UNICO 2010: le istruzioni ufficiali vogliono l’indicazione dei beni posseduti all’estero
Nel quadro RW di Unico 2010 andranno indicati immobili, gioielli e imbarcazioni anche se non producono reddito di fonte estera imponibile in Italia. L’obbligo è, pertanto, in vigore non solo per la attività estere di natura finanziaria ma anche per i predetti beni suscettibili di utilizzazione economica; la locazione, il noleggio, la concessione in uso costituisce presupposto impositivo ai sensi dell’art. 67, c. 1 lett. H, del TUIR. Ed anche, secondo la circolare 49/E/2009 rientrano tra i beni da dichiarare i marchi e i brevetti. Le istruzioni sono esaurienti e recano un elenco esemplificativo delle attività estere di natura finanziaria che rientrano nel novero di quelle dichiarabili nel quadro RW: attività i cui redditi sono corrisposti da soggetti non residenti; contratti di natura finanziaria stipulati con soggetti non residenti; contratti derivati, rapporti finanziari conclusi fuori Italia; metalli preziosi detenuti all’estero; disposizioni patrimoniali in favore di trust e organizzazioni similari; altri strumenti finanziari anche di natura non partecipativa; forme di previdenza complementare gestite da società ed enti di diritto estero.

L’INPS RENDE NOTI I NUOVI MINIMI DI INTEGRAZIONE SALARIALE
Nuovi importi massimi per i trattamenti di integrazione salariale, mobilità e disoccupazioni. I valori, in vigore dal 1° gennaio 2010, vengono resi noti dall'Inps nella circolare 18 del 5 febbraio 2010. Per retribuzioni uguali o inferiori a euro 1.931,86 l’importo netto è pari a euro 840,81; per retribuzioni superiori a euro 1.931,86 l’importo netto è pari a euro 1.010,57. Detti importi massimi devono essere incrementati, in relazione a quanto disposto dall’articolo 2, comma 17, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, nella misura ulteriore del 20 per cento per i trattamenti di integrazione salariale concessi in favore delle imprese del settore edile e lapideo per intemperie stagionali. Per i lavoratori che hanno diritto al trattamento speciale di disoccupazione per l’edilizia l’importo netto da corrispondere è pari a euro 549,74; gli importi massimi mensili dell’indennità ordinaria di disoccupazione non agricola con requisiti normali sono pari ad euro 892,96 e ad euro 1073,25.

RICERCA: ci si prepara al ricorso sul bonus
Mai più click day per gestire l’erogazione di un bonus. E’ successo che per il credito d’imposta sugli investimenti fatti in tema di ricerca nei primi secondi di avvio della procedura si siano esaurite le risorse disponibili, lasciando fuori 17mila imprese del gruppo A, proprio quelle che avevano già effettuato gli investimenti. L’Agenzia delle entrate studia i ricorsi. Con una nota diramata venerdì 5 febbraio 2010 l’amministrazione ha tracciato i confini delle pronunce depositate in questi giorni dalla Commissione provinciale tributaria di Pescara e che hanno accolto i ricorsi delle imprese contro il meccanismo del “click-day”. I ricorsi registrati finora sono oltre 2000; il giudice ha riconosciuto il diritto al credito a 99 delle aziende interessate, ma l’Agenzia ha precisato che l’utilizzo del credito è sempre legato alla disponibilità di fondi.

INPDAP: in arrivo le lettere per le detrazioni 2010
L'Inpdap stà inviando ai propri pensionati i modelli CUD2010 e il modello di conferma delle detrazioni fiscali. Le modalità e i tempi di consegna sono ordinati al 30 giugno 2010. Entro quella data i pensionati devono presentare la dichiarazioni o direttamente alle sedi Inpdap di competenza, o a CAF, o a professionisti abilitati. Se la scadenza non viene rispettata, le riduzioni d'imposta vengono revocate a partire dalla rata di agosto con effetto dal 1° gennaio 2010. Si ricorda che il limite per considerare un familiare a carico è pari a 2.840,51 euro annui.

DICHIARAZIONI: con l'approvazione del modello definitivo Unico SC e SP viene confermata la competenza CFC
Con la pubblicazione sul sito internet dell'Agenzia delle entrate dei modelli definitivi 2010 UnicoSC e UnicoSp, si conferma che la stretta sui redditi prodotti dalle controllate e collegate estere, localizzate in Stati a fiscalità privilegiata, non entra in vigore dal 2009. Nelle istruzioni dei modelli, al paragrafo dedicato alle novità del DL 78/09 è scomparsa, rispetto alla bozza, la parte relativa alla disciplina delle CFC. Il problema resta solo per le società con esercizio a cavallo d'anno; và detto che in questo caso si compilano spesso le dichiarazioni con le istruzioni non aggiornate. Secondo l'art. 3 dello Statuto del contribuente l'efficacia delle nuove disposizioni "parte dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore delle disposizioni che le prevedono"; quindi a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 1° luglio 2009.

.. la normativa sulle CFC ..  

CONTRIBUTI INPS 2010 PER ARTIGIANI E COMMERCIANTI
Sono confermate per il 2010 le aliquote dei contributi da versare alle gestioni Inps di artigiani e commercianti; le rispettive aliquote sono pari al 20% e al 20,09%. Il Minimale annuo è rivalutato a 14.334 euro. Il massimale di reddito entro cui sono dovuti i contributi è pari a 70.607 euro o a 92.147 euro per chi si è iscritto per la prima volta dal 1° gennaio 1996.

LAVORO: prestazioni occasionali per i cassintegrati
Una circolare INPS (17 del 3 febbraio 2010) sulle prestazioni occasionali di lavoro accessorio, precisa che i cassintegrati potranno prestare lavoro occasionale accessorio per il 2010 solo se dichiarano l'immediata disponibilità al lavoro, o a un percorso di riqualificazione professionale. Potranno così lavorare, sempre nel limite dei 3mila euro netti, in qualsiasi settore di attività compresi gli enti locali, nuovi fruitori di questa forma semplificata di prestazione. Il tipo particolare di prestazione è concesso in utilizzo anche alle imprese familiari; due sono i casi previsti: all'interno dell'attività normalmente esercitata con applicazione del regime contributivo e assicurativo del lavoro subordinato, oppure in regime contributivo agevolato (gestione separata al 13%). In ogni caso l'importo complessivo dei compensi per ogni impresa familiare non deve superare i 10mila euro netti anno.

La cartella preceduta da avviso bonario inviato al commercialista e' nulla!
La comunicazione degli esiti della liquidazione o avviso bonario di cui all’art. 36-bis del D.P.R. n. 600/1973 è stata nel corso degli ultimi tempi oggetto di ripetute modifiche normative. Il c.d. Collegato alla Finanziaria 2006, la Finanziaria 2007 e da ultimo il c.d. Collegato alla Finanziaria 2008, sono intervenuti a più riprese per rimodellare il dettato normativo. L’ultima modifica apportata dall’art. 39, comma 8-bis, del D.L. n. 159/2007, convertito in L. n. 222 del 29 novembre 2007, ha modificato ulteriormente l’art. 2-bis del D.L. 30 settembre 2005, n. 203, convertito nella L. 2 dicembre 2005, n. 248, prevedendo la possibilità su opzione del contribuente che l’avviso bonario venga inviato agli intermediari , in mancanza l’avviso sarà inviato mediante raccomandata direttamente al contribuente. In sostanza, l’invio dell’avviso bonario all’intermediario su opzione del contribuente e’ ammesso da unico 2008. Si ritiene opportuno evitare tale opzione e lasciare l’obbligo per l’amministrazione di inviare a mezzo raccomandata l’esito della liquidazione direttamente al contribuente. Relativamente agli anni precedenti una società A.C. sas ricorreva avverso cartella di pagamento perche' non preceduta da avviso bonario, l'Agenzia delle Entrate di Genova si costituiva sostenendo di aver inviato l'avviso bonario all'intermediario telematico, nella fattispecie il commercialista. La difesa, con apposite memorie difensive nell’individuare la natura giuridica del rapporto commercialista - cliente, faceva presente che il commercialista e' un mandatario senza rappresentanza, che compie un atto giuridico in nome e per conto del cliente, per cui non sussistendo alcuna rappresentanza dell’azienda, l'avviso bonario si doveva considerare non notificato. I Giudici della 10 Sezione composta dal Presidente Dott. Loffredo, Dott. Mariani relatore e Dott. Mazza membro giudicante, hanno concluso che l'avviso bonario deve essere notificato a pena di nullità al contribuente e non all'intermediario avendo quest'ultimo veste di mandatario senza rappresentanza dell'impresa, accogliendo il ricorso compensando le spese. Commissione Tributaria Provinciale di Genova sentenza 21/10/2010 Depositata il 28/01/2010 (a cura Dott. Giuseppe Marino)

TREMONTI TER: agevolabili i beni dotazione
A telefisco 2010 le Entrate hanno precisato che sono anche agevolabili i beni della divisione 28 che costituiscono dotazione di impianti estranei al bonus. L'agevolazione, entrata in vigore dal 1° gennaio scorso, concede incentivi ad investimenti fatti entro il prossimo 30 giugno. L'identificazione dei cespiti che rientrano nell'agevolazione è stato da subito un problema interpretativo. Con la circolare 44/E del 2009 fu chiarita l'irrilevanza del codice di attività con cui è inquadrato il fornitore o l'investitore per il bonus; non può usufruire dell'agevolazione il bene che non rientri nella divisione 28, pur se presenti le stesse funzionalità. E' chiarito, invece, per i beni complessi esclusi dalla divisione 28, che è possibile detassare l'acquisto del componente che rientri nella divisione citata.

... come si calcola l'agevolazione ...  

FINANZIARIA 2010: gli interventi sul lavoro passano per il lavoro accessorio
Il lavoro accessorio è un’attività lavorativa di carattere occasionale svolta senza l’instaurazione di un rapporto di lavoro con i suoi relativi obblighi. E’ stato introdotto dal legislatore per fronteggiare momenti di congiuntura economica sfavorevoli, e permettere a studenti, pensionati, percettori di misure di sostegno al reddito ed anche lavoratori part-time, di “affacciarsi” al mondo lavorativo, integrare i propri introiti reddituali. Queste prestazioni non possono superare i 5mila euro nel corso dell’anno solare (3mila per i percettori di misure di sostegno) per committente. Sono corrisposti mediante i buoni lavoro (voucher) compresivi di ogni assicurazione Inps e Inail. I datori di lavoro interessati sono sia privati che imprenditori; le attività possibili sono manifestazioni fieristiche, vendita porta a porta, lavori di giardinaggio. Particolarmente interessate sono le imprese agricole per i lavori stagionali, ma anche i piccoli imprenditori con volume d’affari non superiore a 7mila euro

LAVORO: passa alla Camera il disegno di legge sull’apprendistato a 15 anni, ora torna in Senato per l’approvazione finale
La Camera ha approvato il disegno di legge sul lavoro collegato alla finanziaria 2010. In particolare sono previste importanti novità riguardo l’apprendistato. Si potrà assolvere all'ultimo anno di obbligo di istruzione (cioè dai 15 anni di età) attraverso l'apprendistato. La norma consente a un quindicenne di entrare in azienda con un contratto di apprendistato, inquadrandosi nella tipologia contrattuale prevista dalla legge Biagi: sarà necessaria, ai fini dell’attuazione, un'intesa tra Regioni, ministero del Lavoro e ministero dell'Istruzione, sentite le parti sociali prima di poter aprire la strada alla possibilità di assolvere all'ultimo anno di diritto-dovere di istruzione e formazione attraverso l'apprendistato, abbandonando i banchi di scuola o di un corso di formazione professionale.

ADEMPIMENTI: il pagamento del bollo auto in scadenza oggi
Oggi è l’ultimo giorno utile per il pagamento del bollo auto alla prima scadenza dell'anno. Le tariffe sono invariate rispetto al 2009 e pure le regole, salvo alcune novità per i ritardati pagamenti e i veicoli in leasing. Si segnala che dal 1° gennaio è sceso all'1% annuo (dal 2,5%) il tasso degli interessi di mora per i ritardati pagamenti effettuati entro un anno dalla scadenza. Inoltre, dall'estate scorsa, l'obbligato al pagamento, in caso di leasing, è il locatario e non più il proprietario (legge 99/09, articolo 7). Analogamente, per usufrutto e patto di riservato dominio la responsabilità è rispettivamente dell'usufruttuario e dell'acquirente. In ogni caso, la regione beneficiaria resta quella di residenza del proprietario.

SCUDO FISCALE: data di chiusura 31 dicembre 2010
La circolare 3 diramata il 29 gennaio 2010 chiarisce dubbi sulla riapertura dello scudo fiscale. Riguardo le modalità di accesso lo scudo-quater si realizza con la presentazione della dichiarazione riservata ad uno degli intermediari abilitati, utilizzando il modello approvato il 28 ottobre scorso. Importante rilevare che le operazioni di emersione non potevano essere effettuate prima del 30 dicembre 2009, data di entrata in vigore del DL 194; ogni operazione fatta tra il 16 dicembre e il 30 dicembre 2009 è considerata nulla. Il termine ultimo per completare la procedura è il 31 dicembre 2010, come già previsto nella versione ter dello scudo. Ed inoltre, è necessario il pagamento dell’imposta straordinaria nei termini, anche per chi aderisce entro il 30 aprile prossimo. Si ricordano le date di adesione: entro il 28 febbraio 2010 con aliquota pari al 60% del rendimento presunto, entro il 30 aprile 2010 con aliquota al 70% del rendimento presunto.

CHIARIMENTI: l’Agenzia delle entrate sui crediti IVA anno precedente portati a nuovo
L’Agenzia delle entrate chiarisce il suo punto di vista in merito al credito d’imposta IVA di dicembre dell’anno precedente utilizzato in compensazione per il versamento di gennaio dell’anno successivo. Atteso che il credito di fine anno è confermato dalla dichiarazione, dove vengono riepilogate le operazioni effettuate, e si determina il credito o debito d’imposta residuo, è chiaramente possibile detrarre il valore presuntivo derivante dalla liquidazione IVA di fine anno dalla prima liquidazione utile. Si possono verificare casi in cui il credito presuntivo risulti poi inferiore al credito effettivo (magari un prorata calcolato male). Ebbene se si verificasse la condizione descritta, il contribuente si troverebbe ad aver versato in gennaio un importo inferiore al dovuto; di conseguenza la differenza residua andrà versata aumentata della sanzione relativa (30% ridotta ad un dodicesimo, ovvero a un decimo a seconda del termine in cui regolarizza).

INAIL: il 16 febbraio scade l'autoliquidazione per l'assicurazione contro le malattie e gli infortuni
Come consuetudine il 16 febbraio vanno pagati i premi per l'autoliquidazione INAIL per regolazione 2009 ed anticipo 2010. Il modello da compilare è il 1031 nel quale vanno inserite le retribuzioni soggette a contribuzione. Il modello va poi presentato in forma cartacea o telematica entro il 16 marzo. Sono esonerate dalla presentazione le aziende artigiane senza dipendenti (pagano solo il premio artigiano), e quelle che hanno occupato solo apprendisti. L'omissione della presentazione della dichiarazione è punita con la sanzione amministrativa di 770 euro, riducibile in misura ridotta a 250 euro, misura minima 125 euro. E' possibile una rateazione in quattro rate alle scadenze 16 febbraio, 16 maggio, 16 agosto, 16 novembre, maggiorate dell'interesse annuo pari al 2,18%.

vedi approfondimento  

LAVORO DOMESTICO: entro lunedì 1° febbraio il versamento del contributo INAIL
Scade lunedì 1° febbraio (il 31 gennaio è domenica) il termine per versare il premio annuale per l'assicurazione all'INAIL contro gli infortuni domestici. L'importo è di 12,91 euro ed è pagabile con bollettino postale o anche online. Sono coperti dall'assicurazione INAIL casalinghe e uomini che badano alla cura della casa.

DIRETTIVE COMUNITARIE: in attesa di integrazioni il dossier IVA
Le norme IVA 2010 sono in attesa di integrazioni per autofatture e rimborsi. Le direttive dovevano entrare in vigore contemporaneamente in 27 paesi dell’Unione europea dal 1° gennaio. Nel nostro Paese il provvedimento che recepisce la normativa è stato approvato solo lo scorso 22 gennaio. Nel testo non è stata apportata alcuna modifica allo schema presentato il 12 novembre 2009, anzi sono state stralciati alcuni punti concernenti: il momento impositivo dei servizi internazionali; la possibilità di integrare la fattura emessa dal fornitore comunitario per i servizi generici; la possibilità di rimborso trimestrale da parte di chi aveva effettuato fino al 31 dicembre 2009 servizi intra Ue come da art. 40 DL 331/93.

... il pacchetto IVA 2010 ..  

LAVORO: pubblicati i minimali e massimali ENPALS 2010
Sono fissati i nuovi valori per il calcolo dei contributi 2010 ENPALS. Il minimale contributivo è pari a 43,79 euro giornaliere; il massimale contributivo annuo per i lavoratori dello spettacolo iscritti alla previdenza dopo il 31 dicembre 1995 è pari a 92.147 euro; il massimale di retribuzione giornaliera per i lavoratori dello spettacolo già iscritti prima del 31 dicembre 1995 è pari a 671,75 euro; l'aliquota aggiuntiva, di cui l’1% a carico del lavoratore, si applica sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente euro 135,78.

GRANDE DISTRIBUZIONE: le regole per la trasmissione telematica dei corrispettivi
Sono fissate le regole per la trasmissione telematica degli incassi da parte della grande distribuzione e delle grandi imprese di servizi, a patto che rispettino i requisiti dimensionali e la pluralità di punti vendita previsti dalla legge. Chiarimenti sono dati nella circolare dell’Agenzia delle entrate 2/E di ieri 25 gennaio. L’invio esonera dall’emissione delle ricevute fiscali e degli scontrini fiscali; deve riguardare un mese solare e comprendere tutti i corrispettivi delle cessioni di beni o prestazioni di servizi; dovrà essere effettuato entro il quindicesimo giorno lavorativo successivo alla scadenza del mese di riferimento. In caso di coincidenza del giorno 15 con un sabato, domenica o giorno festivo, la trasmissione può essere fatta entro il primo giorno utile successivo. Per procedere alla trasmissione è necessario comunicare la proprio scelta all’Agenzia delle entrate. L’opzione è vincolante per un esercizio d’imposta ed è tacitamente prorogata di anno in anno se non viene comunicata revoca.

STUDI DI SETTORE: la mancata congruità deve essere supportata da elementi di attività
Secondo i giudici di Cassazione la mancata “quadratura” con i risultati degli studi di settore può derivare da un possibile comportamento anomalo del contribuente nei confronti del fisco, e ciò è motivo di richiesta del contradditorio. Con il contradditorio si possono correggere i risultati di gerico, si possono mettere a confronto elementi dell’attività in modo da esporre la situazione reale del contribuente. Gli indici del redditometro che non attengono all’attività economica svolta dall’’impreditore/professionista, non possono essere utilizzati per avvalorare il responso di gerico. Solo così si può definire la gravità dello scostamento, considerando la presunzione semplice dello studio di settore.

BONUS OCCUPAZIONE: click dal 1° febbraio per le comunicazioni rendicontative
Si ricorda, ai datori di lavoro che hanno ottenuto il credito d’imposta per nuove assunzioni fatte nel 2008 a tempo indeterminato, anche in part-time, incrementando la base occupazionale (articolo 2, commi da 539 a 547, legge 244/2007), che dal 1° febbraio dovranno inviare la comunicazione annuale rendicontativa: potranno così usufruire, tra l’altro, di eventuali quote di credito non ancora utilizzate. L’agevolazione valida per il 2008, 2009 e 2010, è condizionata ad una comunicazione ex post a testimonianza del mantenimento del livello occupazionale; il mancato invio comporta la decadenza dal diritto al beneficio. La comunicazione annuale serve a dimostrare che il numero complessivo dei lavoratori mediamente occupati in ciascuno degli anni interessati sia superiore a quello rilevato nel 2007; se ricorre va indicato l’eventuale minor credito spettante in riferimento all’anno precedente, liberando così risorse importanti utili ad altri contribuenti che si sono visti rifiutare l’istanza per l’esaurimento dei fondi. La comunicazione va trasmessa via web dal 1° febbraio al 31 marzo degli anni 2009, 2010 e 2011 in relazione al periodo d’imposta precedente, utilizzando l’apposito modello C/IAL reperibile sul sito dell’Agenzia insieme alle istruzioni per la compilazione.

ADEMPIMENTI: le istanze di disapplicazione delle norme per le CFC sono da trasmettere entro il 18 febbraio 2010
Gli interpelli da presentare per richiedere la disapplicazione della normativa sulle CFC (controlled foreign companies) vanno trasmessi entro il 18 febbraio 2010. L’interpello è influenzato dalle norme approvate con la manovra estiva; considerando la necessità di avere risposta in merito l’istanza entro 120 gg. dalla sua presentazione, al fine di predisporre la dichiarazione dei redditi e pagare le relative imposte entro il 16 giugno, la data di presentazione cade necessariamente il 18 febbraio. Le società che invece osservano l’anno solare entro il 30 settembre 2010, l’istanza deve essere presentata entro il 2 giugno.

... la normativa sulle CFC ...  

CASSAZIONE: RC auto coperta verso i terzi anche se la polizza risulta viziata
La Cassazione, sez. IV penale, con la sentenza n. 1823 del 15.01.2010, interviene in materia di RC auto viziate. Secondo i giudici il contrassegno garantisce la copertura assicurativa verso i terzi indipendentemente dalla sua validità per tutto il periodo indicato nella polizza. In particolare il suo rilascio da parte dell'assicuratore vincola quest'ultimo a risarcire i danni causati dalla circolazione del veicolo, anche se il contratto non è efficace, poiché verso il danneggiato ciò che rileva è l'autenticità del contrassegno, non la validità del rapporto assicurativo, dovendosi tutelare il legittimo affidamento dei terzi. Ed ancora, ai fini della validità dell’assicurazione è necessaria solo l’identificazione della targa annotata sul contrassegno assicurativo.

IVA: le compensazioni oltre i 15mila euro
Riguardo le compensazioni IVA a seguito di presentazione della dichiarazione dal 1° febbraio prossimo, la circolare 1/E/2010 ha chiarito che sono libere fino alla concorrenza dell'importo di 10mila euro, da 10mila uno euro occorre attendere il 16 del mese successivo all'invio della dichiarazione e utilizzare il modello F24 fisconline o entratel. Superando il limite di 15mila euro è necessario il visto di conformità di un professionista, oppure che la dichiarazione sia sottoscritta dal soggetto che svolge funzioni di controllo contabile: quindi il revisore, il socio o responsabile della società di revisione, o, ancora, ciascun componente il collegio sindacale.

DICHIARAZIONI: al via la stagione con la pubblicazione dei modelli definitivi
Ieri sono state pubblicate sul sito dell'Agenzia delle entrate le versioni definitive di: CUD, 770, 730 e IVA. Il provvedimento porta la ratifica del 15 gennaio 2010. Come noto (vedi notizie e approfondimenti precedenti) da quest'anno è possibile compensare i crediti IVA superiori a 10mila euro dal 16 marzo. La facoltà è data a tutti coloro che presenteranno la dichiarazione IVA a partire dal 1° febbraio. Tra le novità da segnalare il modello IVA base, che consente al contribuente di compilare solo i quadri di suo interesse, da allegare poi a Unico. Detto modello non può essere usato da solo ed è facoltativo. La mini dichiarazione interessa i contribuenti che nel 2009 non hanno effettuato operazioni con l'estero, non hanno effettuato acquisti usando il plafond per gli esportatori abituali, hanno determinato l'IVA dovuta e l'IVA in detrazione secondo le regole generali, non hanno partecipato a operazioni straordinarie. Le modalità di presentazione seguono Unico 2010, cioè telematicamente entro il 30 settembre.

...novità IVA 2010 prestazioni di servizi  

LAVORO: la maxisanzione per il sommerso non è retroattiva
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 356 del 13 gennaio 2010 cambia l'orientamento sulla natura della maxisanzione per il lavoro nero, e sulla relativa disciplina applicabile. All'uopo definisce, in tema di sanzioni amministrative sul lavoro sommerso, che la disciplina di cui all'art. 36 DL 223/2006 non è applicabile retroattivamente ai fatti commessi sotto la vigenza dell'originario testo dell'art. 3, comma 3 del D.L. 12/2002.

ADEMPIMENTI: Intrastat al 30 aprile 2010
Il nuovo calendario del modello Intrastat vuole la trasmissione online al 30 aprile 2010. Chi non usa ancora il canale telematico, fino a quella data, potrà continuare a depositare il modello su supporto informatico agli uffici delle Dogane. I mesi interessati sono gennaio, febbraio e marzo, e primo trimestre 2010. Il canale telematico sarà obbligatorio per i mesi ed i trimestri successivi. Le consegne manuali osserveranno la scadenza del giorno 20 mese successivo a quello cui si riferisce il modello; per le prossime consegne telematiche è in valutazione un termine di trasmissione dal giorno 19 al giorno 25 sempre del mese successivo a quello di riferimento.

RISCOSSIONE: la rateazione dei debiti non impedisce le misure cautelari adottate da Equitalia
L'istanza di rateazione delle somme a ruolo blocca azioni esecutive e sospende quelle già avviate dal concessionario della riscossione nei confronti del debitore, ma non comporta la revoca dei provvedimenti cautelari già disposti, né impedisce che ne vengano adottati di nuovi. Tali disposizioni sono contenute nella Guida per il contribuente nata in collaborazione tra il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili ed Equitalia. Il contribuente che richiede una rateazione deve essere informato sull'esito dell'istanza entro 90 gg. dalla presentazione, sia che il risultato sia positivo che negativo. In caso di rigetto devono essere specificate le motivazioni, al fine di permettere al contribuente di contestare il provvedimento entro 10 gg. dalla data in cui ha ricevuto la comununicazione.

DIRITTI D’AUTORE: il decreto che stabilisce la misura del compenso agli autori è attuativo
E’ attuativo il decreto per la determinazione della misura del compenso per copia privata spettante agli autori. Il decreto ha valenza triennale. A giorni la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. Il provvedimento stabilisce i nuovi importi degli aumenti dei prezzi che devono essere applicati, a spese dei fabbricanti e degli importatori, alle memorie di massa (dvd, chiavette usb, ecc ..), con importi che variano a seconda della loro capacità, nonchè a computer e telefoni cellulari che consentono di memorizzare e/o seguire opere audiovisive protette dalla legge sul diritto d'autore. Queste somme vengono poi corrisposte tramite la SIAE agli autori delle opere.

CASSAZIONE: intervento sul rimborso IVA in caso di mancata detrazione
In seguito a un caso di richiesta rimborso IVA versata a monte su acquisti effettuati da un istituto medico di diagnosi e cura, dove si riteneva, anche a detta dei giudici di merito chiamati ad esprimersi sulla questione, che l’IVA assolta e non detratta corrispondendo ad acquisti fatti per beni destinati all’attività esentata, fossero da esentare anch’essi, la Cassazione a sezioni unite con la sentenza 355/10 asserisce che non è dovuto alcun rimborso alla richiedente. A supporto si rappresenta il rapporto del primo acquisto fatto dal cedente che ha poi rivenduto al cessionario (la società esentata); ebbene, la richiesta di rimborso doveva essere fatta esclusivamente dal cedente nei confronti dell’amministrazione, visto che egli è tenuto ad addebitare l’imposta al cessionario, e riversarla all’Erario al netto dell’IVA pagata sui suoi acquisti ed importazioni.

LAVORO: soppressione del modello DS RR di disoccupazione per eventi transitori
Con messaggio 1135 del 10 gennaio 2010, l'Inps rende nota la soppressione del modello DS RR (SR 71), che ha disciplinato le indennità di disoccupazione ai lavoratori sospesi o licenziati a far data dall'1° gennaio 2009. La domanda deve essere presentata dal lavoratore su modello DS Sosp/SR72.

STATUTO DEL CONTRIBUENTE: gli accessi della Guardia di finanza in azienda
Seppur lo statuto dei contribuenti insista sui tempi certi per le verifiche presso la sede del contribuente, 30 gg. in casi particolari 60gg, in realtà spesso si “sfora” sui tempi; capita di essere sottoposti a verifiche spezzate, cioè interrotte e riprese, giustificate dalla necessità di reperire informazioni esterne. La querelle è lunga: contribuenti ed esperti del settore (professionisti) da un lato, Guardia di finanza, Agenzia delle entrate dall’altro. Secondo il presidente Siciliotti (Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili), l’amministrazione finanziaria dovrebbe attenersi al codice di garanzia dello statuto del contribuente in particolare l’art. 12. A tutela del rispetto dei tempi, il verificato che si ritenga sottoposto a procedimento irregolare, cioè allungato nel tempo, può rivolgersi al garante del contribuente per il rispetto del dettato normativo.

ADEMPIMENTI: in linea la bozza della comunicazione IVA 2010
Sono pronti i nuovi moduli per la comunicazione annuale IVA da inviare entro il 1° marzo 2010. E’ disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate la bozza del modello che recepisce le novità legislative dello scorso anno. Aumentano gli esonerati alla presentazione; ne sono esclusi, oltre a quelli già previsti, i contribuenti che presentano la dichiarazione annuale IVA entro il 28 febbraio. Nelle istruzioni sono indicate le modalità di presentazione e di compilazione da parte dei non residenti che hanno operato in Italia attraverso una stabile organizzazione, un rappresentante fiscale o l’identificazione diretta.

CASSAZIONE: i criteri per la concessione del beneficio di acquisto PRIMA CASA
Importante pronuncia della sezione tributaria della Cassazione (ordinanza n. 100 dello scorso 8 gennaio). Si legge: anche il contribuente che è già proprietario di un immobile, sito nello stesso comune di quello per cui si richiedono i benefici nell'acquisto, ha diritto al godimento dell'agevolazione prima casa, qualora il suddetto immobile non presenti caratteristiche di idoneità tali da sopperire ai bisogni abitativi del contribuente stesso. Il caso prende spunto dalla pronuncia di primo grado relativa al possesso di un immobile della contribuente ricorrente, che lamentava l’inidoneità dello stesso, stante la limitata metratura solo 22 mq, a godere dei presupposti previsti dal beneficio. Si faceva notare l’erronea applicazione della legge (art. 1, nota II bis, della Tariffa, parte prima, allegata al d.p.r. 131/1986) in quanto la stessa norma, in conformità del dettato costituzionale, deve essere interpretata in senso "soggettivo" e, pertanto, in relazione alle ragionevoli esigenze di vita dell'acquirente.

DIRETTIVE COMUNITARIE: elenchi intrastat in attesa del decreto attuativo
Gli elenchi intrastat per le comunicazioni riguardanti l'Iva nei servizi UE attende il decreto attuativo. Non pochi i problemi che si riscontrano anche in ambito Europeo. E' probabile che il provvedimento sia varato proprio domani. Si ricorda che con le nuove regole sulla territtorialità dell'imposta cambiano la periodicità di presentazione del modello, mensilmente entro il 19 di ogni mese (prima era il 25), ed i contenuti più ampi per i servizi comunitari. In riferimento ai contenuti, in Italia verranno adottati intercalari specifici: Intra-quater e quinquies, che vorranno l'indicazione dei servizi prestati e di quelli ricevuti.

IVA: dal 1° gennaio sono entrati in vigore i nuovi modelli di inizio e variazione, cessazione attività
Il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate n. 2009/193688 del 29 dicembre 2009 ha approvato i nuovi modelli da utilizzare per inizio e variazione dati, cessazione attività dal 1° gennaio 2010. I modelli, AA7/10 per società e AA9/10 persone fisiche, non si discostano molto da quelli precedenti; le modifiche hanno interessato soprattutto le istruzioni che tengono conto dei ritocchi legislativi per i soggetti non residenti che operano in Italia anche tramite una stabile organizzazione. Presente anche apposita sezione che ricorda il prossimo avvio della dichiarazione unica di impresa.

Proroga della detassazione dei contratti di produttività
nell’ambito delle disposizioni relative al lavoro dipendente contenute nella Legge Finanziaria 2010, l`art.2, commi 156, lett. b, e 157, prevede la proroga, fino al 31 dicembre 2010, della detassazione dei premi di produttività, nel limite di 6.000 euro lordi, corrisposti ai lavoratori del settore privato titolari di reddito da lavoro dipendente non superiore, nel 2009, a 35.000 euro, mediante l’applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sul reddito pari al 10%. In particolare, l`agevolazione riguarda le somme relative ad incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa, ed altri elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa (art. 2, comma 1, lett. c, DL 93/2008, convertito dalla legge 126/2008). Per quanto riguarda i lavoratori del settore edile, si ricorda che, come chiarito dalla C.M. n.59/E/2008, l’agevolazione, con riferimento a tali premi di produttività, spetta, altresì, per gli importi relativi al cd. “elemento economico territoriale” (E.E.T.), di cui all’art.38 del CCNL, a condizione che gli stessi costituiscano «un elemento retributivo erogato in corrispondenza di incrementi di produttività, innovazione, efficienza, ovvero per il conseguimento di elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico dell’impresa»

CASSAZIONE: il consulente che non versa le somme ricevute dai clienti le deve tassare nei redditi diversi
Con l’ordinanza 37 del 5 gennaio 2010 la Cassazione si sofferma sul contenuto e sulla retroattività della norma tributaria contenuta nell’articolo 36, comma 34-bis del Dl 223/2006; in particolare, con riferimento a quei professionisti sleali che non trasferiscono al fisco le somme ricevute dai propri clienti, applica la regola secondo la quale tali somme, essendo proventi illeciti, sono redditi diversi e, come questi, vanno sottoposti a tassazione. Ciò perché risulta impossibile inquadrare tali proventi in una delle categorie reddituali previste dall’articolo 6 del TUIR.

COLF: entro oggi il pagamento dei contributi anche se la badante non è ancora regolarizzata
Alla cassa entro oggi i contributi per le colf, anche le straniere in attesa di approvazione della domanda di emersione; in caso di rigetto della domanda, non saranno restituiti. Il versamento dei contributi relativi al terzo e al quarto trimestre 2009, infatti, non è considerato come accettazione dell'istanza, che può essere comunque respinta dallo sportello. È quanto risulta dal messaggio n. 30264 del 29 dicembre 2009 dell'Inps reso noto tre giorni fa, nel quale l'Istituto precisa che il pagamento dei contributi previdenziali e assistenziali è comunque dovuto, anche in assenza di contratto di lavoro, in base a quanto disposto dall'articolo 2126 del Codice civile sulle prestazioni di fatto.

BILANCI XBRL PER I CONSORZI
Con una circolare resa nota ieri 7 gennaio 2010, la Unioncamere annuncia che anche i consorzi con attività esterna dovranno depositare il bilancio in formato elettronico elaborabile (XBRL). I consorzi con attività esterna devono annualmente depositare il bilancio entro due mesi dalla chiusura dell’esercizio osservando le norme previste per il deposito bilanci delle Spa. I bilanci andranno depositati entro febbraio 2010; sono escluse le società che adottano per obbligo o facoltà i principi contabili internazionali (Ias/Ifrs).

PREVIDENZA: 2010 contributi professionali più cari
Nel 2010 contributi più onerosi. In seguito alle riforme avviate negli ultimi anni dalle casse privatizzate stanno cambiando i requisiti per la pensione per parecchi professionisti. Il contributo soggettivo proporzionale per gli avvocati passa dal 12 al 13% per i redditi fino a 86.700 euro; i contributi minimi per il 2010 sono di 2.100 euro, per il 2011 di 2.400 euro. Dall’anno in corso si aggiunge anche un contributo modulare dell’1% del reddito professionale netto indicato nella dichiarazione Irpef fino al tetto di reddito di 86.700 euro. Il contributo soggettivo dei consulenti del lavoro dipende dagli anni di iscrizione. Sono state individuate cinque fasce dal 1° gennaio 2010 comprese tra 1.300 e 4.300 euro, e altre cinque fasce dal 1° gennaio 2014, comprese tra 1.950 e 6.450 euro. Non c’è più nessuna riduzione contributiva per i primi cinque anni e solo dal sesto anno si può chiedere una riduzione del contributo soggettivo se si è iscritti a un’altra forma di previdenza obbligatoria. Il contributo soggettivo di ingegneri ed architetti aumenterà in quattro anni fino al 14,5%.

DIRITTO D’AUTORE: non commette reato il professionista che utilizza programmi non licenziati
La Corte di Cassazione, con la sentenza n.49385 del 22 dicembre 2009 libera dal reato punibile il professionista che possiede e utilizza programmi per il computer privi del marchio Siae. L’esclusione è giustificata dal fatto che il libero professionista svolge un’attività soggetta ad iscrizione in apposito albo, rispetto, invece, alle attività commerciali e imprenditoriali sanzionabili nelle intenzioni del legislatore. Il reato, secondo la Corte, sarebbe comunque stato escluso dal mancato obbligo nei confronti dei privati di apporre il marchio Siae.

LAVORO: illegittime le clausole elastiche nel rapporto part-time
La Cassazione, nella sentenza n. 24566 del 20 novembre 2009, definisce illegittime le clausole elastiche nel rapporto di lavoro part-time. E ciò in quanto, atteso che l'esigenza della riduzione di orario deriva da un’accordo bilaterale preventivo, parimenti se le parti convengono che l'attività lavorativa debba svolgersi solo in alcuni giorni della settimana o del mese, anche la distribuzione di tali giornate lavorative sia previamente stabilita. Dall'accertata illegittimità di tali clausole consegue il diritto all'integrazione del trattamento economico.

PREVIDENZA: entro lunedì il pagamento dei contributi COLF
Lunedì 11 gennaio 2010 scadono i termini per il pagamento dei contributi COLF del quarto trimestre 2009. Per il periodo di riferimento i sabati da conteggiare sono 13, pertanto nel conteggio dei contributi il datore deve moltiplicare il contributo dovuto per le ore retribuite al lavoratore/trice, nelle 13 settimane comprese tra il 27 settembre e il 26 dicembre 2009. Il pagamento può essere effettuato in posta, banca o presso le tabaccherie convenzionate "lottomatica".

IVA: le compensazioni sotto i 10 mila euro
E’ possibile effettuare compensazioni di crediti IVA inferiori a 10 mila euro direttamente attraverso il modello F24, quelle superiori al limite indicato potranno, invece, essere effettuate solo dopo la presentazione della dichiarazione Iva annuale. Per i crediti Iva superiori a 15mila euro sarà necessario il visto di conformità da parte dei professionisti abilitati o dei responsabili del controllo contabile nelle società di capitali; all’uopo i professionisti dovranno iscriversi all’elenco tenuto dalle direzioni regionali dell’Agenzia delle Entrate e adeguare la polizza assicurativa. Per quanto riguarda le verifiche, l’Agenzia ha spiegato, nella circolare n. 57/2009, che non saranno necessarie valutazioni di merito, ma controlli finalizzati a evitare errori materiali nel calcolo dell’imponibile. Si dovrà verificare che le eccedenze a credito vengano riportate correttamente e che le scritture contabili obbligatorie ai fini Iva siano state tenute regolarmente e conservate. Se il credito Iva è superiore al volume d’affari allora la veridica della corrispondenza tra i dati delle scritture contabili e la documentazione dovrà essere integrale.

per tutti gli approfondimenti necessari abbiamo pubblicato un ottimo intervento di Antonio Gigliotti...  

IL MILLEPROROGHE PUBBLICATO IN G.U. IL 30 DICEMBRE 2009
È stato pubblicato il 30 dicembre scorso sulla Gazzetta Ufficiale il decreto milleproroghe. Pochi i ritocchi rispetto al testo entrato al Consiglio dei ministri la settimana prima di Natale. Confermata la riapertura dei termini dello scudo fiscale; si potrà aderire fino al 30 aprile 2010 con un costo più alto: il 6% entro il 28 febbraio; 7% dal 1° marzo al 30 aprile. In attesa del nuovo federalismo demaniale, sono prorogate a tutto il 2015 le concessioni con finalità turistico ricreative (stabilimenti balneari, in testa). Doppio slittamento viene concesso agli studi di settore: al 31 marzo 2010 per l'anno d'imposta 2009 e al 31 marzo 2011 per l'anno d'imposta successivo. I lavoratori transfrontalieri potranno presentare entro il 30 aprile 2010 la dichiarazione dei redditi e quella integrativa di Unico 2008 nel caso in cui volessero sanare l'omessa presentazione del quadro RW. Un'ordinanza del Governo prolungherà la sospensione del pagamento delle imposte e dei tributi per la popolazione abruzzese. È previsto un nuovo rinvio dell'entrata in vigore del divieto di utilizzo degli arbitrati nelle controversie sui contratti pubblici. E’ prorogato al 31 dicembre 2010 il termine riguardante le licenze per l'apertura di internet point con l'autorizzazione obbligatoria del questore.

LA RIFORMA DELL’IVA: i chiarimenti delle Entrate nella circolare 58/E
L'agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sulle nuove regole in vigore dal 1° gennaio 2010 sulle prestazioni di servizi ai fini Iva. La circolare 58/E entra nel merito delle disposizioni contenute nella direttiva Servizi 2008/8/CE, con riferimento in particolare alla rilevanza territoriale dell'operazione. La novità, come già abbiamo già anticipato in precedenza, cambia la regola generale del luogo di tassazione Iva dei servizi resi a soggetti passivi: si passa dal criterio della tassazione nel Paese di stabilimento del prestatore a quello di tassazione nel Paese di stabilimento dell'ente. Scatta l'introduzione generalizzata del reverse charge per le prestazioni rilevanti in Italia rese da un soggetto non residente privo di stabile organizzazione.

Legge Finanziaria 2010
il 22.12.2009 è stato convertito in Legge il disegno di Legge contenente le misure per la Finanziaria per il 2010. Si tratta della Legge 23.12.2009, n. 191, recante disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2010), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30.12.2009 - Suppl. Ordinario n. 243