detrazioni di imposta e considerare in diminuzione del reddito complessivo gli oneri deducibili, come previsto per i contribuenti residenti in Italia.
Il decreto 21 settembre 2015 del Ministero dell’Economia e delle finanze ha dato concreta attuazione alla previsione dell’art. 7, comma 1 della legge 30 ottobre 2014, n. 161, che ha aggiunto nel corpo dell’art. 24 del TUIR il comma 3 – bis. In questo modo il legislatore nazionale è intervenuto con la predetta modifica normativa al fine di evitare l’apertura di una procedura di infrazione della UE per violazione delle norme comunitarie in relazione ai soggetti fiscalmente non residenti che producono redditi nel territorio nazionale.
L’art. 3 del D.P.R. n. 917/1986, la cui rubrica è “Base imponibile”, prevede espressamente che l’imposta si applica sui redditi posseduti e per i non residenti soltanto su “quelli prodotti nel territorio dello Stato”. Ad esempio si considerano tali i canoni di locazione relativi agli immobili ubicati in Italia e posseduti da un soggetto residente all’estero.
Il problema riguarda, però, l’eventuale possibilità di fruire dell’applicazione delle detrazioni di imposta e degli oneri deducibili di cui all’art. 10, in diminuzione del reddito complessivo prodotto in Italia.
La soluzione al problema deve essere rinvenuta nell’art. 24 del TUIR la cui rubrica è “Determinazione dell’imposta dovuta dai non residenti”. Prima delle modifiche in esame la disposizioni citata prevedeva specifiche limitazioni sia in ordine alle detrazioni di imposta, ma anche con riferimento agli oneri deducibili (non tutti gli oneri potevano essere considerati in diminuzione del reddito complessivo del contribuente).
Il nuovo comma 3bis in rassegna, introdotto – come ricordato – al fine di evitare l’apertura di un procedimento di infrazione della UE, è applicabile in …