AGENZIA DELLE ENTRATE: le nuove compensazioni dal 2010
Con un comunicato stampa del 2 luglio 2009, l'Agenzia delle Entrate fa sapere che le nuove regole sulle compensazioni non interesseranno i versamenti in scadenza a luglio a carico dei contribuenti, persone fisiche e società. Le nuove disposizioni sono state introdotte dall'art. 10 DL 78/2009 per contrastare la compensazione di crediti inesistenti. Il loro effetto è pertanto rimandato al 1° gennaio 2010, e ciò al fine di evitare trattamenti diversi per i contribuenti che hanno già effettuato i versamenti il 16 giugno scorso.

STUDI DI SETTORE: gli aumenti di alcune categorie
Tralasciando i correttivi anti crisi, che non hanno "smosso" la situazione studi di settore in modo da non comportare aumenti per i contribuenti interessati, è invece cambiata la situazione per 69 studi revisionati nel 2008. E' il caso, per esempio, degli artigiani, che trovano una situazione peggiorativa rispetto quella precedente la revisione. E' una tendenza in contrapposizione alla crisi congiunturale in atto. Secondo il sottosegretario dell'economia Molgora la crisi non ha colpito tutti i settori econonomici allo stesso modo. I settori che potrebbero vedere qualche penalizzazione sono quelli a più diretto contatto con i fruitori finali di beni e servizi.

STUDI DI SETTORE: per la prima volta a rate ...
E' possibile pagare in modo rateale l'IVA dovuta per l'adeguamento ai risultati degli studi di settore. Il provvedimento è già in vigore ed interesserà anche il primo versamento di lunedì 6 luglio. Nel modello F24 non bisognerà dare alcuna indicazione della rateazione, il codice è sempre 6494. Gli importi che saranno versati dopo il 6 luglio sopporteranno l'aumento dello 0,40%, e sulle rate mensili sarà applicato il tasso 4% su base annua. Non è, invece, rateizzabile il 3% di maggiorazione dovuto sulla differenza tra i ricavi risultanti dagli studi, e quelli contabili; il codice necessario per il versamento è: per le persone fisiche 4726, per gli altri soggetti 2118.

Slitta al 15 dicembre il termine per l`adozione delle prescrizioni relativi agli amministratori di sistemi
Si fa seguito agli interventi in materia di Privacy e, in particolare, recanti le comunicazioni circa gli adempimenti connessi all`individuazione degli Amministratori di Sistema, per informare che è in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale l`ulteriore provvedimento del 25 giugno scorso con cui il Garante della Privacy, a seguito degli interventi risultanti dalla consultazione pubblica indetta lo scorso aprile e volta ad ottenere osservazioni e commenti, ha ulteriormente prorogato il termine previsto per il 30 giugno al 15 dicembre 2009. Questa, pertanto, è la data in cui scadrà il termine previsto per l`adempimento delle prescrizioni di cui al provvedimento del 27 novembre 2008 relativo agli Amministratori di Sistema, che è stato tra l`altro anche parzialmente modificato con l`ultima determinazione del Garante al fine di facilitare il corretto adempimento delle dette prescrizioni. In particolare, l`Autorità ha previsto che tutti gli adempimenti connessi all`Amministratore di Sistema e alla tenuta dei relativi elenchi possano essere realizzati, oltre che dal titolare del trattamento, anche dal responsabile dello stesso

CASSAZIONE: infortunio in itinere
La Cassazione torna a pronunciarsi sulla indennità dell’infortunio in itinere occorso durante il percorso casa/lavoro mediante utilizzo di un mezzo di trasporto privato. Affinché un infortunio sia considerato tale è necessaria: “la sussistenza di un nesso eziologico tra il percorso seguito e l’evento, nel senso che tale percorso deve costituire per l’infortunato quello normale per recarsi al lavoro e per tornare alla propria abitazione; la sussistenza di un nesso almeno occasionale tra itinerario seguito ed attività lavorativa, nel senso che il primo non sia dal lavoratore percorso per ragioni personali o in orari non collegabili alla seconda; la necessità dell’uso del veicolo privato, adoperato dal lavoratore, per il collegamento tra abitazione e luogo di lavoro, da accertarsi in considerazione della compatibilità degli orari dei pubblici servizi di trasporto rispetto all’orario di lavoro dell’assicurato, ovvero della sicura fruibilità dei pubblici servizi di trasporto qualora risulti impossibile, tenuto conto delle peculiarità dell’attività svolta, la previa determinazione della durata della sua prestazione lavorativa”.

DICHIARAZIONI: la proroga al 6 luglio anche per le società controllate
Il differimento al 6 luglio per i versamenti Ires dei soggetti che applicano gli studi di settore è estesa anche ai soggetti che aderiscono al consolidato fiscale. Il sistema del consolidato vuole che gli obblighi fiscali delle società appartenenti al gruppo siano riferiti a quelli in capo alla società consolidante. Per cui, se la consolidante rientra tra i casi dei soggetti a studi di settore, il termine del versamento dell’Ires del gruppo è da ritenersi il 6 luglio 2009, anche se una o più società controllate non siano sottoposte agli studi.

MISURE ANTICRISI: aiuti al lavoro
Dal DL provvedimento anticrisi, varato il 26 giugno dal Consiglio dei Ministri, si legge: “al fine di conservare e valorizzare il posto di lavoro nelle imprese, in via sperimentale per gli anni 2009 e 2010, i lavoratori percettori di trattamenti di sostegno al reddito in costanza di rapporto di lavoro, possono essere utilizzati dall’impresa di appartenenza in progetti di formazione/riqualificazione anche allo scopo di apprendimento. L’inserimento può avvenire sulla base di un’accordo stipulato in sede di Ministero del Lavoro della Salute e delle Politiche sociali dalle stesse parti che sottoscrivono gli ammortizzatori sociali. Al lavoratore spetterà a titolo retributivo da parte del datore di lavoro la differenza tra il trattamento di sostegno al reddito e la retribuzione”.

ACCERTAMENTO: lotta all'evasione con alleanze
I comuni vogliono partecipare attivamente alla lotta all'evasione. Sono pronti accordi tra Anci e direzioni regionali delle Entrate. La regione con più comuni che hanno aderito all'accordo è l'Emilia Romagna, a seguire Campania e Lombardia. Lo scambio di informazioni è a doppio senso: riguardano utenze, contratti di locazione registrati, dichiarazioni di successione. Sono a disposizione degli enti i dati del 2007. Si possono individuare così vari tipi di situazioni a rischio: per esempio i comuni, oltre al controllo sui propri tributi, possono verificare la sussistenza o meno di affitti non dichiarati. L'Agenzia richiede segnalazioni precise e qualificate, quelle, cioè, che facciano emergere un reale rischio di evasione che possa poi essere recuperata con l'azione accertatrice.

Accertamenti fiscali sugli affitti
Accertamenti fiscali sugli affitti se non superano la soglia prevista dai commi dal 341 al 343 dell'articolo unico della finanziaria 2005: un canone pari almeno al 10% del valore catastale. Diversa è la modalità di calcolo dell'imponibile agli effetti dell'imposta di registro e imposte dirette e Ici. Mentre per la prima il moltiplicatore della rendita aggiornata è di 120, le seconde vedono il confronto tra canone di mercato e 10% del valore catastale. Spesso, però, questo 10% sul valore catastale, considerato come minimo su cui versare imposte dirette e indirette, risulta eccessivo rispetto agli affitti reali; il contribuente corretto, più che recupero di evasione, potrebbe essere costretto ad aprire contenziosi.

ANTIRICICLAGGIO: novità e correzioni in arrivo
Novità in tema di antiriciclaggio. E' in arrivo un decreto di modifica. Interessati i professionisti: si allegerisce il loro compito di "sorveglianti"; nella bozza del decreto correttivo si chiarisce che non sono tenuti a svolgere l'adeguata verifica, la registrazione e la segnalazione alla Uif dei dati sospetti i professionisti facenti parte di organi di vigilanza. Restano, invece, obbligati a verificare che gli intermediari vigilati rispettino le disposizioni antiriciclaggio. Sono esonerati dai controlli i professionisti che redigono e trasmettono le dichiarazioni tributarie, e che seguono l'amministrazione del personale. Di contro, la normativa, allarga il suo raggio a Caf, patronati, imprenditori e commercianti. Ed anche: casinò, case da gioco online, corner di giochi e scommesse. Il testo è attualmente all'esame delle commissioni parlmentari, solo dopo il secondo parere favorevole di Palazzo Chigi diverrà definitivo.

CHIARIMENTI: per le trasmissioni telematiche nuove regole per i permessi
Il provvedimento del 10 giugno 2009 e la circolare 25/E del 25 giugno 2009 portano novità in merito ai permessi per le trasmissioni telematiche. A partire da settembre 2009 tutte le credenziali “generiche” necessarie per accedere ad Entratel o Fisconline saranno disattivate. L’utilizzo dei servizi telematici sarà riservato esclusivamente alle utenze assegnate alle persone fisiche appositamente incaricate da persone o enti. Entro il 31 agosto 2009 i soggetti diversi dalle persone fisiche dovranno comunicare all’Agenzia delle Entrate i nominativi degli incaricati all’interazione con i servizi telematici per conto dell’ente, pubblico o privato, che li ha autorizzati. La novità è dettata da problemi di privacy: solo così è possibile individuare il singolo soggetto che operativamente effettua l’invio. Per lo stesso motivo già da qualche mese ogni 90 giorni bisogna cambiare la password. La comunicazione va inviata online o con presentazione del cartaceo all'Ufficio dell'Agenzia che ha rilasciato l'autorizzazione.

LAVORO: ok alla sicurezza
E' arrivato l'ok al correttivo del Testo Unico sulla sicurezza del lavoro. Le commissioni hanno segnalato l'opportunità di riconsiderare la norma "salva-manager" e la disciplina sui pareri di conformità. In particolare è stato suggerito di tenere conto dell'art. 5 della direttiva 89/391/Ce, che permette l'esclusione o la riduzione delle responsabilità a carico dei datori per fatti dovuti a circostanze a loro imprevedibili, le cui conseguenze sarebbero state inevitabili nonostante la diligenza tenuta. Il recepimento di dette osservazioni muoverebbe verso una cultura basata sulla prevenzione, formazione e predisposizione di modelli organizzativi sicuri e certificati.

MANOVRA ESTIVA: novità per Fisco e Pensioni
Novità in materia di Fisco, previdenza, norme edilizie. E' in lavorazione una manovra che dovrebbe portare alcuni cambiamenti. Tra le misure: la Tremonti-ter (detassazione degli utili reinvestiti in azienda), un bonus per le imprese che non licenziano o che assumono cassa integrati. Sul fronte previdenziale scattano le nuove regole previste dalla legge 247/07, che introducono per le pensioni di anzianità il sistema delle quote. Da luglio parte l'unificazione Emens/Dm10; i co.co.pro. rimasti senza lavoro prima del 30 maggio possono richiedere entro il 30 giugno l'una-tantum del 20% sul reddito. In campo edile, dal 1° luglio scatta l'obbligo di allegare la certificazione energetica in caso di vendita dell'immobile, ed anche le nuove norme antisismiche previste dal DL per l'Abruzzo.

ACCERTAMENTO: tutela del contribuente sulle verifiche indirette
Rafforzati i controlli sulle verifiche indirette per accertamenti nei confronti di altro contribuente. Al riguardo è intervenuta la Cassazione con la sentenza 14017 del 17 giugno 2009: infatti, anche se non previsto che l’avviso di accertamento debba essere preceduto dalla notifica di un processo verbale di constatazione, la documentazione extracontabile rinvenuta presso il venditore deve trovare riscontro dall’acquirente se si vuole contestare a quest’ultimo acquisti senza fattura. Quando si presenta il caso la Gdf ricevuta la segnalazione, e specie se poi trattasi di esercizi prossimi alla decadenza, provvede direttamente a contestare l’avviso di accertamento. A differenza del passato ora la Cassazione richiede all’amministrazione e giudici di merito di valutare gli elementi acquisiti presso il terzo, affinché siano supportati da gravità, precisione e concordanza sufficiente a far valere la pretesa impositiva anche nei confronti del contribuente non sottoposto a verifica diretta.

DECRETO MILLEPROROGHE: a giorni la messa a punto
Anche quest'anno si parla di milleproroghe. A giorni dovrebbero essere fissati i punti. Tra le scadenze da differire: il decreto "taglia-enti" con proroga sdoppiata al 30 settembre e al 31 dicembre prossimi; sfratti esecutivi nei confronti di particolari categorie, passaggio della tassa rifiuti alla tariffa integrata ambientale, sportello unico delle imprese. In riferimento a quest'ultimo, venerdì dovrebbero essere licenziati i due provvedimenti che daranno vita al progetto "impresa in un giorno", ampliando anche i tempi di sperimentazione delle nuove procedure.

UNICO 2009: Studi di settore, l’importanza delle note descrittive
Spesso ci si trova dinnanzi a situazioni di non congruità dello studio di settore rispetto alla individuale posizione del soggetto. Inadeguatezza dei correttivi anti-crisi, marginalità economica, malfunzionamenti o carenze del software, sono solo alcuni “ostacoli” che il contribuente incontra nel percorso verso la congruità. All’uopo si ritiene opportuno “comunicare” al fisco detto “disagio”. Per farlo possono tornare utili le annotazioni presenti negli studi di settore, che, in tal modo, assumono al ruolo di “difesa anticipata” nei confronti del Fisco, uno strumento utile anche in fase di successivo accertamento. Altre casistiche di segnalazioni descrittive e giustificative di un eventuale scostamento si possono riscontrare in casi di ridotte dimensioni dell’attività, età avanzata del titolare, eventuali malattie che hanno impedito il normale svolgimento dell’attività, possesso di altri redditi, e via discorrendo. Lo studio è costruito su ipotesi standard, quindi ogni piccolo elemento che determina l’allontanamento dallo schema può condurre a risultati non in linea, ma non per questo sinonimo di pericolosità fiscale.

STUDI DI SETTORE: Gerico per i professionisti
Sono 24 gli studi apllicabili ai professionisti, di cui i monitorati sono quelli degli studi di ingegneria, dei revisori contabili, periti, consulenti, e dei periti industriali. Solo in queste ipotesi vale la regola che la non congruità di Gerico non è utilizzabile ai fini accertativi, ma solo per indirizzare i controlli su soggetti selezionati. Anche i professionisti devono, pertanto, valutare se adeguarsi o meno al sistema. La logica di stima dei compensi ruota intorno al numero degli incarichi e al tipo di prestazioni svolte. Quest'anno d'imposta vede debuttare gli indicatori di normalità economica, tra cui il "rendimento orario", determinato come rapporto tra valore aggiunto e ore lavorate nell'anno. Questo parametro si confronta con le ore teoriche lavorate dal professionista, determinato in automatico dal software: dati eccessivamente ridotti trovano uno "sbarramento" nell'effettuazione dei conteggi.

STUDI DI SETTORE: continua ad applicarsi la maggiorazione del 3%
Nonostante i correttivi congiunturali la maggiorazione del 3% è comunque applicabile. E' questo uno dei chiarimenti della circolare n. 29 del 18 giugno 2009 dell'Agenzia delle Entrate. L'introduzione dei correttivi anti-crisi non è una revisione degli studi, ma semplicemente un'integrazione degli stessi; la disapplicazione della maggiorazione è infatti prevista in caso di revisione di studio, o quando l'ammontare dell'adeguamento risulta pari o inferiore al 10% dei ricavi annotati. E', inoltre, confermato l'utilizzo retroattivo degli studi evoluti, in sede di contraddittorio, se lo richiede il contribuente. La circolare tocca anche il tema "ricostruzione dei ricavi attraverso i parametri"; viene specificato che le risultanze dei parametri, in relazione al periodo d'imposta 2008, saranno utilizzate in particolar modo per selezionare soggetti da sottoporre a controllo, e non per finalità accertative. Gli uffici dovranno verificare anche maggiori elementi di supporto alla pretesa tributaria.

UNICO 2009: l'Inps per i contribuenti minimi
L'Istituto di previdenza fa sapere ai contribuenti minimi la base di calcolo per i contributi previdenziali. Non è quella che fiscalmente si calcola al netto delle deduzioni, bensì quella lorda diminuita solo delle perdite pregresse. E' una sopresa dell'ultim'ora: chi ha optato per il regime dei minimi pensava che la base previdenziale fosse la stessa di quella fiscale, cioè reddito netto meno contributi previdenziali. Anche nelle spiegazioni di Unico trova conforto questa tesi: nel dettaglio dei righi era detto che il reddito netto, intendendosi per tale, netto da contributi e perdite, su cui si calcolare la sostitutiva del 20% "rileva per la determinazione della base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali ed assistenziali". L'Inps, senza bisogno di alcuna giustificazione, ha smentito il tutto.

Cartelle esattoriali compensabili con crediti fiscali
È pronto il modello che verrà recapitato ai contribuenti che hanno richiesto un rimborso all'Agenzia delle Entrate e che sono al contempo debitori di altre somme nei confronti dell'Erario; in tal modo, sarà possibile aderire, volontariamente, alla proposta di Equitalia e ricevere l'eventuale differenza derivante dalla compensazione. Equitalia, l'ente a partecipazione pubblica che gestisce il sistema di recupero coattivo dei tributi, con la direttiva 15 giugno (2009/6337), ha infatti presentato il modello di adesione che operativamente dà attuazione all'art. 2, comma 13, del D.L. n. 262/2006. Come specificato, rimangono fuori dalla procedura di compensazione solo gli importi definiti in base al condono del 2002, quelli sgravati, i ruoli oggetto di rateazione o sospensione e quelli che interessano contribuenti deceduti

Equitalia: avviata la compensazione 

LAVORO: gli accertamenti per il pagamento del contributo sui contratti di solidarietà
Il contributo integrativo Inps sui contratti di solidarietà deve essere richiesto mediante apposita domanda, da redigersi in bollo e spedita alla Direzione provinciale del Lavoro competente secondo la sede legale dell’impresa. Per velocizzare i controlli sulle ore di riduzione e le presenze dei lavoratori in “solidarietà”, deve anche essere indicato il nome del professionista o del centro che tiene il libro unico, se questo non è tenuto dall’azienda. I contratti di solidarietà possono essere stipulati da aziende che operano in ambito Cigs, garantiscono i livelli occupazionali con una riduzione di orario generalizzata, prevedono un contributo del 50% della retribuzione persa dai lavoratori, diviso in pari misura per due anni tra lavoratore e datore. Il pagamento trimestrale avviene da parte dell’Inps ed è sottoposto alla verifica della Dpl. Alla domanda deve essere allegato l’accordo sindacale, la scheda con i dati strutturali dell’impresa, i nominativi delle persone coinvolte.

CONTRIBUENTI MINIMI: i codici tributo dell'imposta sostitutiva
Sono stati istituiti i codici tributo per il versamento in F24 degli acconti dell’imposta sostitutiva (prima rata, e seconda rata o unica soluzione) per i contribuenti minimi di cui all’art. 1, Finanziaria 2008. Sono il 1798 e 1799. I codici tributo vanno esposti nella sezione Erario, in corrispondenza esclusivamente delle somme indicate nella colonna importi a debito versati, con indicazione dell’anno d’imposta cui si riferisce il versamento.

LIBRO UNICO: il 16 giugno è terminato il periodo di flessibilità per le ispezioni
Il 16 giugno è terminato il periodo di flessibilità in materia di ispezioni, da parte degli organi preposti, sugli obblighi non sostanziali riferiti all'operatività del Libro unico del lavoro; deve quindi ritenersi esaurito il tempo a disposizione di aziende, consulenti e delle case di software per adeguare le procedure alle effettive esigenze e finalità del LUL. Le verifiche potranno essere fatte anche sugli aspetti più formali dello stesso.

Ora i contribuenti possono sfruttare a proprio favore gli studi di settore?
non é legittimo l’accertamento analitico-induttivo se i ricavi d’impresa dichiarati dal contribuente risultano coerenti con gli studi di settore! (Corte di Cassazione, Ordinanza, n. 12956 del 04.06.2009)

IRAP: accantomenti per fondi rischi e Tfr indeducibili
Gli accantonamenti per rischi ed oneri imputati alle voci B12 e B13 dell'area dei costi della produzione di una società di capitali sono indeducibili dalla base imponibile Irap. Si tratta, però, di una fase transitoria, perchè nel momento in cui si passerà dall'accantonamento all'emersione di detto costo (cd. fase realizzativa), si potrà dedurre il componente negativo con variazione in diminuzione da collocare alla voce IC51. E, se per qualsiasi motivo il fondo risultasse esuberante, e per chiuderlo si genererebbe una sopravvenienza attiva da collocare alla voce A5, si dovrebbe anche effettuare una variazione diminutiva in quanto correlata a un costo non dedotto. Tale passaggio è presente nelle istruzioni Irap, ed è stato confermato dall'Agenzia delle Entrate al Map del 28 maggio 2009.

Il decreto dell'Economia sulla riduzione del tasso d'interesse su rateazioni
E' pubblicato sulla G.U. 136 di ieri il provvedimento taglia interessi su pagamenti e rimborsi imposte. Passa dal 6 al 4% annuo il tasso di interesse su pagamenti rateali di tasse e contributi risultanti dalle dichiarazioni annuali Iva, Irap, Unico. Il provvedimento è già applicabile per le dichiarazioni presentate dal 1° luglio 2009; ne restano esclusi i contribuenti persone fisiche che presentano Unico PF2009 alla posta, o in banca, entro il 30 giugno. Da annotare che il nuovo decreto, se da un lato abbassa l'interesse per chi paga spontaneamente, dall'altro inasprisce la misura a chi paga dopo l'iscrizione a ruolo.

STUDI DI SETTORE: "controllo" del tenore di vita dei familiari
Le presunzioni di Gerico si possono rafforzare se "guardano" al tenore di vita dei familiari dei contribuenti, quando si rivela eccessivo rispetto ai redditi dei suoi componenti. Naturalmente il metodo non può essere automatico, le situazioni di incongruenza dovranno essere sottoposte ad un'attenta analisi. E' questo il contentuto di una nota della direzione centrale Accertamento dell'Agenzia delle Entrate diffusa agli uffici. Le verifiche toccheranno ogni settore presente nel terittorio dei singoli uffici, si dovranno individuare i settori più pericolosi per il fisco, e all'interno di questi, quelli che presentano livelli medi di scostamento tra i ricavi dichiarati e quelli puntuali. Sono esclusi i contribuenti con scostamenenti minimi, e quelli con scostamenti elevati: questi ultimi non andranno sottoposti a controllo sulla base di Gerico, ma tramite le modalità previste dall circolare 13/E/2009.

RISOLUZIONI AGENZIA DELLE ENTRATE: il criterio di imputazione in cassa di un assegno circolare dato al professionista
La risoluzione 138/E del 29 maggio 2009 – Agenzia delle Entrate – risponde a un interpello circa l’imputazione dei compensi professionali corrisposti a mezzo assegno circolare. Nello specifico si chiedeva se per una prestazione fatturata nel 2008, incassata a mezzo assegno circolare nel 2008, con versamento di detto assegno sul c/c nel 2009, dovesse essere considerata nel reddito 2008, oppure 2009. La soluzione interpretativa del contribuente tendeva per la seconda ipostesi, cioè imputazione nel 2009 perché il versamento in quest’anno costituiva il presupposto di reddito. Non dello stesso avviso l’Agenzia delle Entrate, che rifacendosi all’art. 54 comma 1 del Testo unico, in merito alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, ha ritenuto la corretta imputazione temporale dell’assegno circolare nell’anno di ricezione, e ciò perché la manifestazione di reddito derivante dal pagamento della prestazione professionale si estrinseca nel momento in cui il titolo di credito entra nella disponibilità del professionista.

GERICO: l’ambito di utilizzo dei correttivi
Gli studi di settore rivisti con l’applicazione dei correttivi non possono essere utilizzati in modo retroattivo. Il riesame degli studi con le misure anti crisi sarà possibile solo dopo la disponibilità dei dati e delle risultanze relative al periodo d’imposta 2008. In relazione alla revisione degli studi, l’Agenzia ha approfondito sulla possibilità di utilizzarli in contraddittorio per i periodi precedenti: ebbene, nella circolare 44/E/2008 era stato sottolineato che, in caso di contraddittorio, occorre verificare se lo studio evoluto sia in grado di rappresentare la situazione del contribuente anche per i periodi pregressi, in quanto più aggiornato ed affinato rispetto alla versione precedente. Lo studio del 2008, in cui entrano in gioco i correttivi, non potrà essere considerato per far valere eventuali risultati più favorevoli per periodi d’imposta 2007 e precedenti.

LAVORO: procedura UNIEMENS al via
L’Inps ha dato il via alla nuova procedura che consente la trasmissione unificata dei dati retributivi (EMens) e contributivi (DM10). L’invio consta di due fasi: la prima riguarda l’aggregazione degli attuali flussi DM10 e EMens, è attiva da maggio 2009 (scadenza del 30 giugno) con la trasmissione dei dati attuali mediante la procedura Uniemens aggregato, già presente sul sito internet dell’Inps con le relative istruzioni; tale fase non comporta alcun cambiamento delle procedure aziendali, in quanto sarà lo stesso software che trasformerà e aggregherà i flussi originali EMens e DM10. La seconda fase avrà inizio con la denuncia del mese luglio 2009 e comporterà il passaggio dall’Uniemens aggregato all’Uniemens individuale determinando l’avvio dell’unificazione dei dati di dettaglio: si tratta di un momento sperimentale e quindi non obbligatorio, che coprirà il periodo luglio-dicembre 2009 necessario per mettere a punto le procedure atte a transitare dal vecchio al nuovo sistema (Messaggio Inps n. 11903/2009).

STUDI DI SETTORE: strategie di controllo
La decisione di adeguarsi o meno allo studio di settore è influenzata dall'eventuale controllo da parte dell'Amministrazione finanziaria. In proposito, è bene ricordare quanto detto nella circolare 13/E/2009 dall'Agenzia delle Entrate sulle strategie di controllo: in ambito a imprese minori e lavoratori autonomi, gli studi sono un importante strumento di orientamento, considerando le situazioni di non congruità; circa la non congruità, la priorità di trattazione spetta a chi non ha effettuato alcun adeguamento in dichiarazione, con livelli medi di scostamento, all'interno di una stessa categoria di appartenenza, tra il dichiarato e il ricavo puntuale. Si punterà su un'analisi complessiva del contribuente, mediante operazioni di intelligence che si concretizzeranno con l'acquisizione di ulteriori elementi a rinforzo della presunzione di non congruità. Strumenti utili al caso, il redditometro e le indagini finanziarie.

... approfondimenti ...  

ISTANZA TELEMATICA IRAP AL 12 GIUGNO
Il 12 giugno parte la corsa ai rimborsi Irap. E' infatti previsto il click day per la presentazione delle istanze telematiche all'Agenzia delle Entrate. I rimborsi saranno pagati in ordine ai limiti di spesa previsti dalla manovra anti-crisi, e in ordine cronologico di presentazione. Il calcolo del valore del rimborso non è semplice: il primo passo è individuare l'Irap pagata dal 2004 al 2007 a titolo di saldo e acconto, verificando che negli esercizi di competenza il contribuente sia stato inciso da oneri per personale dipendente e interessi bancari; gli importi da considerare nel calcolo della deduzione, riferiti agli acconti non possono eccedere l'Irap effettivamente dovuta per l'esercizio. Si può, quindi, rideterminare l'imponibile Irpef/Ires dell'anno interessato, deducendo dall'ammontare dichiarato il 10% dell'Irap pagata. Infine, si procede con la quantificazione delle minori imposte dovute in seguito al ricalcolo dell'imponibile fiscale, di cui si chiede il rimborso.

INPS: collaboratori a progetto – indennità una tantum
Per i collaboratori a progetto iscritti alla Gestione separata che hanno perduto il lavoro, viene prevista, per il 2009, la liquidazione di una indennità una tantum pari al 20% del reddito da lavoro percepito nel 2008; misura ridotta al 10% per il 2010 ed il 2011, commisurata al reddito da lavoro percepito. I requisiti sono: attività in regime di monocommittenza; per il 2009 si deve considerare il reddito 2008, compreso tra € 5.000 e € 13.819; per l’accredito contributivo nell’anno precedente, devono essere accreditati almeno 3 mesi e non devono risultare accreditati almeno 2 mesi; per l’accredito contributivo nell’anno di riferimento, devono essere accreditati almeno 3 mesi. La domanda deve essere presentata alla sede Inps territorialmente competente. Nei casi in cui il lavoro è terminato il 30 maggio, la domanda va presentata entro il 30 giugno 2009; per i fatti successivi la domanda deve essere presentata entro 30 giorni dalla data dell’evento. Deve anche essere allegata una dichiarazione di immediata disponibilità al lavoro, oppure a partecipare ad un percorso di riqualificazione professionale (circolare 74 del 26/05/2009).

UNICO 2009: il nuovo calendario
E’ pronto il decreto per il rinvio dei termini senza il pagamento dell’interesse di rateazione dei versamenti di Unico 2009. Il nuovo termine, 6 luglio 2009, è accordato ai contribuenti soggetti a studi di settore; è possibile anche pagare con la maggiorazione dello 0,40% entro il 5 agosto. Per tutti gli altri contribuenti restano fissate le scadenze del 16 giugno e 16 luglio.

DETRAZIONI: il 55% spetta anche ai titolari di reddito d'impresa
La detrazione concessa per interventi di risparmio energetico spetta anche agli imprenditori, titolari di reddito d'impresa, ma con modalità operative differenti. Rispetto alle persone fisiche: i pagamenti non occorre siano effettuati a mezzo bonifico bancario o postale; assume rilievo, ai fini della detrazione, per i beni mobili acquistati, il momento della consegna, per i servizi, il momento dell'ultimazione della prestazione, e ciò perchè il 55% è determinato in base al principio di competenza e non di cassa. Le società di capitali detraggono il valore direttamente dalle imposte dell'esercizio: non si tratta, infatti, di un credito d'imposta, ma di un minor onere fiscale da esporre in diminuzione alla voce E22 del conto economico.

LAVORO: il diritto al godimento delle ferie, le regole
Le ferie sono un atto lecito, sancito dalla Costituzione e irrinunciabile. Il periodo di ferie è stabilito dal datore di lavoro ai sensi dell'art. 2109 del Codice Civile, previa comunicazione preventiva al lavoratore. Il potere "assoluto" sulle ferie non spetta, comunque, al datore di lavoro: il dipendente, ai sensi dell'art. 10 Dlgs 66/2003, può richiedere la consecutività del godimento del periodo feriale, che deve essere fruito per almeno due settimane nel corso dell'anno di maturazione. I restanti giorni devono, invece, essere goduti nei successivi 18 mesi dalla maturazione. Qualora la contrattazione collettiva preveda un periodo maggiore al minimo, si potrà anche andare oltre questo termine. In caso di violazioni, il datore di lavoro può incorrere in sanzioni amministrative da 130 a 780 euro per ogni lavoratore cui si riferisce la violazione.

CONTRIBUENTI MINIMI: istituito il codice tributo per il versamento dell'imposta sostitutiva
Per i contribuenti minimi (Legge 244/07) è stabilita una tassazione pari al 20%, a titolo di imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali, sul reddito determinato secondo quanto previsto dalla legge stessa al comma 104; le ritenute subite si considerano effettuate a titolo d'acconto dell'imposta sostitutiva (comma 105 della legge). L'eccedenza è utilizzabile in compensazione. Al fine di consentire il versamento dell'imposta sostitutiva in parola, o la compensazione delle eccedenze, è istituito il seguente codice tributo: 1800 "imposta sostitutiva per i contribuenti minimi di cui all'art. 1, commi da 96 a 117, L. n. 244/2007".

LA RIVALUTAZIONE DEI FABBRICATI E DELLE AREE SOTTOSTANTI
Secondo l'Agenzia delle Entrate, se il contribuente decide di rivalutare l'area su cui sorge il fabbricato deve ricorrere a una perizia di stima, o altro metodo equipollente, e non a meccanismi forfettari. La possibilità di rivalutare il fabbricato e l'area sottostante, oppure uno dei due, considerato che i beni sono classificati in categorie omogenee differenti, determina l'eventuale obbligo di rivalutare tutti i beni appartenenti alle singole categorie. L'Agenzia prevede che l'operazione sia fatta distintamente per i beni oggetto di rivalutazione in base a una perizia di stima, o un metodo diverso ma che individui distinti valori correnti dei beni. La distinzione non tiene conto, che in caso si consideri l'area sottostante separata dal costruito, la stessa area si verrebbe a configurare quale "area edificabile" esclusa dalla rivalutazione in quanto carente del presupposto oggettivo.

CHIARIMENTI IRAP: il passaggio al regime dei minimi comporta il recupero di quote residue di esercizi precedenti
Il contribuente che passa al regime dei minimi deve subito dedurre o tassare a IRAP le quote residue di componenti positivi e negativi portate in avanti grazie alle disposizioni del TUIR riferite a esercizi precedenti. Per l’Agenzia delle Entrate anche se la norma fa esplicito riferimento alla “formazione del reddito dell’esercizio precedente”, va applicata ai fini IRAP. Se la somma algebrica di tali importi residuali è positiva e non supera i 5 mila euro, le quote si considerano azzerate e non vengono tassate. Se si è passati nel 2009 al nuovo regime, per tassare a IRPEF e addizionali nel 2008 la parte eccedente i 5 mila euro, o per dedurre la somma algebrica negativa, si devono indicare questi importi in Unico2009 ai righi, rispettivamente: RF24 o RF37 se ordinarie, RG9 o RG20 se semplificate. (Risoluzione 132/E del 27 maggio 2009)

CASSAZIONE: le Sezioni unite della corte intervengono sull’Irap per agenti e promotori finanziari
Le Sezioni unite della Cassazione civile asseriscono che agenti di commercio e promotori finanziari pagano l’Irap solo se hanno un’autonoma organizzazione. Secondo l’art. 2195 del codice civile le attività degli agenti di commercio e dei promotori finanziari sono di carattere ausiliario: ai fini delle imposte dirette, producono reddito d’impresa anche se non organizzate in forma di impresa. Non è così per l’Irap. Riferendosi alla sentenza del 2001 della Corte Costituzionale, le Sezioni unite ritengono che si possa seguire la strada della Consulta a proposito dell’Ilor, quando asseriva, che per la categoria di cui parliamo, occorreva stabilire se esistessero i requisiti minimi per parlare di impresa. Ebbene, assoggettare a Irap agenti e promotori, contraddirebbe quanto enunciato all’epoca, colpendo una base imponibile fittizia e non reale.

CHIARIMENTI: novità Irap sulle spese per i dipendenti
La circolare delle Entrate 27/E chiarisce alcuni punti sulla base imponibile Irap. Si sofferma sulla deducibilità di acquisti di beni e servizi da destinare ai dipendenti; la legge 244/07 ha eliminato la norma che, fino al 31 dicembre 2007, stabiliva la deducibilità delle somme per acquisti di beni e servizi da destinare ai dipendenti, nonchè dei rimborsi analitici delle spese per trasferte. Era sorto il dubbio che di queste spese, ancorchè classificate in voci del conto economico rilevanti - B6 e B7 - non se ne potesse tener conto in quanto riferite al personale dipendente, i cui oneri sono notoriamente indeducibili ai fini Irap. L'Agenzia ha chiarito, che purchè non si tratti di elementi di natura retributiva, per il calcolo dell'Irap 2008 continuano ad essere deducibili: si tratta, per esempio, di costi per indumenti di lavoro, la mensa dei dipendenti, i corsi di aggiornamento professionale.

TERRITORIO: molte le case non dichiarate, il Fisco al setaccio
Le banche dati catastali contro l'evasione fiscale sugli immobili, questa è la parola d'ordine per contrastare la mancata dichiarazione degli edifici esistenti al catasto. Da una fotoidentificazione dell'Agenzia del Territorio 1,5 milioni di edifici non risultano dichiarati, mentre 800 mila hanno perso i requisiti di ruralità. Undici regioni in Italia hanno già definito un piano di riordino con testi e progetti di legge per regolare ampliamenti e demolizioni. Secondo l'onorevole Maurizio Leo "bisognerebbe potenziare le banche dati, e individuare gli strumenti utili". Per il direttore dell'Agenzia del Territorio è necessario "aggiornare il classamento laddove la rendita catastale non è più adeguata al valore di mercato". Infine da considerare il fronte delle controversie in materia "i due temi principali sono: il momento processuale dell'esecutività delle sentenze tributarie attinenti l'aggiornamento delle rendite; l'applicabilità a dette controversie dell'istituto della conciliazione giudiziale".

EVASIONE: guerra agli affitti in nero degli studenti fuori sede
La Guardia di Finanza si concentra sugli affitti non denunciati delle case date a studenti fuori sede. Nelle province dove sorgono i principali atenei gli uffici possono muoversi come meglio credono: quindi anche chiedere la collaborazione di Asl, Comuni, Università stesse. La Gdf di Lecce ha esaminato borse di studio e agevolazioni sulle tasse universitarie, infine ha sfruttato il database universitario. Sono stati spediti questionari agli studenti proprio sugli affitti; a breve saranno comunicate le sanzioni ai proprietari "fuorilegge".

STUDI DI SETTORE: la convenienza di Gerico 2009
I correttivi di Gerico 2009 sono alla fase verifica convenienza. Sulla base delle dichiarazioni della Sose potranno riguardare il 58% dei contribuenti soggetti a studi. Sono correttivi provvisori destinati ad essere modificati in futuro. Tra i benefici dell'adeguamento: chi è congruo non è sottoponibile ad accertamento basato sugli studi di settore; neanche a presunzioni semplici fino al 40% dei ricavi dichiarati, con un limite di 50mila euro; è escluso dalla disciplina delle società di comodo. La congruità non mette, invece, al riparo il contribuente da un accertamento analitico se, ad esempio, si riscontra che ha dedotto costi indeducibili, o non ha emesso fatture; ed anche, se ha omesso ricavi per il 40% di quelli dichiarati o, comunque, a 50mila euro.

... il software di Gerico 2009 ...  

SICUREZZA: a breve il censimento Inail sui rappresentanti territoriali
Dopo la comunicazione del "rls", si ricorderà slittata al 16 agosto, l'Inail si prepara a censire i "rlst" (rappresentanti per la sicurezza territoriale) da parte dei datori di lavoro che sono in grado di fornire all'istituto le informazioni previste dal DL sicurezza (81/2008). L'indicazione è contenuta nella circolare 26 del 21 maggio. I rappresentati territoriali erano rimasti fuori dalle procedure di segnalazione dei nomitativi "rls", in quanto, con la pubblicazione della circolare 11 di marzo 2009, non si erano concretizzate le condizioni operative per l'attivazione sul territorio nazionale. L'Inail ha proposto al ministero del lavoro di fornire chiarimenti in merito ai datori che non sono in grado di adempiere all'obbligo previsto, e altresì una direttiva per regolare le sanzioni in caso di mancata comunicazione.

FISCO: novità sugli interessi di rateazione
Alla firma del Ministro dell'Economia un decreto che taglia gli interessi sulle rateazioni. A fronte di una diminuzione del tasso se il contribuente chiede spontaneamente la dilazione, viene aumentato il tasso sulle iscrizioni a ruolo. In particolare sono agevolate le rateazioni di imposte e contributi risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, il precedente 6% si riduce al 4%. L'effetto è immediato: gia dalle prossime dichiarazioni 2009 presentate dal 1° luglio. Restano esclusi il "mini unico" e UnicoPF presentati in posta entro il 30 giugno. Si alza, invece, di un punto percentuale l'interesse dovuto sulle rate chieste da chi paga dopo l'iscrizione a ruolo. Il decreto prevede il 4%, ma la misura dovrebbe essere pari a quella prevista per gli interessi sui ritardati rimborsi: 3,75%.

...l'approfondimento ...  

INPS: istanza entro il 31 maggio per il differimento delle ferie collettive
Entro il 31 maggio 2009 (scadenza posticipata a lunedì 1° giugno) i datori di lavoro interessati a beneficiare del differimento contributivo per ferie collettive devono presentare un’istanza alla sede Inps territorialmente competente. Il differimento degli adempimenti contributivi riguarda aziende con comprovate esigenze che portino alla chiusura per ferie collettive; nel caso l’Inps può concedere lo spostamento del pagamento dei contributi tramite il modello F24, la presentazione del DM/10 e dell’Emens relativi al periodo in questione. Il differimento contributivo può riguardare i versamenti di un solo mese e il beneficio può essere attribuito per una sola volta all’anno anche se la chiusura per ferie collettive si è protratta per meno di un mese.

UNICO 2009: richiesta la proroga dei versamenti al 16 luglio
Le associazioni di categoria hanno chiesto al ministro Tremonti una proroga dei versamenti di Unico 2009 al 16 luglio senza la maggiorazione dello 0,40%. Problemi tecnici lo richiedono, anche se il pacchetto "studi di settore con i correttivi anti crisi è pronto, le softwarehouse devono avere il tempo per predisporre gli aggiornamenti, i contribuenti per riceverli e metterli in uso; insomma, con la scadenza del 16 giugno alle porte non si riesce inevitabilmente ad essere in linea. La proroga, però, potrebbe riguardare solo i contribuenti che applicano gli studi di settore.

CAMERA DI COMMERCIO: i diritti annuali
Sono stati fissati anche per quest'anno i diritti annuali da versare alla Camera di Commercio. Il decreto è pubblicato sulla G.U. di ieri. Ditte individuali e imprese iscritte nella sezione speciale del Registro versano in misura fissa 88 euro; società semplici non agricole 144 euro, che salgono a 170 euro se iscritte nella sezione speciale; per ogni unità locale si calcola il 20% del dovuto per la sede principale, fino a un massimo di 200 euro; per le imprese iscritte nella sezione ordinaria del Registro il diritto si calcola secondo il fatturato del 2008: fino a 100mila euro in misura fissa 200 euro, oltre si arriva fino a 40mila euro.

PREVIDENZA: la gestione separata Inps/Inarcassa ingegneri e architetti
Confermando la precisazione fornita dal Ministero del Lavoro, della Salute e delle Politiche sociali in data 23/12/2008 in risposta ad un interpello presentato dal Consiglio nazionale degli ingegneri, l’Inps chiarisce che l’ingegnere o l’architetto, che esercita in via non esclusiva la libera professione affiancandola ad attività di lavoro dipendente, deve versare alla gestione separata il contributo previdenziale obbligatorio con la possibilità di addebitare al committente il 4% del fatturato lordo a titolo di rivalsa. Alla gestione Inarcassa, invece, sempre nell’ipotesi formulata di lavoro dipendente affiancato da lavoro autonomo, si versa il contributo minimo del 2% dei corrispettivi Iva. Se termina il rapporto di lavoro dipendente, l’ingegnere o l’architetto è tenuto a iscriversi a Inarcassa a decorrere dalla data di inizio dell’esercizio professionale con carattere di continuità. Si precisa che sui compensi per l’attività di lavoro autonomo già coperti da contribuzione alla gestione separata Inps non sono dovuti contributi a Inarcassa, risultando frazionabile il contributo soggettivo.

UNICO 2009: il trattamento delle perdite
Il trattamento delle perdite in Unico 2009 è interessato da novità. In particolare: le perdite d'impresa in contabilità semplificata e quelle di lavoro autonomo possono essere portate in diminuzione dai redditi che concorrono a formare il reddito complessivo dello stesso periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2008; non è più possibile portare il residuo non compensato nei successivi esercizi non oltre il quinto. Le imprese e i professionisti che si avvalgono del regime dei minimi possono, invece, detrarre le perdite in più anni, non oltre il quinto, e in particolari casi senza limiti di tempo, anche nel caso di passaggio successivo alla contabilità ordinaria.

CIRCOLARI: la circolare 20/E/2009 delle Entrate apre all'Iva per cassa in agricoltura
Dalla lettura della circolare 20/E/2009 sull'Iva per cassa emerge l'apertura del regime alle contabilità agricole. Tra le esclusioni non compare, infatti, il regime dell'agricoltura; la categoria applica l'imposta con le aliquote ordinarie e la detrazione viene determinata in base a percentuali di compensazione, e nulla osta all'imprenditore agricolo differire il pagamento dell'Iva al momento dell'incasso del corrispettivo. Tecnicamente, però, essendo un tipo di contabilità senza l'obbligo di gestire i pagamenti, nel caso in cui si optasse per il versamento differito, sarebbe necessario introdurre un meccanismo contabile di gestione degli incassi per determinare il momento in cui l'Iva indicata in fattura è dovuta all'Erario. Per le fatture d'acquisto con la dizione "Iva ad esigibilità differita" ci si comporta diversamente a seconda che l'impresa agricola operi in regime normale, oppure in regime speciale. Nel primo caso la detrazione è godibile al momento del pagamento della fattura, nel secondo caso la fattura può essere registrata al momento del ricevimento, senza dare importanza al pagamento, in quanto l'imposta assolta sugli acquisti è comunque indetraibile.

SICUREZZA DEL LAVORO: slittata al 16 agosto la comunicazione del RLS
E' stato disposto in via amministrativa il rinvio al 16 agosto 2009 della dichiarazione del RLS e della comunicazione degli infortuni inferiori a tre giorni. Sono, invece, operative da sabato 16 maggio le norme relative allo stress lavoro correlato, e il divieto di visite preassuntive.

La Guardia di Finanza spiega in una circolare le modalità delle verifiche
Circolare della Guardia di Finanza sulle modalità delle verifiche (n. 155554/2009 dell’8 maggio). 900 sono i controlli che si svolgeranno entro fine anno, il 20% riguarderà l’assistenza a Equitalia in interventi di pignoramento, il resto saranno accertamenti patrimoniali finalizzati a individuare beni e valori in possesso dell’imprenditore/professionista debitore verso l’Erario di somme superiori a 25mila euro. Detti controlli si presenteranno simili a qualunque ispezione fiscale, quindi con accessi, verifiche, esame di contabilità e via discorrendo …. , la differenza si concretizzerà sulla ricerca di beni e valori sui cui Equitalia potrà far valere le proprie pretese creditorie. Ciascun accertamento durerà in media una settimana lavorativa. L’individuazione dei contribuenti da sottoporre a verifica sarà fatta da Equitalia che li selezionerà dalla platea dei debitori, nei limiti indicati, con evidenti profili a rischio ai fini del recupero degli importi più consistenti.

... vedi anche: i controlli fiscali ...  

COMMISSIONI TRIBUTARIE: sentenza in ordine all'abuso di diritto
La Commissione Tributaria Regionale di Firenze, con la sentenza n. 26 del 1° aprile 2009, interviene sulla qualificazione degli atti che comportano l'abuso del diritto. Il caso vuole una società che aveva posto in essere un contratto di locazione finanziaria relativo a un complesso immobiliare sede della società stessa. Secondo le Entrate la locazione finanziaria, invece che il suo acquisto immediato, era ritenuta operazione fatta con scopi elusivi, perchè si sarebbe lucrato il risparmio fiscale per la durata della locazione. Trattandosi di un uso distorto di un negozio giuridico, il Fisco contestava l'abuso del diritto e ne richiedeva, disconoscendone gli effetti, il pagamento delle imposte dovute; non, invece, le sanzioni, in quanto ci si trova in una situazione di "incertezza della giurisprudenza in ambito al divieto dell'abuso di diritto"; se da un lato l'amministrazione è tenuta a provare l'utilizzo a scopi elusivi di strumenti giuridici di per se leciti, dall'altro il contribuente è tenuto a fornire valide ragioni per il loro utilizzo. Nel caso prospettato la società eccepiva unicamente l'insindacabilità delle scelte economiche nell'attività d'impresa.

DICHIARAZIONI: il nuovo modello di dichiarazione ICI
E' disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate il nuovo modello di dichiarazione ICI, con gli adeguamenti alle novità normative. Di rilievo sono le esclusioni: la legge di conversione 248/06 del DL 223/06 ha soppresso l'obbligo di dichiarazione ICI a partire dalla data di effettiva operatività del sistema di circolazione e fruizione dei dati catastali, accertata con provvedimento del direttore dell'Agenzia del Territorio. La dichiarazione ICI non va presentata se le modificazioni al tributo dipendono da atti per i quali sono applicabili le procedure telematiche che disciplinano il modello unico informatico (MUI), cioè il modello che utilizzano i notai, da maggio 2007, per comunicare registrazioni, trascrizioni, iscrizioni, volture catastali nei registri immobiliari. La dichiarazione va presentata per gli atti notarili relativi a immobili ubicati nei territori di Trento e Bolzano dove vige il sistema del libro fondiario, ed anche, se gli elementi rilevanti per l'imposta non sono acquisibili dalla banca dati catastale, e in tutti i casi in cui non è possibile verificare l'adempimento dell'obbligazione tributaria.

.. ulteriori approfondimenti sul notiziario fiscale ..  

CASSAZIONE: intervento sulla retroattività dell'applicazione del redditometro
Con la sentenza n. 10028 del 29 aprile 2009 la Cassazione analizza il caso di un accertamento basato sull'applicazione retroattiva del redditometro. Secondo i giudici, in linea generale, i coefficenti presuntivi applicati ai fini del redditometro e contenuti in decreti successivi all'anno d'imposta accertato sono legittimamente utilizzabili e non si prestano a un utilizzo retroattivo. Se, invece, coefficienti contenuti in decreti successivi sono applicati per determinare un reddito maggiore rispetto a quello che si determinerebbe applicando le norme anteriori, essi rappresenterebbero una modifica rispetto alla legislazione precedente, e come tali non possono avere applicazione retroattiva.

SICUREZZA LAVORO: dal 16 maggio le nuove norme
Ricordiamo che dal prossimo 16 maggio saranno in vigore le nuove norme sulla sicurezza del lavoro. Le correzioni in atto non fermano la partenza. Quindi saranno operative le norme relative alle comunicazioni degli infortuni di un giorno, escluso quello dell'evento, da annotare anche sul registro infortuni; quelle sugli ulteriori contenuti del documento sulla sicurezza con la valutazione del rischio connesso allo stress del lavoro correlato; ed ancora, apposizione della data certa al documento della sicurezza: secondo alcune ipotesi, potrebbe coincidere con la data di consegna di copia del documento stesso al rappresentante dei lavoratori per la sicurezza; e al divieto delle visite preassuntive.

INTERVENTO DEL LEGISLATORE SULLA DIFESA DEL DIRITTO D'AUTORE
un emendamento al disegno di legge collegato alla Finanziaria in discussione in Senato prevede un ampliamento delle responsabilità per le società in riferimento al diritto d’autore e alle norme sulla proprietà industriale. Si estende l’applicazione del decreto 231 a una serie di reati in violazione del diritto d’autore come la riproduzione e diffusione abusiva di opere dell’ingegno, o la commercializzazione di prodotti multimediali senza il contrassegno Siae, o la produzione o alterazione di decoder digitali. Sono previste sanzioni pecuniarie e misure interdittive applicabili in via cautelare; al riguardo le società ritenute colpevoli potranno essere commissariate o vedersi sospesa l’attività

La tassazione dei diritti sulle opere dell’ingegno   

AGEVOLAZIONI: bonus ricerca al ribasso
La risoluzione 125/E Agenzia delle Entrate stringe sugli incentivi che si possono richiedere nell'ambito del "bonus ricerca". Non sono ammissibili: i costi del personale titolare di borsa di studio impiegato nei progetti di ricerca e sviluppo, i costi per il personale interinale utilizzato nell'esecuzione della ricerca, i costi per il deposito del brevetto, i costi per il noleggio della strumentazioni e attrezzature utilizzate nell'attività di ricerca.

DICHIARAZIONI 2009: dalle bozze degli studi di settore gli ambiti "sensibili" dei correttivi
Dalle bozze degli studi di settore si intravedono gli ambiti sensibili dei dati da inserire, e se la strada dei correttivi fosse preclusa c'è spazio alle giustificazioni del mancato adeguamento. Il quadro principale in cui operano i "giochi" è il quadro X; dall'incrocio dei dati inseriti in esso con gli altri dati ricavabili dalla tradizionale struttura degli studi, dipende l'applicazione ribassata della stima di Gerico. Se nonostante i correttivi il contribuente decide di non adeguarsi, è bene darne giustificazione nelle annotazioni. Si sottolinea l'affievolimento della forza probatoria degli studi 2009, affermata, anche, dalla Commissione di esperti che lo scorso 2 aprile ha dato il via libera agli studi di settore.

REDDITI: i contributi previdenziali del defunto sono deducibili dal coniuge superstite
Il coniuge superstite, erede e soggetto beneficiario del trattamento pensionistico, che ha provveduto al pagamento dei contributi previdenziali dovuti dal coniuge defunto al fine di risolvere un contenzioso previdenziale può dedurre, dal proprio reddito complessivo, tali contributi nella misura effettivamente sostenuta, al netto delle eventuali sanzioni e degli interessi moratori. E' necessario, però, dimostrare la circostanza che l’onere sia stato integralmente assolto dal coniuge superstite mediante le ricevute relative ai pagamenti effettuati.

SEMPLIFICAZIONI: da luglio un modello unitario per DM10 ed Emens
In materia di semplificazione il ministro Sacconi e Brunetta si muovono verso uno snellimento delle procedure di comunicazione dati retributivi e contributivi all'Inps. E', infatti, annunciato che da luglio 2009 saranno unificate le procedure per la trasmissione di modelli DM10 ed Emens. Le imprese, a partire dal prossimo luglio, saranno invitate ad adottare gradualmente la comunicazione unica (UNIEMENS), che entrerà a regime entro fine anno. Importante questa riduzione di adempimenti, che con l'attuale sistema processa 12mila codici, con il nuovo si passerà solo a 60. Tra le altre indicazioni date, si vorrebbe anche abolire l'obbligo di presentazione del modello Durc per gli appalti.

STUDI DI SETTORE: verso la definizione di Gerico 2009
Software Gerico 2009 e confronto dei dati sulla crisi sono all'ordine del giorno per l'Agenzia delle Entrate e la Sose (la società che si occupa degli studi di settore). Entro metà maggio dovrebbe essere pronto il software. I dati rilevanti relativi alla crisi e l'applicazione dei correttivi sono contenuti nel nuovo quadro X. I correttivi hanno riguardato: la stima dei costi delle materie prime, la rappresentatività degli studi a livello del cluster che agisce su uno stesso settore in modo differenziato, l'andamento dei ricavi del singolo contribuente, l'attenuazione degli indicatori di normalità. Per singoli settori ci si è concentrati su alcuni elementi; per l'autotrasporto si persiste sull'indicazione del credito d'imposta per caro petrolio, per le manifatture che impegano metalli viene richiesto il costo del venduto del periodo 2006, per i professionisti si monitora la quota di affitto dei locali.

.. il piano dei controlli 2009 ...  

BONUS RICERCA: il click day rinviato scade domani
Domani 6 maggio 2009 alla ore 10 parte il click day "rinviato" per il bonus ricerca. Il rinvio era stato concesso per fornire ulteriori interpretazioni e chiarimenti. Nonostante lo slittamento restano ancora aperti parecchi dubbi, e la piattaforma informatica continua a registrare qualche perplessità operativa.....

... l'approfondimento ...  

RISCOSSIONE: in arrivo ruoli Inps
L'Istituto di previdenza si rivolge ad Equitalia per la riscossione dei crediti in carico agli uffici legali, che sono già stati oggetto di procedimenti civili di cognizione ed esecuzione. Si tratta di crediti contributivi nei confronti di aziende con dipendenti e lavoratori autonomi e agricoli, nei confronti dei quali non sono in corso procedure concorsuali o procedimenti giudiziari. Nell'importo del ruolo dovranno essere specificati: contributi previdenziali e assistenziali dovuti, sanzioni civili, spese sostenute, diritti e onorari liquidati dal giudice. In ordine sequenziale saranno prima iscritti i crediti delle aziende con dipendenti, a seguire quelli di lavoratori autonomi e agricoli.

IVA PER CASSA: la detrazione del cessionario
Tra gli elementi di interesse forniti dai chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate nella circolare 20/E, emerge la detraibilità Iva del cessionario che riceve una fattura emessa in regime di Iva per cassa. E' ammessa la detrazione d'imposta, indipendentemete dal pagamento, trascorso un anno dall'effettuazione dell'operazione; casi di impedimento, e quindi permanenza del differimento alla detrabilità, operano se questi venga assoggettato a procedura concorsuale o esecutiva nell'anno in questione. Ciò grazie ai principi generali dell'art. 19 del DPR 633/72, in base ai quali chiuso l'anno l'imposta diventa esigibile e quindi anche detraibile per il contribuente. L'Iva va poi computata nella liquidazione periodica relativa al mese o trimestre nel corso del quale scade il termine.

.. notiziario fiscale ..  

DICHIARAZIONI 2009: la detraibilità degli interessi passivi per mutuo di abitazioni contigue
Nella risoluzione delle Entrate 117/E/2009 si tratta degli interessi su mutui ipotecari per acquisto di abitazione principale, ed in particolare di due abitazioni contigue. Il caso vede un contribuente acquistare con un unico atto due abitazioni tra loro contigue; una diviene immediatamente abitazione principale, l'altra, dopo gli opportuni lavori, verrà accorpata alla prima. Nell'istanza di interpello si chiede se gli interessi per il mutuo stipulato sono immediatamente detraibili nella loro interezza, visto che riguardano unitariamente i due immobili. Ebbene, l'Agenzia risponde che gli interessi del citato mutuo sono detraibili solo con riferimento a quella parte imputabile all'acquisto dell'appartamento destinato ad abitazione principale; la detrazione completa potrà avvenire solo ad accorpamento concluso, quando saranno registrate anche le relative variazioni catastali.

PUBBLICATO IL DECRETO DELL'IVA PER CASSA
Da ieri è possibile usufruire del regime di cassa in merito all'assoggettabilità Iva. E' pubblicato in G.U. n. 96 del 27 aprile 2009 il DM del 26 marzo 2009 in attuazione dell'art. 7 DL 185/08. Si ricorda brevemente, rimandando a quanto trattato in merito, che l'applicazione dell'Iva per cassa permette al soggetto passivo dell'imposta di "rimandare" il versamento del tributo all'effettivo pagamento da parte del proprio cliente, evitando di anticipare l'Iva all'Erario. Sono tuttavia presenti alcuni vincoli all'utilizzo del regime: possono optare per il regime i soggetti in regime normale Iva che nell'anno precedente hanno realizzato un volume di affari non superiore a 200mila euro, che deve essere mantenuto nel periodo di fruizione; operativamente bisogna inserire in fattura la dicitura "operazione con Iva ad esigibilità differita, ex art. 7 DL 185/08"; tale menzione è obbligatoria, pena l'applicazione dell'esigibilità immediata del tributo. Il differimento non opera in caso di operazioni in reverse-charge, e nelle transazioni con privati consumatori.

.. il notiziario fiscale di oggi ...  

.. l'approfondimento ... 

VERSAMENTI: per le omesse ritenute il Fisco si rivolge sul dipendente
Il principio di Cassazione (ordinanza 8316/07, a sostegno di precedenti orientamenti: sentenze 5020/03 - 14033/06), definisce il sostituto "il soggetto che in forza di disposizioni legislative è obbligato al pagamento di imposte in vece di altri", non impedendo al sostituito di ritenersi già originariamente obbligato i solido al pagamento dell'imposta, soggetto, pertanto, all'accertamento e tutti gli oneri conseguenti. In altre parole, se il sostituto ha omesso di versare ritenute alla fonte, anche a titolo di acconto il sostituito (lavoratore), responsabile solidalmente, può vedersi contestato da parte del Fisco quell'omesso versamento. E' acclarato il diritto del sostituito di rivalersi, poi, nei confronti del sostituto che non ha versato le ritenute, pur detraendole dalla sua busta paga. E' da precisare che la solidarietà tra sostituto e sostuito, secondo l'art. 35 DPR 602/73, vale solo nel caso di mancato versamento di ritenuta alla fonte a titolo di imposta, e non a titolo di acconto; pertanto, l'azione del Fisco, di fronte al mancato pagamento di ritenuta a titolo di acconto, dovrà essere rivolta al sostituto per la semplice ragione che una richiesta al sostituito rappresenta una doppia imposizione, e non può essere risolta con il semplice esercizio del diritto di rivalsa.

SOCIETA': il trasferimento delle quote di srl - il Tribunale di Vicenza si esprime in merito
Le modifiche di atti delle Srl, nel dettaglio il traferimento di quote, firmati digitalmente e trasmessi al Registro delle imprese dai commercialisti, richiedono l'autentica da parte di un notaio. Un'ordinanza del Tribunale di Vicenza del 17 aprile si esprime in merito accogliendo un ricorso contro l'iscrizione di una cessione di quote depositata il 22 dicembre, facendo propria la tesi argomentata dal notariato secondo cui l'art. 36, c. 1 bis, del DL 112/08 è una norma derogatoria rispetto all'art. 2470 del Codice Civile. Sempre secondo il Tribunale, la firma digitale cui si fa riferimento all'art. 36 DL 112/08 è quella prevista dall'art. 25 del Codice dell'ammnistrazione digitale, cioè una "firma digitale autenticata che necessita del controllo notarile di legalità".

CHIARIMENTI: la risoluzione 108/E Agenzia delle Entrate sui contribuenti minimi
Con la risoluzione nel titolo le Entrate chiariscono un "modus operandi" necessario per i contribuenti minimi. Il regime dei minimi (legge 244/2007) è esonerato dall'obbligo di emettere la ricevuta fiscale o lo scontrino, ma per certificare gli incassi è necessario effettuare annotazione in un apposito registro. Si tratta di un registro cronologico dove annotare gli incassi del giorno entro le 24 ore successive. L'obbligo di registrazione, da assolvere in alternativa alla certificazione dei corrispettivi, si sposa con la necessità di controllare i ricavi conseguiti al fine della verifica del superamento del limite previsto per restare nel regime stesso, cioè i 30.000 euro. Si ricorda, altresì, che il contribuente nel regime dei minimi può sempre tenere in uso tutti i libri contabili previsti per gli altri regimi, se utili alla sua contabilità.

STUDI DI SETTORE: i correttivi a Gerico introdotti per “la crisi economica”
Gli effetti della crisi economica per Gerico si traducono in una doppia uscita: il risultato “normale” e quello “rettificato”. La Sose ha illustrato alle associazioni di categoria come operano i correttivi anti-crisi per l’applicazione degli studi di settore. Dal prossimo 20 maggio dovrebbe essere disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate il modello da allegare a Unico per comunicare i dati relativi agli studi. Sono introdotti correttivi individuali che operano per tutti gli studi, e correttivi “particolari” limitati solo ad alcune tipologie. Essi convoglieranno il contribuente in un percorso a se all’interno di Gerico se rientrante in contesti che, in base ai dati raccolti nei mesi scorsi, sono stati toccati dalla crisi economica; diversamente seguirà la strada “normale”.

INPS: interpretazione sulla durata dell'integrazione salariale
La circolare Inps 58/2009 fissa un nuovo punto per il computo della Cassa integrazione: i datori di lavoro che non sospendono l'attività lavorativa per l'intera settimana potranno fruire della Cassa integrazione ordinaria più a lungo. In base ai nuovi limiti temporali, sarà considerata usufruita una settimana di Cassa integrazione ordinaria solo se l'assenza dal lavoro ha interessato tutti i sei, o cinque, giorni della settimana lavorativa. Al fine l'Inps ha necessità di verificare l'utlizzo dei periodi consentiti, pertanto, dal 20 aprile, i datori interessati sono tenuti a comunicare all'istituto il numero delle settimane effettivamente fruite. Il calcolo è semplice: basta sommare le singole giornate, e dividere per cinque o sei a seconda della durata della settimana lavorata.

INCENTIVI: il click day bonus ricerca è rimandato
E' pubblicato sul sito dell'Agenzia delle Entrate il rinvio al 6 maggio 2009 - ore 10 - del click day per la richiesta del bonus ricerca. La decisione è maturata dalla rilevazione di alcune criticità del modello FRS emerse in questi giorni e sollevate anche da Confindustria. Inoltre l'allargamento ad altri settori, quali la moda e il tessile, richiedono un ulteriore tempo minimo di riorganizzazione. In merito a questi ultimi, nella circolare del ministero dello Sviluppo economico del 16 aprile, si sottolinea come si possano ricondurre alle nozioni di ricerca industriale e sviluppo sperimentale le attività che precedono la fase realizzativa del campionario o della collezione, collegate alla fase ideativa e realizzativa dei prototipi. Le istruzioni seguono le discussioni avute per esaminare le richieste di intervento per la crisi che ha investito tali settori.

...notiziario fiscale...  

REDDITI: la circolare 11/2009 su ammortamenti e plusvalenze di immobili
Nella circolare dell'Agenzia delle entrate 11/2009 si risolvono alcuni dubbi interpretativi circa la rivalutazione degli immobili. Tra le risposte che si attendevano, la natura fiscale del saldo attivo qualora si scelga di effettuare la rivalutazione solo in ambito civilistico. Al paragrafo 4 della circolare si legge: "se il bene rivalutato non è riconosciuto fiscalmente, gli ammortamenti e le plusvalenze fiscali saranno commisurati al valore storico ante rivalutazione"; tassare le variazioni in aumento, in seguito al disallineamento fiscale-civilistico, rappresenterebbe una duplicazione di imposta. In ogni caso la distribuzione del saldo attivo si presenta come riserva di utili, e in capo al socio di una società di capitali rappresenterà sempre un reddito di capitale.

... ed anche ... 

IMPRESE: la comunicazione unica
L'iscrizione dell'impresa in un giorno sembra prendere forma. Con due anni di ritardo il Dpcm che disciplina gli adempimenti per l'apertura di un'impresa con una sola comunicazione al registro delle imprese è stato firmato da tutti i ministri competenti. Ora bisogna aspettare le formalità legate alla registrazione del decreto presso la Corte dei conti, e la sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Praticamente, in sede di presentazione dell'iscrizione presso le Camere di Commercio di zona, tutti gli obblighi amministrativi, previdenziali, fiscali, ed anche l'ottenimento del codice fiscale o della partita iva saranno assolti. Le Camere di Commercio, quali collettori delle "dichiarazioni di nascita" dell'impresa effettueranno i controlli imposti dalla legge sull'istanza iniziale; e saranno sempre le Camere di Commercio a dialogare con le altre amministrazioni pubbliche, e con le nasciture imprese. A queste ultime, al fine delle comunicazioni, e qualora non ne fossero già in possesso, sarà assegnata gratuitamente una casella di posta elettronica certificata per la notifica degli esiti delle domande e delle eventuali iscrizioni.

AGEVOLAZIONI: da mercoledì 22 aprile la trasmissione del modello per Bonus ricerca
Da ieri è disponibile sul sito dell'Agenzia delle entrate il programma di gestione che consente la compilazione del formulario con i dati delle spese sostenute in Italia per attività di ricerca e sviluppo, già realizzate o da realizzare. Il via è fissato, con ogni probabilità, il 22 aprile ore 10. La finanziaria 2007 ha istituito il credito d'imposta, il DL 185/2008 lo ha trasformato da bonus automatico ad aiuto a istanza. L'assegnazione delle risorse avverrà in ordine cronologico in base all'arrivo delle domande, i fondi disponibili sono pari a 1.628,2 milioni di euro.

Approvato il nuovo formulario per il bonus ricerca  

CASSAZIONE: la sentenza 6315 del 16 marzo 2009 precisa i confini del processo fiscale
Si possono contestare davanti la Commissione tributaria accessi, ispezioni e verifiche del Fisco; è necessario, però, che sia stato notificato l'avviso di accertamento. Il merito del giudice tributario non ha per oggetto solo gli atti finali di imposizione, ma investe tutte le fasi che ne hanno determinato la loro formazione e adozione. Quindi, l'eventuale giudizio negativo sulla legittimità o regolarità formale di un atto istruttorio, può determinare l'annullamento di quello finale impugnato. Concluso l'accertamento, gli atti istruttori lesivi di diritti soggettvi del contribuete sono impugnabili davanti al giudice ordinario.

DOPPIA ISTANZA PER IL RIMBORSO IRAP DELLE SOCIETA' DI PERSONE
In caso di richiesta di rimborso Irap presentata da società di persone, in base alla parziale deduzione introdotta dal DL 185/08, è necessaria una doppia istanza: oltre a quella presentata dalla società, ciascun socio che intende ottenere la restituzione Irpef versata in misura maggiore per effetto dell'originaria indeducibilità, deve inviare una propria domanda. Stesso modus operandi vale per i soci di società trasparenti e da parte delle società che operano in cosolidato fiscale.

CHIARIMENTI: deduzioni Irap secondo il principio di cassa
La circolare 16/E del 14 aprile spiega la nuova deduzione Irap introdotta dalla manovra anti-crisi. La deduzione 10% spetta nel limite dell'imposta di competenza dell'esercizio, e in base al criterio di cassa; se l'acconto versato ha superato il debito dell'anno, la deduzione spetta sul minor importo. Lo sconto riguarda le società di capitali, comprese banche e assicurazioni, società di persone e imprese individuali, professionisti e contribuenti che determinano l'Irap con criteri ordinari. Per le annualità pregresse il termine di prescrizione, non scaduto al 29 novembre 2008, è sospeso fino al sessantesimo giorno successivo all'avvio della procedura telematica.

ACCERTAMENTO: in arrivo le comunicazioni di anomalia per i soggetti che applicano gli studi di settore
In arrivo, a contribuenti e intermediari, le lettere che comunicano anomalie e irregolarità per i soggetti che applicano gli studi di settore. In ordine al tutoraggio per le grandi imprese, si spiega nella circolare 13/E, non ci sarà una presenza costante del fisco presso i soggetti interessati, le modalità di comunicazione sono destinate a modellarsi secondo il profilo di rischio di ciascuna di esse. Per queste tipologie di contribuenti è allo studio una modalità di comunicazione simile alla posta elettronica certificata. Tornando alle "lettere ai contribuenti", l'anno d'imposta interessato è il 2007; l'operazione 2009 è simile a quella 2008, dove le anomalie ricorrenti facevano riferimento a gravi e ripetute incoerenze nella gestione del magazzino, soprattutto per quanto riguarda la durata delle scorte irregolari, a seguire le differenze tra le rimanenze di fine anno e le esistenze di inizio anno, ed ancora le irregolarità dei dati di beni ammortizzabili spesso omessi. I tempi di invio si segnalano tra fine maggio e inizio giugno.

ACCERTAMENTO: novità nella circolare 13/E/2009
Con la circolare 13/E/2009 l'Agenzia delle Entrate diffonde gli indirizzi operativi per il 2009. Tra gli elementi di novità presenti l'istituzione di un ufficio centrale Antofrode, che fa riferimento alla direzione Accertamento, alla quale si affiancano uffici dedicati di nove direzioni regionali: Lombardia, Piemonte, Veneto, Emilia Romagna, Toscana, Lazio, Puglia, Campania, Sicilia. L'azione di controllo tocca nuovi campi di indagine: previste regole specifiche per i soggetti IAS/IRES; vengono tenuti d'occhio beni e prestazioni di servizi di lusso (tra l'altro, iscrizione di figli a scuole private, centri benessere e circoli); per le grandi imprese vengono dettate regole per il tutoraggio: si segnala la "scheda di analisi del rischio", che dovrà essere predisposta per tutti i contribuenti di più rilevante dimensione. I controlli per questi soggetti partono sulle dichiarazioni dell'annualità 2007.

CHIARIMENTI: la deducibilità delle spese di ristrutturazione per gli immobili acquisiti a titolo gratuito
Il professionista che acquisisce un immobile a titolo gratuito, e su tale bene avvia una ristrutturazione, le spese inerenti, anche se oggettivamente incrementative, sono deducibili nel limite del 5% del valore dei beni materiali ammortizzabili, e l'eventuale eccedenza va ripartita nei cinque anni. E' la risoluzione 99/E/2009 dell'Agenzia delle Entrate a dirlo, in risposta a un interpello avanzato da uno studio associato che intende ristrutturare un immobile di proprietà di terzi accatastato come civile abitazione. Inoltre, l'Iva relativa alle stesse spese non è detraibile. La conclusione dell'Agenzia è vista nell'ordine che solo per gli ammobili acquisiti in proprietà vedono le spese di ristrutturazione quali incrementative del bene stesso, e quindi detraibili; non è la stessa cosa se il bene è acquistato per donazione.

IL 5 PER MILLE DELLE ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE ALLA VERIFICA DEI REQUISITI
Le associazioni sportive dilettantistiche riconosciute dal Coni, al fine di poter partecipare alla ripartizione del 5 per mille, devono svolgere "prevalentemente" attività di avviamento e formazione allo sport di giovani fino a 18 anni, ultrasessantenni e persone svantaggiate; diversamente non potranno essere incluse nella ripartizione del beneficio per il 2009, ed anche per il 2006, 2007, 2008. Per accedere al contributo 2009, le associazioni devono iscriversi entro il 20 aprile agli elenchi tenuti dall'Agenzia delle Entrate e inviare al Coni, entro il 30 giugno, una dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà che attesti la permanenza dei requisiti dichiarati all'iscrizione.

LAVORO: l'Inps passa al controllo dei contributi Colf
Dopo l'avvio della semplificazione per il lavoro domestico, e ricordando che entro venerdì prossimo le famiglie devono versare i contributi dovuti per il 1° trimestre 2009, l'Istituto avvierà una seconda fase in cui verranno individuati i casi dove il versamento è stato disatteso. I controlli potrebbero partire già dalla prossima estate; all'uopo, saranno chiamati in causa gli ispettori. Si segnala, per completezza di informazione, che il pagamento dei contributi può essere fatto presso le Poste Italiane, gli sportelli bancari che offrono il servizio, le tabaccherie del circuito "Reti amiche".

IL DECRETO INCENTIVI PER AUTO, MOTO MA ANCHE PER MOBILI ....
Il decreto legge sugli incentivi (5/2009) conferma i dettati varati d'urgenza dall'Esecutivo. Euro 1.500 per rottamazione di vecchie auto immatricolate fino al dicembre 1999, euro 2.500 per chi rottama un autocarro, euro 500 per chi acquista un motociclo non inquinante rottamando il vecchio. Detrazione del 20% per chi acquista mobili, televisori, elettrodomestici (classe A+) e computer, a condizione che l'acquisto sia fatto nel periodo compreso tra il 7 febbraio e il 31 dicembre 2009, e per arredare un immobile su cui, dal 1° luglio 2008, sono stati avviati lavori di ristrutturazione. Per le imprese da menzionare: l'agevolazione fiscale per le aggregazioni, estensione dei benefici per i distretti anche alle reti, riduzione delle imposte sostitutive per le rivalutazioni, Iva per cassa ai fornitori di Alitalia. Misure per il lavoro: previsto un bonus previdenziale per chi assume lavoratori in cassa integrazione, o che hanno perso il lavoro a causa di crisi aziendali nel periodo 2009/2010.

PIANO CASA: liberalizzazioni estese
Prevista, dalla legge sul piano casa attualmente in discussione, la liberalizzazione totale, senza bisogno di alcuna autorizzazione, per le manutenzioni straordinarie, i cambi d'uso senza opere edilizie, l'installazine di pannelli solari. Queste attività non saranno sottoposte né alla licenza edilizia, né alla procedura semplificata di denuncia inizio attività. I casi sono comunque limitati: per le manutenzioni non si applicherà qualora il progetto preveda eliminazioni, spostamenti o realizzazioni di elementi strutturali, o, ancora, aumenti di unità immobiliari, o aumento degli standard urbanistici; per i cambi d'uso senza opere edilizie qualora si determini un aumento del carico urbanistico, o si deroghi alle prescrizioni urbanistiche comunali.

COMUNICAZIONI TELEMATICHE PER I TRASFERIMENTI DI QUOTE SRL
E' estesa a dottori commercialisti ed esperti contabili la possibilità di trasmettere telematicamente la registrazione delle quote di trasferimento di Srl sottoscritte con firma digitale. Il disposto è previsto dal provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate n. 42914 del 1° aprile 2009. Dallo scorso autunno il trasferimento di quote di srl può essere iscritto nel Registro delle imprese sia se effettuato con atto notarile, sia se sottoscritto con firma digitale da altri intermediari abilitati. La nuova procedura telematica entrerà in vigore tra 60 gg, ma è possibile che una fase di sperimentazione parta anche prima. Dalle istruzioni si legge: l'atto di trasferimento deve recare la firma digitale dell'intermediario, quale soggetto obbligato a richiedere la registrazione della marca temporale apposta al momento dell'ultima firma digitale delle parti; la registrazione può essere eseguita presso qualsiasi Ufficio delle Entrate.

CONTRIBUTI COLF IN SCADENZA IL 10 APRILE
Il 10 aprile i contribuenti con alle proprie dipendedenze personale domestico sono chiamati al primo versamento trimestrale 2009. Il calcolo del contributo è fatto direttamente dall'Inps, che prende in considerazione per ogni settimana le ore lavorate dalla domenica al sabato successivo; nel caso, il periodo imputato parte il 28 dicembre 2008 fino al 28 marzo compreso. Sono pertanto in arrivo i bollettini prestampati per il versamento; sono, altresì, acclusi bollettini in bianco, in caso di cessazione del rapporto o variazione di orario. I contributi versati possono essere dedotti dal reddito fino a un massimo di 1.549,37 euro.

LAVORO: l'autocertificazione per i benefici previdenziali
Nella nota prot. 25/I/0004549 del Ministero del Lavoro, ad integrazione della circolare 34/2008, si legge che l'autocertificazione da presentare entro il 30 aprile prossimo alla Direzione provinciale del Lavoro riguardante le agevolazioni contributive e normative, riguarda anche le aziende che non hanno in corso agevolazioni di tipo previdenziale o normativo. Tale comunicazione, che certifica la mancanza di provvedimenti amministrativi o giurisdizionali definitivi in ordine a violazioni in materia di tutela delle condizioni di lavoro e dei riposi, firmata dal rappresentante legale deve essere consegnata una sola volta, a parte la tempestiva comunicazione di eventuali modifiche.

INTERVENTI A SOSTEGNO DEL REDDITO: autocertificazione per i mutui
E' pubblicato sul sito dell'Abi: www.abi.it - sezione conoscere le banche - sottosezione Banche e clientela, argomento mutui - il facsimile di autocertificazione per i mutuatari dimenticati dall'Agenzia delle Entrate, che hanno stipulato, o si sono accollati, un mutuo a tasso variabile entro il 31 ottobre 2008, e hanno diritto ad usufruire dell'intervento statale nel pagamento degli interessi dovuti sulle rate 2009. Lo Stato paga: - gli interessi eccedenti la soglia del 4%, se il tasso originale era il 4%; - gli interessi eccedenti il tasso contrattuale originario, se era superiore al 4%. Non è ancora stabilito un termine di invio, l'Agenzia interverrà nuovamente con altre istruzioni.

LAVORO: la Cassazione interviene sulle assunzioni dei disabili
L'assunzione dei disabili è da sempre al centro di varie interpretazioni giurisprudenziali. Trova il suo riferimento nella legge 68/99. L'ultima sentenza in ordine è la n. 6017/09; in essa la Cassazione individua un bilanciamento della professionalità e della dignità delle persone disabili in seno alla loro assunzione. In particolare, secondo la Corte, il datore può rifiutare l'assunzione non soltanto al lavoratore con qualifica diversa, ma anche in assenza di un suo tirocinio formativo. Sottolinea, inotre, che la disciplina non vede nel disabile un soggetto avente diritto a un posto in misura "meramente assistenziale", ma "una risorsa per la stessa impresa assicurandogli una giusta collocazione in azienda, nel pieno rispetto della sua personalità, delle sue capacità professionali, dell'effettiva utilità delle sue prestazioni".

LAVORO: oggi scade il termine del periodo transitorio per i contratti a termine
Oggi scade il termine per il periodo transitorio dei contratti a termine: tutti i periodi di lavoro a termine svolti prima di questa data si computano nel limite dei 36 mesi fissato dalla legge (art. 1 c. 43 – legge 247/2007). La principale modifica è appunto quella di limitare a 36 mesi la durata complessiva di un rapporto a termine; solo la contrattazione collettiva ha il potere di derogare o eliminare il “paletto”. Tuttavia, i contratti stipulati dal 1° gennaio 2008 continuano fino al termine previsto, senza cioè essere convertiti a tempo indeterminato. Per i contratti avviati dal 1° aprile 2009 sarà necessario verificare la sommatoria dei periodi di lavoro precedentemente svolti tra le parti. Un altro contratto oltre i 36 mesi è ammesso solo presso le direzioni provinciali del Lavoro previa assistenza sindacale.

DICHIARAZIONI: Studi di settore per le situazioni in difficoltà
In merito alle correzioni degli studi di settore in base alla situazione di difficoltà economica generale, la Commissione di esperti che si riunità il 2 aprile esaminerà le situazioni residuali rimaste fuori dai correttivi, in modo da giustificarne il mancato adeguamento. Secondo l'amministratore delegato della Sose (società per gli studi di settore), "i correttivi si stanno mostrando selettivi e colgono la generalità del mondo degli studi. E questa selettività permette di dire che non ci saranno sconti generalizzati, secondo percentuali più o meno fisse". I risultati dei questionari inviati dalle associazioni di categoria, mostrano una realtà che conferma quanto individuato dagli esperti. Le indcicazioni fanno emergere situazioni differenziate dove ci sono settori in forte crisi, altri che tengono e altri, ancora, che registrano aumenti di ricavi. Coloro che non rientreranno nei correttivi, agiranno come in passato i marginali: saranno individuate una serie di situazioni che potranno essere indicate come causa del mancato adeguamento a Gerico.

LA CORTE DI CASSAZIONE SUL REDDITOMETRO
Con la sentenza n. 6813 del 20 marzo 2009, la Corte di Cassazione fa un passo indietro circa la prova documentale da portare in sede di accertamento sintetico da redditometro. Con la sentenza, in relazione alle spese per incrementi patrimoniali rilevanti per il redditometro, si afferma che la prova documentale a carico del contribuente liberatoria dalla previsione scaturita, deve essere data unicamente dalla dimostrazione dell'identità della spesa con i redditi esenti o soggetti a ritenuta a titolo d'imposta. Esattamente: " per la norma non è sufficiente la prova della sola disponibilità dei redditi, ma è necessaria anche la prova che la spesa per incrementi patrimoniali sia stata sostenuta, non con qualsiasi altro reddito, ma proprio con redditi esenti o soggetti a ritenuta a titolo d'imposta". Viene così limitato il diritto di difesa del contribuente, garantito dall'art. 24 della Costituzione.

LAVORO: voucher per il lavoro domestico
Il voucher è concedibile anche alle attività di lavoro domestico. Sono interessati i rapporti di lavoro che non superano nell’anno di imposta, e per ciascun committente, i 5.000 euro. Nel quadro normativo del lavoro domestico è possibile inquadrare le attività in ordinarie (sono quelle soggette alla normale gestione contributiva) e temporanee (in cui si inquadrano i lavori con compensi non superiori al limite esposto). Ed al loro riguardo, la circolare Inps n. 44 del 24 marzo 2009, apre all’utilizzo dei voucher. La finalità dell’Istituto è quella di far così emergere quelle prestazioni, che proprio per il loro carattere “provvisorio”, vengono rese in forma irregolare senza alcuna contribuzione. Il valore del voucher è pari a 10 euro nominali, il corrispettivo netto a favore del prestatore è di 7,50 euro. La differenza è destinata alla copertura della gestione separata Inps, e al versamento Inail.

DIRITTI DOGANALI: tasso di interesse per pagamento differito
È fissato nella misura dell’1,452% annuo, per il periodo 13 gennaio/12 luglio 2009, il tasso di interesse per il pagamento differito dei diritti doganali ai sensi dell’art. 79, DPR 43/73, come sostituito dall’art. 5, co. 2, L. n. 213/00. In particolare, la norma dispone che, in caso di pagamento differito dei diritti doganali effettuato oltre 30 giorni, si applichi un interesse stabilito con cadenza semestrale da un apposito decreto sulla base del rendimento netto dei Bot a tre mesi.

TRASMISSIONE DEI CORRISPETIVI IN VIA TELEMATICA
Sono modificati i termini e le modalità per la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri da parte delle imprese della grande distribuzione. Con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 12 marzo 2009, si amplia il campo di applicazione della norma disponendo che possano optare per l’invio telematico dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi non solo le imprese commerciali ma anche le imprese di servizi, i cui punti vendita rispondono ai requisiti dimensionali di cui all’art. 1, co. 430. L’invio deve avvenire in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, con cadenza mensile entro il quindicesimo giorno lavorativo successivo alla scadenza del mese di riferimento (e non più con cadenza settimanale ed entro il quinto giorno lavorativo successivo alla scadenza della settimana di riferimento).

IL RITARDATO PAGAMENTO DELLA RATA NON INVALIDA IL CONDONO
La Ctr di Ancona si pronuncia in merito al ritardato pagamento di una o più rate del condono. All'uopo boccia il Fisco, che si era già espresso sulla materia, e considera valido il condono anche se qualche rata è stata pagata in ritardo (sentenza 53/06/09 del 4 luglio 2008, depositata il 16 febbraio 2009). Nel caso, il contribuente ha commesso un errore "scusabile", infatti il saldo effettuato in ritardo rientra tra gli errori scusabili. Viene, pertanto, confermata la sentenza 187/01/06 del 21 settembre 2006, depositata il 18 gennaio 2007, emessa dalla prima sezione della Commissione tributaria di Ascoli Piceno, e posto rimedio all'interpretazione dell'Agenzia delle entrate (risol. 125/E del 12 agosto 2005), in base alla quale era penalizzato chi si era avvalso della rottamazione delle cartelle con il forfait del 25%, pagando il residuo dopo il 16 aprile 2004, e che invalidava la sanatoria costringendo il contrbuente a pagare l'intero importo della cartella.

LAVORO: la conferma del bonus assunzioni entro il 31 marzo
Si ricorda che scade il 31 marzo prossimo il termine ultimo per la trasmissione del modello C-IAL, che interessa i contribuenti beneficiari del credito d'imposta per assunzioni nel Mezzogiorno. La procedura è prevista dal decreto dell'Economia 12 marzo 2008 che ha fissato l'obbligo di presentazione da parte dei beneficiari di una comunicazione comprovante il mantenimento del livello occupazionale. Si sottolinea che il mancato invio comporta la decadenza dal diritto al credito, a partire dall'anno in cui la dichiarazione deve essere trasmessa.

IVA TRIMESTRALE: approvato il nuovo modello
E' stato approvato il modello per la richiesta del rimborso Iva, o per utilizzo in compensazione del credito trimestrale. Il nuovo modello, denominato Iva Tr, dovrà essere utilizzato a decorrere dalle richieste di rimborso o utilizzo del credito Iva relativo al 1° trimestre 2009. Sono tenuti a presentare il modello Iva Tr i contribuenti, che nel corso del trimestre, hanno un eccedenza Iva detraibile superiore a Euro 2.528,28, e che indendono chiedere, in tutto o in parte, il rimborso o la compensazione di detto credito. La presentazione telematica deve essere fatta entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento; quindi, il primo trimestre 2009 gennaio/marzo deve essere presentato entro il 30 aprile 2009.

RIFORME: pronto il decreto Ires-Ias
Anche il decreto Ires-Ias è alla firma del ministro Tremonti. Il testo dovrebbe tener conto delle indicazioni del Consiglio di Stato anche in merito alle precisazioni terminologiche sulle fusioni. Al riguardo i giudici avevano indicato come alcuni termini, se enunciati in modo differente, potevano essere meglio adeguati alla posizione sul patrimonio tra soggetti Ias e soggetti non Ias. Nessun cambiamento è, comunque, previsto circa il divieto di doppia tassazione o salto di imposta nelle operazioni che vedono coinvolti soggetti Ias e non Ias.

CHIARIMENTI: le dichiarazioni Iva e Irap in forma autonoma per le società di capitali
Le società di capitali con esercizio a cavallo vedono duplicare gli obblighi relativi alle dichiarazioni Iva e Irap. E', infatti, prevista la presentazione distaccata da Unico per la dichiarazione annuale Iva ed ora anche per la dichiarazione Irap. I versamenti a saldo Ires e Irap del periodo compreso tra due esercizi, e in acconto del periodo 1° gennaio - 31 dicembre 2009, vanno effettuati con modelli F24 separati; il periodo a cavallo dei due anni vuole barrata un'apposita casella prevista (risoluzione Agenzia delle Entrate 66/E del 17 marzo 2009).

IVA PER CASSA: la Ue approva il decreto
E' approvata dalla Ue la riforma sull'Iva per cassa, è solo stabilito un tetto di volume d'affari per i contribuenti che possono accedervi. Il tetto è fissato a 200mila euro, quindi tutti i contribuenti rientranti come volume d'affari entro tale soglia potranno versare l'Iva solo dopo aver ricevuto il pagamento del corrispettivo. Il decreto è ora sul tavolo del ministro Tremonti, è probabile che sarà firmato entro la prossima settimana.

PRIVACY: il garante interviene sugli spot telefonici
Il destinatario delle telefonate pubblicitarie deve fornire il consenso a ricevere lo spot. E’ questo che dice il garante della privacy, mettendo un freno alle tante e ripetute telefonate pubblicitarie. E’ stato infatti definito che gli abbonati iscritti nei nuovi elenchi telefonici (per intenderci quelli da agosto 2005), possono esprimere il loro consenso a ricevere o meno le telefonate pubblicitarie. All’uopo erano stati mandati in soffitta i vecchi archivi, proprio per consentire questo trattamento. Ora, per effetto del milleproroghe, quegli archivi rischiano di essere rimmessi in circolazione rendendo vano l’intervento del garante. Ecco perché lo stesso ha posto dei paletti alla deroga del decreto, indicando che le vecchie banche dati possono essere usate per fini promozionali solo dai titolari che a suo tempo le hanno costituite, non possono essere cedute a terzi; ad ogni telefonata l’operatore deve prima specificare le coordinate del titolare della banca dati e informare l’abbonato del diritto a non essere più disturbato, e registrare la sua volontà. Infine, entro 15 gg. dalla pubblicazione in G.U. del provvedimento del garante, le società di marketing devono comunicare all’authority che sono in possesso di tali elenchi e che intendono usufruirne in deroga.

STUDI DI SETTORE: al vaglio una modifica per i settori in sofferenza
Effetto della crisi sono al vaglio dell'amministrazione finanziaria "sconti" sugli studi di settore per i comparti più colpiti. In particolare si tratta del comparto edilizio, della filiera del tessile, e quindi abbigliamento e calzature, l'autotrasporto, che oltre alla variazione dei prezzi del carburante soffre anche della riduzione delle commesse. I territori più colpiti sono nord e centro. I correttivi in arrivo seguiranno le orme di quelli del passato, terranno quindi conto dell'andamento del settore, della dinamica economica dei vari cluster, calcolati sui dati dei modelli organizzativi, e della performance della singola impresa.

FISCALITA': la deduzione di spese vitto e alloggio per tour operator
L'Agenzia delle Entrate risponde con la circolare 6/E/2009 sulla deducibilità delle spese di vitto e alloggio per tour operator. In merito chiarisce che la limitazione al 75% di deduzione di tali costi sostenuti da tour operator e agenzie viaggio, non si applica in quanto trattasi di spese specifiche per acquistare servizi la cui rivendita è oggetto proprio dell'attività dell'impresa. Nel caso, queste spese costituiscono elemento essenziale dei servizi turistici offerti al consumatore finale, sia se venduti singolarmente, che compresi in un pacchetto turistico; ad essi è pertanto riconosciuta la piena deducibilità Ires, per acquisti fatti in Italia e all'estero.

LAVORO: gli ammortizzatori sociali anche negli studi professionali
In tema di tutela del reddito in caso di sospensione dal lavoro, o disoccupazione, il Ministero del Welfare in deroga alla disciplina degli ammortizzatori sociali, li riconosce anche per i dipendenti degli studi professionali. A questa tipologia di soggetti è accordato l'accesso alla cassa integrazione guadagni straordinaria e alla mobilità. Inoltre, agli apprendisti, in via sperimentale per il 2009, è stabilito un possibile intervento integrativo del 20% a carico degli enti bilaterali, fino a concorrenza delle risorse disponibili; ai collaboratori, anche professionali, viene riconosciuta, anche in via sperimentale per il triennio 2009-2011, una somma in un'unica soluzione pari al 10% del reddito percepito l'anno precendente, a condizione che operino in monocommittenza, abbiano conseguito un reddito dell'anno precedente superiore a 5mila euro, sia iscritti alla gestione separata Inps da non meno di tre mesi.

CONTABILITA’: i chiarimenti delle Entrate sulle rivalutazioni dei beni
L’Agenzia delle Entrate con la circolare 8/E fornisce chiarimenti in merito alla rivalutazione dei beni d’impresa. In particolare, in materia di rivalutazione di immobili, viene confermato che l’adeguamento può avere valenza anche solo civilistica; di conseguenza, i maggiori ammortamenti saranno indeducibili ai fini Irap e Ires. I requisiti vanno verificati nell’esercizio 2008, ma anche al termine dell’esercizio precedente, il 2007. Così facendo, non sarà rivalutato l’immobile iscritto come bene merce nel bilancio 2007, se lo stesso venga riclassificato come immobilizzazione nell’esercizio successivo. Circa, poi, il periodo di sospensione dell’affrancamento, rientrano tra le operazioni di vendita, rilevanti dall’esercizio 2014, quelle di lease-back; in questo caso spetterà un credito d’imposta pari alla sostitutiva versata.

approfondimento...  

TELEFONI AZIENDALI: l'Associazione Dottori commercialisti precisa le regole di deducibilità
L'Associazione dei Dottori commercialisti è intervenuta in tema di deducibilità aziendale delle reti di telecomunicazione. Per effetto della finanziaria 2007 è stata modificata la deducibilità delle spese di telefonia accomunando alla soglia dell'80% sia telefonia fissa che mobile. In questo modo il legislatore ha risolto "praticamente" con un meccanismo automatico di forfettizzazione la deducibilità di questi costi, che secondo l'Associazione è centrata sull'uso promiscuo dello strumento. Alla luce di questa considerazione la limitazione dell'80% delle spese di telefonia è applicabile a quelle spese per le quali sia ipotizzabile, anche in via potenziale, un uso personale o extra aziendale; non è giustificata se riferita a beni e servizi di trasmissione, che per loro natura non possono avere un uso promiscuo (reti aziendali per esempio) e per le quali, pertanto, è ammessa la deducibilità al 100%. E' consigliabile però controllare annualmente l'insussistenza dell'utilizzo promiscuo.

..vedi il Diario fiscale per l'approfondimento ...  

LAVORO: licenziamento per giusta causa
In tema di licenziamento per giusta causa interviene la Cassazione; spetta al giudice del merito l’accertamento che i fatti addebitati siano di gravità tale da integrare gli estremi della fattispecie di cui all’art. 2119 c.c., fermo restando che nell’ipotesi di dipendente di un istituto di credito l’idoneità del comportamento contestato a ledere il rapporto fiduciario deve essere valutata con particolare rigore ed a prescindere dalla sussistenza di un danno effettivo per il datore di lavoro, rilevando la lesione dell’affidamento che, non solo il datore di lavoro, ma anche il pubblico, ripongono nella lealtà e correttezza dei funzionari.

LAVORO: settore edile la Cig per gli apprendisti
La Commissione nazionale paritetica per le casse edili, con nota 23 febbraio 2009, fornisce ulteriori chiarimenti in merito alla prestazione economica riconosciuta agli apprendisti in caso di sospensione o riduzione dell’attività lavorativa per eventi metereologici. In particolare precisa che per il calcolo del trattamento pari all’80% della retribuzione persa all’apprendista, comprensiva della maggiorazione per ferie e gratifica natalizia occorre fare riferimento ai massimali mensili Cig fissati dall’Inps, al lordo dei contributi.

AGEVOLAZIONI: ripristinato il bonus per cessazione di attività commerciali
Un indennizzo pari a 458 Euro mensili: ecco a quanto ammonta quest'anno il trattamento spettante in favore degli operatori commerciali che decidono di cessare la loro attività. Il beneficio fu introdotto nel 1996 e si è potuto usufruire fino al 31 dicembre 2007. Il decreto anticrisi ora lo ha reintrodotto. La prestazione funziona come un vero e proprio ammortizzatore sociale, il cui scopo è quello di accompagnare in modo soft fino alla pensione coloro che lasciano definitivamente l’attività. I destinatari sono tutti coloro che esercitano, in qualità di titolari o collaboratori, l’attività commerciale al minuto in sede fissa o ambulante, i gestori di bar e ristoranti e gli agenti e rappresentanti di commercio, a condizione che, nel periodo tra il 1° gennaio 2009 e il 31 dicembre 2011, posseggano più di 62 anni di età, se uomini, o più di 57 anni, se donne, e vantino un'iscrizione al momento della cessazione dell'attività per almeno 5 anni, in qualità di titolari o collaboratori, nella gestione degli esercenti attività commerciali istituita presso l'Inps.

SICUREZZA DEL LAVORO: in arrivo alcune novità sulle sanzioni
Misure correttive al ribasso per l'apparato sanzionatorio del decreto sicurezza al varo del Ministero del Welfare. In particolare sono state accolte alcune richieste avanzate dagli imprenditori. Le principali modifiche riguarderanno: abrogazione delle due ipotesi per le quali l'attuale testo unico sulla sicurezza prevede l'arresto obbligatorio del datore di lavoro; un chiarimento sull'estensione della "231" alle violazioni della norma per escludere l'applicazione automatica della responsabilità dell'impresa; valorizzazione delle misure mirate alla formazione dei lavoratori.

BONUS FAMIGLIE: maggiorata la carta acquisti
Sono in arrivo modifiche alla carta acquisti introdotta come mezzo di sostegno per le classi deboli (ultrasessantacinquenni e bambini fino a tre anni di età economicamente disagiati - DL 112/08). E' prorogato al 30 aprile 2009 il termine per ottenere la "ricarica" maggiorata di 120 euro, è cancellato il requisito dell'incapienza, è prevista una rivalutazione annua alla soglia di accesso al beneficio, le somme saranno accreditate immediatamente dopo la verifica di sussistenza dei requisiti. E' anche esteso l'utilizzo della carta, viene aggiunta la possibilità di acquistare farmaci e parafarmaci. La perdita di uno dei requisiti da parte del beneficario, come il superamento del limiti di età per i bambini, non avrà effetto sulla misura della ricarica bimestrale che sarà sempre di 80 euro. Il decreto è in via di pubblicazione.

DIRITTI CAMERALI: i codici tributo per il ravvedimento
Sono stati istituiti nuovi codici tributo per versare con il modello F24 le sanzioni relative ad omesso o tardivo pagamento del diritto annuale dovuto alle Camere di Commercio. I codici sono operativi dal 3 marzo 2009 e sono: 3869 (recupero spese di notifica), 3870 (recupero spese di notifica per omesso o tardivo versamento per la Camera di Commercio di Monza e Brianza) e 3871 (recupero spese di notifica per omesso o tardivo versamento per la Camera di Commercio di Fermo). Per quanto attiene alla compilazione del campo codice ente/codice comune, in corrispondenza del codice 3869 va indicata la sigla della provincia in cui ha sede la Camera di Commercio destinataria del versamento, il codice 3870 va abbinato al codice ente della provincia di Milano (MI) e il codice 3871 al codice ente della provincia di Ascoli Piceno (AP).

LAVORO: autoliquidazione Inail, lo sconto per l'autotrasporto e differimento del termine di versamento
La nota Inail (prot. 685 del 5 marzo 2009) informa sulla riduzione del premio riferito al settore autotrasporto per l'anno in corso. Sono interessati: trasporto merci, trasporto postale con autotreni, autoarticolati, veicoli a motori in genere che rientrano nelle voci di tariffa 9121 e 9123. L'importo dei premi andrà calcolato prendendo a riferimento i tassi di tariffa indicati nella tabella esposta come allegato 1 alla nota stessa. Visti i tempi di notifica dell'informazione, è consentito uno slittamento del termine per il versamento dei premi al 16 aprile 2009. Per il 2010 è prevista la riduzione strutturale dei tassi di tariffa riferiti alle voci citate; per gli importi è necessario consultare la tabella 2 allegata alla delibera Inail.

CONTABILITA': la deducibilità delle trasferte e l'esposizione nel modello Unico
Chiarimenti con la circolare Agenzia delle Entrate n. 6/E/2009 sulle spese di trasferta. In seguito all'abrogazione del divieto alla detrazione Iva su spese di alberghi e ristoranti, le imprese e gli operatori si sono adeguati alle nuove procedure. Per potersi avvalere della novità sappiamo della necessità di fattura intestata all'impresa, o, in caso di prestazione fruita da un collaboratore, cointestata ad entrambi. Per effetto della "burocraticità" delle condizioni legate alla detrazione, molte società hanno rinunciato a detrarsi l'Iva, ed hanno continuato a registrare le spese così come prima del 1° settembre 2008, quindi con la registrazione delle ricevute fiscali, e note spese del dipendente con allegate a piè di lista le spese di trasferta, solo in contabilità senza passare per i registri Iva. Ebbene in tali casi, tutti coloro che non hanno detratto l'Iva secondo la nuova direttiva, devono ora recuperare con una variazione in aumento nella dichiarazione dei redditi l'Iva inclusa nella prestazione.

LAVORO: le collaborazioni a progetto anche per mansioni direttive
Il Ministero del lavoro, ha risposto all’interpello 8 del 13 febbraio 2009 relativo a collaborazioni a progetto per incarichi direttivi. Ha chiarito che l’attribuzione di mansioni di tipo direttivo, se accompagnata da una forte autonomia organizzativa nell’esecuzione dell’incarico e dall’assenza di vincoli di presenza e di orario per il prestatore di lavoro, è compatibile con un rapporto di collaborazione coordinata e continuativa anche a progetto. Si tratta di una precisazione di notevole importanza in riferimento a funzioni direttive, visto che, in questo ambito, può essere molto labile la linea di confine tra lavoro autonomo e lavoro subordinato, trattandosi di mansioni che, per propria natura e in base agli ordinari criteri di classificazione del personale, presuppongono ampia autonomia organizzativa e, il più delle volte, assenza di vincoli di orario.

Il recupero dell'Iva sulle fatture non pagate
Non è sempre possibile recuperare l'Iva versata su fatture poi non pagate dal debitore. La variazione in diminuzione dell'imponibile e dell'imposta riferiti a operazioni attive di cui non si è riscosso il corrispettivo, è ammessa solo nei casi di debitori soggetti a procedure concorsuali o esecutive rimaste infruttuose, quindi fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato fallimentare e preventivo. La circolare Assonime 48/2000 chiarì che restano escluse le procedure che si basano su finalità conservative e di risanamento dell'impresa, perchè con costituiscono presupposto di infruttosità, e da ultimo, nel corso di Telefisco 2009, l'Agenzia ha riferito che anche le ristrutturazioni dei debiti non sono procedure concorsuali; si evince, pertanto, che non è possibile recuperare l'Iva relativa alle fatture dei creditori di tali debiti.

La Corte Costituzionale interviene sulle cartelle mute ante 1° giugno 2008
Con la sentenza 58/2009 del 27 febbraio, la Corte Costituzionale stabilisce che "le regole sulla nullità della cartella per mancata indicazione del responsabile del procedimento non sono incostituzionali nella parte in cui vengono fatte valere retroattivamente". Deluse, pertanto, le aspettative dei contribuenti, che si erano rivolti alla Corte per vedere riconosciuta l'applicazione della regola sulla nullità per le cartelle di pagamento notificate senza il nome del responsabile del procedimento, anche con effetto retroattivo ante 1° giugno 2008. La sentenza, ricordando la legge 212/2000 che obbliga i concessionari della riscossione ad indicare il responsabile del procedimento, spiega come la stessa legge non "precisa gli effetti della violazione dell'obbligo indicato"; pertanto, in mancanza di espressa previsione normativa, la nullità non può appoggiarsi ai principi dell'art. 97 della Costituzione o a quelli del diritto tributario e dell'azione amministrativa.

COMUNICAZIONI IVA: lunedì ultimo giorno
Lunedì 2 marzo è il termine ultimo per la presentazione telematica delle comunicazioni Iva. Non essendo stato predisposto un nuovo modello, si utilizza lo stesso dello scorso anno in cui non era prestampato l'anno di riferimento. Il modello è presentato dai soggetti Iva tenuti alla presentazione annuale della dichiarazione Iva; sono esclusi i soggetti con volume di affari inferiore a 25.822,84 euro, i soggetti sottoposti a procedure concorsuali, e quelli indicati all'art. 74 del Tuir. L'omissione della presentazione, o la presentazione con dati non veritieri o incompleti, è soggetta a sanzione da 258 a 2.065 euro.

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INPS: al via il piano di vigilanza 2009
E' stato diffuso ieri, con la circolare 27/2009, il piano di vigilanza dell'Inps per l'anno in corso. L'azione di vigilanza si incetrerà soprattutto nei confronti di aziende "etniche" gestite da minoranze e organizzate con l'impiego di lavoratori appartenenti alle stesse minoranze, che spesso operano al di fuori di qualunque regolamentazione di carattere previdenziale e fiscale; inoltre, saranno viste le situazioni a rischio come quelle dei titolari di partita iva che non versano contributi, quelle degli associati in partecipazione, laddove celino veri e propri rapporti di lavoro subordinato, ed anche quelle relative ai contratti part-time nell'edilizia, e all'irregolare utilizzo di manopera negli appalti, e infine quelle legate alle "finte cooperative".

LAVORO: stato di disoccupazione anche per il lavoratore che si dimette
E' stato chiesto a mezzo interpello dal Consiglio nazionale dei consulenti del lavoro se le dimissioni volontarie presentate da un lavoratore dipendente, che svolga attività di lavoro a tempo pieno e indeterminato, siano causa della perdita dello stato di disoccupazione perchè assimilate al rifiuto di una valida offerta di lavoro. In risposta il Ministero ha specificato che la perdita dello stato di disoccupazione si registra solo nel caso in cui il lavoratore percepisca "un reddito annuale superiore al reddito minimo personale escluso da imposizione" (quest'anno sono 8.000 euro per attività di lavoro dipendente, e 4.800 euro per attività di lavoro autonomo). Pertanto, come recitato dall'art. 4 lett. c - DL 181/2000 circa il rifiuto di "una congrua offerta di lavoro", lo stato di disoccupazione si perde solo nel caso di soggetto in cerca di occupazione.

INTERPELLI: il Ministero del lavoro chiarisce le fasce orarie per i part time verticali
Con l'interpello 11/2009 il Ministero del lavoro risponde alla Confcommercio in merito all'indicazione delle fasce orarie nei part time verticali. Si legge: basta prevedere il numero delle ore della prestazione giornaliera, non è obbligatorio indicare le fasce orarie in cui avviene l'attività. Il dubbio era scaturito dalla lettura dell'art. 2 c. 2 DL 66/03: "nel contratto di lavoro part time è contenuta puntuale indicazione della durata della prestazione lavorativa e della collocazione temporale dell'orario con riferimento al giorno, alla settimana, al mese, all'anno". Il quesito esponeva il caso di un part time verticale con prestazione di lavoro a tempo pieno. Ebbene, per il Ministero la previsione legislativa è finalizzata a garantire l'individuazione preventiva, da parte del lavoratore, del tempo libero; pertanto, quando la prestazione in termini di durata è realizzata mediante il tempo pieno, non è necessaria l'indicazione precisa del tempo di lavoro.

ACCERTAMENTO: Inviti al contraddittorio con software dedicato
E' in corso di realizzazione un software dedicato per calcolare imposte e sanzioni e concentire la personalizzazione degli inviti al contraddittorio. Si punta molto sulla definizione agevolata, il fine è convincere il contribuente ad accettare gli atti del Fisco senza ricorrerere al contraddittorio e senza impugnare l'accertamento. L'Agenzia delle Entrate stà aggiornando le istruzioni al modello per l'adesione al Pvc, con tutta probabilità saranno ufficiali già in settimana; questo perchè chi aderirà ai nuovi inviti dovrà farlo con i modelli previsti per l'adesione ai verbali.

ACCERTAMENTO: nel mirino le compensazioni con crediti inesistenti
Il Fisco guarda ai crediti inesistenti compensati in F24, inasprendo le sanzioni ed allungando i tempi di prescrizione. La sanzione prevista per chi utilizza detti crediti oltre la soglia dei 50mila euro per anno, viene stabilita pari al 200% dei crediti compensati (art. 7, c. 2, DL 5/09). Sono allungati i tempi di prescrizione, il DL 185/08 - art. 27, c. 16 e seguenti - porta il termine entro il quale notificare l'atto per il recupero del credito, al 31 dicembre dell'ottavo anno successivo a quello in cui vi è stato l'utilizzo, indipendentemente dal fatto che si superi o meno la soglia di rilevanza penale della compensazione indebita.

SOCIETA': esclusi dal formato XBRL i bilanci 2008
Dal 16 febbraio 2009 sul sito del Cnipa - www.cnipa.gov.it - sono pubblicate le specifiche tecniche della versione italiana del formato Xbrl per i bilanci. L'Xbrl è il nuovo linguaggio elettronico che prenderà il posto del vecchio Pdf. Considerando la data di pubblicazione da parte del Cnipa delle "tassonomie", l'adozione della nuova modalità troverà applicazione ai bilanci degli esercizi che si chiuderanno successivamente a questa data, quindi solo dalla seconda metà dell'anno in corso. Sono escluse tutte le imprese il cui esercizio si chiude il 31 dicembre 2008, le società quotate e quelle non quotate che redigono i bilanci in conformità ai principi contabili internazionali.

Il DURC per le imprese straniere
In risposta all’interpello n. 6 del 6 febbraio 2009, il Ministero del lavoro porta a conoscenza l'obbligo di iscrizione alle casse edili, e conseguentemente la necessità del possesso del Durc, che, tra l'altro, non può mai essere autocertificato, per le imprese straniere che vogliano esercitare attività riconducibili all’edilizia sul territorio italiano, se extracomunitarie. Per quelle comunitarie tale obbligo sussiste soltanto qualora le stesse non abbiano già posto in essere presso un organismo pubblico, o di fonte contrattuale, quegli adempimenti finalizzati a garantire gli stessi standard di tutela derivanti dagli accantonamenti imposti dalla disciplina contrattuale vigente nel nostro Paese.

LE ISPEZIONI AL LIBRO UNICO
Ispezioni sfalsate per il libro unico. Vista la novità, visti i contenuti variegati, dalle presenze alle sezioni, alle cartelle dedicate a particolari categorie di lavoratori (quadri e dirigenti, per esempio), il rodaggio, insomma, e le tante incertezze di compilazione, hanno convinto il Ministero nella decisione di concentrare le ispezioni, almeno fino a giugno, sulle violazioni sostanziali. Sul sito del Ministero tra le Faq sul libro unico, in relazione al calendario sfalsato è spiegato che se si sceglie tale opzione è necessario annotare la dicitura “calendario sfalsato”; sul libro unico di gennaio 2009 si riporterà il calendario di dicembre 2008, con obbligo di annotarlo anche sul vecchio libro paga, sezione presenze, di dicembre 2008; nessun problema per le presenze del mese di gennaio che andranno indicate nel mese di febbraio. Nel caso in cui gli elementi variabili siano da indicare nel secondo mese successivo alla retribuzione, non si deve riportare il calendario dei due mesi antecedenti.

ACCERTAMENTO: la circolare 4/E del 16 febbraio 2009 interviene sugli inviti al contraddittorio
Gli aspetti salienti della circolare 4/E dell'Agenzia delle Entrate, emessa per spiegare le novità di definizione inserite nel DL 185/2008, pongono l'accento sul momento in cui si perfeziona il contraddittorio: all'atto del pagamento della prima o unica rata. Gli inviti riguarderanno situazioni generalemente a carattere presuntivo, basandosi su studi di settore o redditometro. La comunicazione dell'invito utilizzerà lo stesso modello dell Pvc, ma riadattato opportunamente. A proposito .... gli effetti dell'adesione sono gli stessi stabiliti per gli studi di settore: accettando il contenuto dell'invito, gli ulteriori accertamenti basati su presunzioni semplici non possono essere effettuati fino al 40% dei ricavi o compensi definiti, con il limite massimo di 50mila euro.

esame della circolare n. 4  

CASSAZIONE: gli avvisi di accertamento devono indicare anche la categoria reddituale
Negli avvisi di accertamento deve essere indicata la categoria reddituale ripresa a tassazione, diversamente è violato il principio sancito dalla norma in materia di accertamento fiscale, relativa ai requisiti e alla motivazione degli atti tributari. Entra nel merito la sentenza n. 2878/09 riferita ad un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente, dove si recuperavano a tassazione delle somme "che il datore avrebbe erogato ai dipendenti a titolo di emolumenti senza assoggettarli a relativa ritenuta d'acconto Irpef". Orbene i giudici hanno contestato la parola "emolumenti", un termine molto generico che non consentiva al contribuente l'individuazione corretta della categoria reddituale ripresa a tassazione. Per effetto di tale "insufficienza" i giudici hanno provveduto ad annullare l'accertamento.

SCADENZE: il rinvio di Unico influenza anche gli interpelli
Il rinvio di Unico, sancito dal decreto milleproroghe, rivede anche il calendario degli interpelli che influenzano le modalità di presentazione delle dichiarazioni. Gli interpelli che ci interessano sono quattro tipi: società di comodo, Cfc rules, disapplicazione delle norme antielusive, interpelli interpretativi. Il primo deve essere presentato entro il 2 luglio 2009 per permettere di ricevere la risposta in tempo utile alla scadenza di Unico, il Fisco deve infatti rispondere entro 90 gg. dalla proposizione dell'istanza; il secondo deve essere presentanto entro il 2 giugno, la risposta deve arrivare entro i 120 gg. successivi la presentazione; anche gli interpelli interpretativi osservano le scadenze degli interpelli per le Cfc rules, quindi 2 giugno, visti i tempi di risposta di 120 gg.; infine per le istanze riguardanti l'antielusione la scadenza è il 4 aprile, perchè la risposta deve essere ricevuta entro i 120 gg., ma sono previsti ulteriori 60 gg. per silenzio assensio, per cui il lasso di tempo totale è 180 gg.

EVASIONE FISCALE: controlli incrociati Agenzia delle entrate e Comuni
E' partita il 9 febbraio scorso la procedura informatica dei Comuni per segnalare all'Agenzia delle entrate i probabili casi di evasione fiscale. Si attua così il programma previsto dal DL 112/2008 in tema di lotta all'evasione. Le segnalazioni dei Comuni sono legate al territorio, per cui saranno da effettuare per i settori immobiliari, commercio, edilizia e libere professioni, con particolare attenzione ai dati relativi alle manifestazioni di ricchezza. Saranno intrecciati dati che riguardano contratti di luce, gas, canoni di locazione, bonifici per ristrutturazioni edilizie, denunce di successione., con quelli già in possesso degli enti; si valuta in questo modo di risalire a possibili casi di evasione. Da non dimenticare, poi, il redditometro, con i dati aggiornati a febbraio corrente, che vede un aumento per il biennio 2009/2009 del 5,62% rispetto a quelli attualmente in vigore.

INTERPELLI: l'obbligo della denuncia per le prestazioni Inail
E' obbligo del datore di lavoro denunciare la malattia professionale all'Inail, non rileva che la notizia dell'evento sia già stata acquisita dall'Istituto. In risposta ad un interpello (il n. 5 del 6 febbraio) per un quesito posto dal Consiglio nazionale dell'Ordine dei consulenti del lavoro, il ministero ha sottolineato la funzione essenziale della denuncia, sia per il diritto alle prestazioni, sia per lo svolgimento degli adempimenti da parte dell'Inail. La denuncia deve essere trasmessa entro i cinque giorni successivi a quello in cui il datore è venuto a conoscenza della manifestazione della malattia per mezzo del certificato medico prodotto dal lavoratore. Nei casi in cui quest'ultimo trasmetta il certificato direttamente all'Inail, l'Istituto provvederà a richiedere la denuncia al datore. L'inosservanza dell'obbligo è sanzionabile in base all'art. 53 c. 8, DPR 1124/65.

LAVORO: la formazione dell'apprendista dopo la trasformazione del contratto
La Direzione generale per l'attività ispettiva in una nota del 6 febbraio 2009, la n. 1727, afferma che non è vincolante la formazione per l'apprendista dopo la trasformazione anticipata del contratto. Anche il Ministero del lavoro, con l'interpello 2/2009, entra nel merito consentendo alle aziende di avviare una formazione dell'apprendista specificatamente aziendale, anche per i rapporti già avviati con canali formativi regionali. E' chiarito che al datore spettano i benefici contributivi previsti, se alla data di trasformazione anticipata del contratto l'apprendista ha effettuato la formazione prevista. Infine, è precisato, che in caso di trasformazione anticipata, la società di formazione accreditata non potrà rivendicare l'obbligo di svolgere la programmata formazione.

CASSAZIONE: la deducibilità dei contributi previdenziali del notariato
La Cassazione interviene con l'ordinanza n. 1939 del 27 gennaio 2009 in merito la deducibilità dei contributi previdenziali pagati dai notai. In contrasto a quanto asserito dall'Agenzia delle Entrate in un contenzioso con uno studio notarile in seguito ad avvisi di accertamento per imposte sul reddito, secondo la Cassazione i contributi previdenziali versati alla Cassa nazionale del notariato sono deducibili dal reddito complessivo e non devono essere portati in detrazione dal reddito di lavoro autonomo professionale. La Corte, recependo già un precedente in materia (sent. 2780/01), ha smontato la linea dell'Amministrazione per il fatto che l'art. 54 del TUIR al primo comma parla del principio dell'inerenza, che deve essere osservato nell'individuazione dei costi da portare in deduzione. Di contro la posizione del Fisco è centrata sul modo di calcolo dei contributi in questione, diverso da quello degli altri professionisti: sono calcolati sugli onorari repertoriali e non sul reddito dichiarato. Vista la ferma posizione dell'Amministrazione in materia, la risol. 79/E/2002 non ritiene condivisibile l'indirizzo sancito a suo tempo dalla Corte, e visto anche l'interesse del Fisco ad entrare in contenzioso con il contribuente, si immagina che per i notai sarà necessario sostenere il contenzioso per far valere il diritto alla deducibilità piuttosto che detraibilità dei contributi.

MODELLI RED: semplificati i dati da inviare
La semplificazione tocca anche i modelli Red per la comunicazione dei dati reddituali di chi percepisce prestazioni Inps/Inpdap. Il decreto milleproroghe modifica i criteri per l'accertamento del diritto o della misura delle prestazioni; il riscontro si baserà sul reddito dell'anno precedente senza più, come finora avveniva, sul presunto dell'anno in corso. La previsione favorirà la tempestività dei controlli da parte degli Enti; il tutto con ricaduta positiva anche nei confronti dei pensionati, che saranno meno esposti al rischio di gravosi recuperi, causati dal superamento dei limiti imposti per legge.

MISURE ANTICRISI: Unico a fine settembre e 770 a fine luglio
Anche quest'anno si profilano slittamenti in tema di scadenze fiscali: Unico a fine settembre e 770 a fine luglio; nello specifico il 770 semplificato si uniforma a quello ordinario, entrambi osserveranno la stessa scadenza. I soggetti Ires vedono spostato il termine dal settimo al nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta. La differenza, rispetto lo scorso anno, è che almeno lo si sa prima, e gli studi e i contribuenti si possono organizzare al meglio. Anche la dichiarazione annuale Iva si trasmette il 30 settembre. Quindi le novità dell'anno: mini Unico, Irap con modello separato, proroga delle scadenze, approvazione di tutti i modelli fiscali, anche Unico delle società di capitali. Si attende solo l'approvazione definitiva del decreto per essere proprio tranquilli .....

DICHIARAZIONI 2009: approvato il modello Irap
Diffuso ieri il nuovo modello Irap che tiene conto delle modifiche apportate dalla legge 244/07. E' stato anche presentato il modello del consolidato nazionale e mondiale con le modifiche sulla deducibilità degli interessi passivi. Circa le novità riguardanti la tassazione Irap ne abbiamo già parlato, si rimanda, quindi, agli approfondimenti; nel modello del consolidato fiscale 2008 scompaiono le rettifiche di consolidamento per i dividendi, plusvalenze di gruppo e per i pro-rata; entra, invece, la nuova disciplina degli oneri finanziari delle società di capitali (art. 96 Tuir), basata sulla soglia del 30% del risultato operativo. In particolare è previsto che in presenza di interessi indeducibili di una società per effetto dell'eccedenza della soglia, si possa sfruttare la deduzione grazie agli esuberi di segno opposto di altre società del gruppo.

BONUS FAMIGLIA: la circolare 2/E/2009
Diramata ieri la circolare 2/E sul bonus famiglia che come anticipato nei giorni scorsi ne rivede alcuni parametri. Intanto è accordato più tempo per la presentazione della domanda, ora fino al 28 febbraio, e conseguentemente per l'erogazione da parte dei sostituti, ora 31 marzo. Passa al 30 aprile il termine per la presentazione all'Agenzia delle Entrate nei casi in cui le somme non sono erogate dal sostituto. Nessun beneficio doppio per genitori divorziati, separati o non sposati: i figli possono comparire solo nel nucleo familiare in cui sono a carico, o, nel caso sono a carico di entrambi i genitori, solo in un unico nucleo familiare. Per l'erogazione del bonus il sostituto deve seguire il principio di cassa; la compensazione avviene in F24.

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LAVORO: è utile sapere sui CO.CO.PRO ……
Le aziende che vogliono assumere dipendenti o stipulare dei contratti a progetto hanno a disposizione degli strumenti flessibili. In particolare, riguardo i CO.CO.PRO., è stato chiarito dall’Agenzia delle Entrate (risol. 14/E del 20 gennaio 2009) che i datori di lavoro in caso di assunzione a tempo indeterminato di lavoratori già impiegati, anche presso altro datore di lavoro, con contratto a progetto il cui termine è giunto a scadenza, possono usufruire del credito d’imposta (bonus assunzioni) là dove previsto. In merito, poi, alla vigilanza, si segnala una posizione più “morbida” degli ispettori: in seguito a note ministeriali di fine 2008, e circolari Inps, questi sono stati invitati a non adottare automaticamente presunzione di subordinazione verso una qualsivoglia attività, e ciò perché l’attività lavorativa può essere resa liberamente in vincolo di subordinazione o in modo autonomo, ed ogni elemento rilevato assume valenza giudiziaria ma mai decisiva.

DICHIARAZIONI 2009: Unico ridotto
Il modello Unico semplificato destinato a dipendenti e pensionati è stato approvato ieri dall'Agenzia delle Entrate. E' un modello di sole 4 pagine e 24 di istruzioni. Si valuta che gli utilizzatori del modello saranno soprattutto lavoratori dipendenti e possessori di altri redditi, quali quelli dei terreni e fabbricati; sono esclusi i contribuenti minimi che hanno già un modello predisposto. Sono, inoltre, esclusi i titolari di partita Iva, e chi presenta la dichiarazione per conto di altri (eredi o tutori).

BONUS FAMIGLIA: estensione ai familiari disabili
Tra le estensioni del bonus famiglia trova posto il suo riconoscimento per i familiari disabili, e non più solo i figli. Pertanto, i nuclei familiari con all'interno un familiare disabile (coniuge, madre o padre) e reddito fino a 35mila euro, si vedranno riconosciuto il bouns di 1.000 euro.

PREVIDENZA: l'aliquota 2009 per i collaboratori iscritti alla gestione separata
L'anno 2009 vede innalzata l'aliquota a carico dei collaboratori iscritti alla gestione separata Inps. Dal 1° gennaio è scattato il secondo adeguamento previsto dalla legge 244/07, che innalza dal 24 al 25,72% l'aliquota per la pensione; nel 2010 l'aliquota arriverà al 26%. I pensionati e chi ha un'altra copertura previdenziale sono soggetti al 17%. Come noto, l'onere è a carico per due terzi del committente, per la restante parte del collaboratore; per gli associati in partecipazione, invece, la ripartizione è 45% a carico dell'associato e 55% a carico dell'associante. Per tutti gli iscritti il massimale entro cui fare il versamento è pari, per il 2009, a euro 91.507.

TRIBUTI LOCALI: niente esenzione Ici per le case date ai parenti
L'immobile concesso in locazione a un soggetto che lo destina ad abitazione principale non sconta l'esenzione Ici, anche se il regolamento comunale lo assimila alla prima casa. E' un'indicazione della commissione bilancio della Camera. Pur se dopo l'entrata in vigore del Dl 93/08 in tema di esenzione Ici i Comuni hanno emesso regolamenti che avevano autorizzato l'esenzione, il ministero dell'Economia cambia opinione affermando, che escluse alcune ipotesi tipizzate nella legge, non sono ammissibili altri casi di assimilazioni comunali. In particolare, per le case concesse in uso gratuito ai parenti e adibite da questi ad abitazione principale, i Comuni non possono modificare l'ambito giuridico "del concetto di uso gratuito". Ne consegue che, per gli immobili affittati per abitazione principale, la normativa permette sono l'adozione di un'aliquota ridotta e non un'equiparazione alla prima casa.

LA MANOVRA ANTICRISI PORTA VIA IL LIBRO SOCI
La legge di conversione del decreto anticrisi elimina per le Srl l'obbligo di tenuta del libro soci. La soppressione è attiva dal 30 marzo prossimo. La norma dispone che: gli effetti relativi le scritture nel libro soci dovranno in futuro essere riferiti al deposito nel Registro imprese; in sede di bilancio non bisognerà più compilare l'elenco soci e depositarlo con il bilancio stesso; nei prossimi 60 gg. gli amministratori delle Srl dovranno provvedere ad aggiornare il Registro delle imprese qualora quest'ultimo non risulti allineato al libro dei soci. Senza il libro dei soci la legittimazione ad esercitare i diritti sociali si acquisirà con il deposito al Registro dell'atto dal quale derivi l'assunzione della qualità di socio.

NOVITA' SU: bonus famiglia, interventi per risparmio energetico, studi di settore
Si profilano modifiche al bonus famiglia. Si parla di una revisione delle soglie del reddito di accesso: il primo scaglione, quello con un unico componente scenderebbe a 9.000 euro; con una persona a carico si salirebbe da 17.000 a 20.000 euro; per le famiglie con tre componenti da 20.000 a 25.000; tre o più di tre componenti 35.000 euro; con disabile a carico 45.000 euro. Da segnalare, anche, interventi sul 55% previsto per il risparmio energetico, la detrazione si spalmerebbe in 10 anni, e sugli studi di settore: si invertirebbe l'onere della prova con dimostrazione dell'avasione del contribuente a carico del Fisco.

DICHIARAZIONI 2009: la bozza di Unico
Sul sito dell'Agenzia è pubblicata la bozza di Unico 2009. Il modello è per ora quello delle società di capitali. In sintesi le novità di rilievo riguardano: gli interessi passivi con il rigo RF16, dove in due caselle distinte si annotano gli interessi indeducibili in base all'art. 96, e gli interessi non deducibili, per esempio quelli di mora; gli ammortamenti trovano il rigo RF54, con codice residuale 99, per indicare la quota aggiuntiva deducibile per i beni di nuova acquisizione nel 2008 diversi dagli autoveicoli; le spese di rappresentanza debuttano con le nuove regole al rigo RF24; il rigo RF111 accoglie le riserve di utili prodotti nel 2007, che in sede di distribuzione concorrono solo per il 40% dell'incassato al reddito di capitale per le partecipazioni qualificate; infine, i riallineamenti trovano spazio nel quadro RQ, dove è creata una sezione per l'indicazione dell'imposta sostitutiva derivante dalla rivalutazione dei beni immobili dell'impresa.

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CREDITI D'IMPOSTA: dal 2 febbraio l'invio per il bonus sicurezza
Il bonus sicurezza disposto dalla Finanziaria 2008, per la competenza 2009, potrà essere richiesto online dal 2 febbraio prossimo. Nell'operazione è data priorità ai crediti richiesti a mezzo istanza e non accolti per esaurimento dei fondi nelle annualità precedenti. E' determinante l'ordine cronologico di presentazione delle istanze. L'Agenzia delle Entrate entro il 30 gennaio comunicherà agli interessati l'accoglimento o il diniego della richiesta presentata nel 2008; le prime ad essere comprese saranno le istanze delle piccole medie imprese commerciali escluse lo scorso anno. I tabaccai avranno per il 2009 a disposizione di tutto il budget messo loro a disposizione.

CREDITI D'IMPOSTA: il bonus dipendenti
Anche per il bonus dipendenti il click day previsto è il 2 febbraio. Si tratta del bonus di conferma per le assunzioni effettuate nel 2008 nelle aree svantaggiate. La mancata presentazione della comunicazione determinerà la decadenza dal diritto al credito. La comunicazione deve essere presentata telematicamente dal 2 febbraio al 31 marzo 2009 a mezzo modello C/IAL, disponibile sul sito delle Entrate dal 29 gennaio. L'obbligo riguarda i datori di lavoro a cui è stata accolta, anche in modo parziale, l'istanza di attribuzione del credito; il modello in trattazione serve a verificare il livello occupazionale annuale.

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IMPRESE: adeguamento alla direttiva Ue in merito al valore normale
Il Governo si allinea alla direttiva comunitaria in merito al concetto di "valore normale". La proposta di modifica all'art. 13 del Dpr 633/72 interviene sulle modilità di quantificazione della base imponibile nelle cessioni gratuite, nella destinazione dei beni a fini diversi a quelli di impresa, nelle assegnazioni ai soci. In queste ipotesi il valore sui cui calcolare l'imposta è rappresentato non più, come avviene oggi, dal valore normale, bensì dal prezzo di acquisto o, in mancanza, dal prezzo di costo dei beni o di beni simili. La modifica permette di perseguire la finalità della normativa comunitaria, che vuole il "riversamento" dell'Iva detratta su beni "distratti" dall'oggetto dell'impresa, evitando al beneficiario di essere avvantaggiato rispetto al consumatore finale.

VERIFICHE FISCALI: Circolare della Guardia di Finanza sulle indagini finanziarie
Nella circolare 1/2008 della Guardia di Finanza le direttive sulle indagini finanziarie. Si legge: “le indagini finanziarie devono essere attivate ogni qualvolta risultino utili, opportune e consigliabili ai fini dell’accertamento tributario”. Gli elementi di pericolosità fiscale rilevabili dal conto del contribuente devono indurre il verificatore all’azione ispettiva se utile in termini di economicità e proficuità. Le fonti di innesco non sono tipizzate, il loro fondamento è connesso al controllo della correttezza e completezza delle dichiarazioni fiscali, all’accertamento delle imposte o delle maggiori imposte dovute, alla verifica dell’osservanza del complesso degli obblighi a carico dei soggetti passivi dei tributi. Infine, l’esercizio del potere istruttorio non è subordinato al preventivo avvio di una specifica verifica fiscale.

ELUSIONE: è il Fisco a dover provare l'abuso
Una sentenza di Cassazione sezione Tributaria (1465/09 pubblicata il 21 gennaio 2009), pone paletti all'abuso di diritto. Non basta l'assenza di motivi economici convincenti a stabilire un'operazione elusiva, occorre estendere lo sguardo agli schemi contrattuali messi in atto e all'evoluzione del quadro giuridico, ed anche alle ragioni della convenienza che non si fermano alla singola impresa. Secondo la sentenza l'abuso "costituisce una modalità di aggiramento della legge tributaria utilizzata per scopi non propri con forme e modelli ammessi dall'ordinamento giuridico per cui vi è stretta correlazione tra condotta ipoteticamente elusiva e portata dell'inerenza che sottende l'applicabilità di meccanismi di detrazione e compensazione nella formazione del reddito di impresa, tanto implicando che i due fenomeni non possano essere vagliati l'uno indipendentemente dall'altro".

CORTE DI GIUSTIZIA: le ferie del dipendente non godute per malattia vanno retribuite
La Corte di Giustizia Ue, riferendosi a un lavoratore che non ha potuto godere le ferie perché in malattia, sentenzia così: “il diritto alle ferie annuali retribuite non può estinguersi allo scadere di un periodo di riferimento, o di un periodo di riporto fissato dal diritto nazionale, anche quando il lavoratore sia stato in congedo per malattia per l’intera durata o una parte del periodo di riferimento”. Il diritto non si estingue anche quando l’inabilità sia perdurata fino alla risoluzione del rapporto di lavoro. Circa la misura dell’indennizzo, va presa a riferimento la normale retribuzione ordinaria.

SEMPLIFICAZIONI: in dirittura di arrivo la Comunicazione Unica
La procedura di semplificazione all’iscrizione delle imprese presso le Camere di Commercio voluta dal decreto Bersani e riferita alla comunicazione unica con modello informatico, è in dirittura di arrivo: manca solo il Dpcm che individua le regole tecniche di trasmissione. Al riguardo il modello è stato messo a punto da un tavolo tecnico costituito da Unioncamere, Entrate, Inps, Inail, cioè i quattro enti interessati alla semplificazione.

LIBRO UNICO: le ultime novità in ambito di archiviazione elettronica
E’ possibile gestire elettronicamente il Lul immediatamente. Si tratta di una basilare semplificazione utilizzabile sia dai datori di lavoro, che dai consulenti, ed anche dalle software house che conservano i documenti informatici. La tenuta del Lul su supporto magnetico non ha bisogno di alcuna preventiva vidimazione ed autorizzazione, è necessario, invece, inviare una comunicazione scritta, sono possibili anche e-mail o fax, alla Dpl, indicando le caratteristiche del software utilizzato. Le condizioni necessarie prevedono che ogni registrazione debba essere collegata alle registrazioni effettuate in precedenza, deve essere garantita la consultabilità, l’inalterabilità, l’integrità dei dati, e la sequenza cronologica delle operazioni. Ogni singola scrittura costituisce documento informatico. Inoltre, sarà necessario chiudere il documento con una firma digitale qualificata, ed apporre una marca temporale, ossia un’ulteriore firma digitale a cura di un certificatore, efficace in ogni situazione in cui il documento deve avere data certa.

DICHIARAZIONI FISCALI: la bozza della dichiarazione Irap
Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è anche presente la bozza della nuova dichiarazione Irap. In base al disposto della finanziaria 2008 il modello si separa da Unico, e deve essere presentato in modo autonomo alle regioni interessate in base al domicilio fiscale. Tuttavia, ancora per la dichiarazione relativa al 2008, la trasmissione avverrà in modo congiunto, saranno le Entrate a trasmetterla a Regioni e Province. Tra le novità, come già sappiamo, la riforma della disciplina ha rivisto la determinazione della base imponibile per le società di capitali. Si segnala che la nuova determinazione della base imponibile potrebbe subire delle limitazioni a causa del principio di correlazione, se questo dovesse essere interpretato dall’Amministrazione in maniera restrittiva. In particolare, con riferimento alla tassazione delle plusvalenze il timore appare fondato.

DICHIARAZIONI FISCALI: è in linea il modello definitivo 730/2009
E' approvata in maniera definitiva la modulistica relativa alla dichiarazione 730 per l'anno 2009. Tra le novità: proroga della detrazione del 55% per le spese di riqualificazione energetica, del 36% per le spese di ristrutturazione edilizia, del 20% per le spese relative a sostituzione di frigoriferi, congelatori e per l'acquisto di motori e inverter. Viene meno la detrazione prevista per l'acquisto di televisori e apparecchi digitali. Aumenta il limite di detrazione degli interessi passivi su mutui contratti per l'acquisto di abitazione principale: dal 2008 passa a 4.000euro. Viene introdotta la detrazione del 19% per le spese sostenute da docenti per formazione professionale, ed anche per le spese sostenute, per se e familiari a carico, per l'acquisto a servizi di trasporto pubblico locale. Inoltre, la finanziaria 2008, introduce una detrazione del 19% sui contributi pagati, per familiari a carico, per il riscatto della laurea.

RINVII: il prospetto dei disabili è prorogato al 28 febbraio
Tra le scadenze prorogate è da segnalare quella per la presentazione dei prospetti informativi dei lavoratori disabili; la data originaria del 31 gennaio 2009 e spostata al 28 febbraio 2009, purché la situazione al 31 dicembre 2008 non è variata rispetto al prospetto precedente. Resta fissato al 31 gennaio per i datori, pubblici e privati, che occupano almeno quindici dipendenti, soggetti alle norme sul collocamento obbligatorio, i cui dati occupazionali sono variati rispetto all’ultimo prospetto presentato, oppure lo presentano per la prima volta. Il prospetto può essere trasmesso solo telematicamente, anche se non è stato ancora emanato il decreto interministeriale di attuazione.

SPESE DI RAPPRESENTANZA: pubblicato il decreto rivede la deducibilità in bilancio
Sono definitive, con la pubblicazione del decreto 19/11/2008, le regole per la deducibilità delle spese di rappresentanza nel bilancio 2008. In merito vengono individuate due tipologie di spese: di rappresentanza deducibili entro un determinato tetto annuo, e spese inerenti, escluse dal limite di ammontare. Le spese di rappresentanza devono sempre avere finalità promozionali o di pubbliche relazioni. All'uopo sono individuate cinque fattispecie: viaggi turistici associati ed attività di promozione dei beni aziendali; ricevimenti, inaugurazioni, mostre, eventi o similari; ed anche le spese per beni e servizi distribuite gratuitamente e i contributi per organizzare i convegni. Il tetto di deducibilità si raffronta con il fatturato aziendale, entro il quale è ammessa la deduzione del 100%.

DETASSAZIONE DEGLI STRAORDINARI ANCHE NEL 2009
Viene confermata dal Ministro Sacconi la detassazione degli straordinari anche per l'anno in corso: "tutte le somme pagate a ragione di incentivo rispettando il limite di 6mila euro l'anno, per un reddito massimo totale annuo di 35mila euro, saranno tassate al 10%". Si riferisce, inoltre, la volontà espressa dal Ministro di concedere proroga alla trasmissione prevista dei modelli 770/2009 dal 31 marzo al 31 luglio.

LAVORO: abolito il modello di disoccupazione DS22 e DS22 mob
Un'ultima circolare Inps (115 del 31/12/2008) dispone l'abolizione dei modelli di disoccupazione DS22 e DS22 mob, nonchè della dichiarazione sostitutiva per la liquidazione dell’indennità di disoccupazione non agricola ordinaria, dei trattamenti speciali edili ex L. 223/1991 e L. 451/1994, e dell’indennità di mobilità (modello DSO). Pertanto i datori di lavoro sono esclusi da questo specifico adempimento compilatorio sia nel caso di domanda dell’indennità di disoccupazione con requisiti normali sia per l’indennità di mobilità. D'ora in poi tali trattamenti saranno disponibili sulla base dei dati esposti nel flusso E-Mens

ACCERTAMENTO: Gerico può essere messo in crisi da un fatto specifico
La Commissione Provinciale di Roma - sez. 60, sentenza 440 dicembre 2008 - asserisce che in presenza di fatti notori il contribuente non è tenuto a fornire prova della riduzione dei ricavi. Il caso vuole un contribuente che vedeva rettificati i propri ricavi in base allo studio di settore dall'Agenzia delle Entrate. Orbene, la dimostrazione del fatto notorio è correlata alla specifica attività, riparatore di radiatori di autovetture, che vedeva diminuito negli ultimi anni il volume di affari perchè le nuove autovetture montano radiatori di plastica, che possono essere sostituiti da meccanici o carrozzieri senza essere riparati. Per il giudice, l'Agenzia avrebbe dovuto fare riferimento a questo fatto notorio e dedurne la motivazione della riduzione del volume di affari del contribuente. Gli strumenti presuntivi si applicano solo in condizioni di normale attività; spetta al soggetto sottoposto ad accertamento, dare prova delle cause che hanno impedito lo svolgimento normale dell'attività.

CASSAZIONE: intervento sull'emissione di fatture false
La terza sezione penale della Cassazione, con sentenza 626/09 del 12 gennaio, entra nel merito delle fatture false: più documenti falsi emessi con riferimento alla stessa dichiarazione annuale non giustificano più di una condanna in sede penale. Il reato del caso faceva riferimento all'art. 2 DL 74/2000; in un preciso anno di riferimento venivano emesse più fatture false che determinavano un notevole abbattimento della base imponibile con conseguente evasione di tasse. La cassazione asserisce, appunto, che l'emissione di più fatture false riferite a un medesimo anno di imposta determinano un solo reato, e ciò perchè l'illecito si concretizza con la redazione della dichiarazione (falsata) e non con l'emissione di più documenti anche se riferiti a diversi soggetti. La registrazione di più fatture fittizie, a livello contabile, viene indicata come attività "prodromica" alla realizzazione del reato che si consuma nel momento che si presenta la dichiarazione "falsa".

LAVORO: verbali unificati Inps/Inail per le ispezioni
Novità per i verbali redatti dagli ispettori della Dpl Inps e Inail. Per il contrasto al lavoro nero verrà redatto un unico verbale, se il trasgressore non paga la sanzione agevolata, l'atto di accertamento che contiene la diffida a pagare diverrà notifica di illecito amministrativo, senza la necessità di notificare un ulteriore provvedimento. E' previsto un periodo di test, fino al 31 marzo 2009, per far emergere errori e incongruenze, dopodiché verrà adottato il modello definitivo. La modulistica si compone di quattro documenti: il verbale di primo accesso, il verbale interlocutorio, il verbale di contestazione finale degli illeciti amministrativi, il verbale di sospensione dell'attività imprenditoriale. I primi due documenti servono a tutelare il soggetto ispezionato esponendo le risultanze dei controlli la cui conclusione è temporaneamente rinviata; nel verbale di primo accesso sono contenuti i dati relativi alle persone trovate al lavoro, i documenti visionati e quelli che dovranno essere mostrati all'ispettore per la conclusione del verbale. Il verbale di contestazione finale riepiloga i risultati della verifica e contiene una serie di allegati, dalla lettera A alla lettera H, da utilizzare a seconda del controllo e delle violazioni contestate.

I NUOVI LIMITI DEGLI ASSEGNI FAMILIARI 2009
Sono approvati i nuovi limiti di reddito mensile per usufruire degli assegni familiari 2009. Sono contenuti in apposite tabelle e lo ha reso noto l'Inps con circolare n. 2 del 7 gennaio 2009. Sono interessati tutti i soggetti esclusi dalla normativa Anf (assegni per nucleo familiare), quindi: coltivatori diretti, coloni e mezzadri, piccoli coltivatori diretti che integrano fino a 51 le giornate di lavoro dipendente, titolari di pensioni a carico delle gestione dei coltivatori diretti, mezzadri e coloni, artigiani e commercianti. Non sono interessati i dipendenti, e i titolari di pensione ex lavoratori dipendenti, per i quali vige l'altra normativa, quella Anf.

LAVORO: più tempo per il libro unico, fino al 31 gennaio
I consulenti del lavoro e le associazioni di categoria potranno adempiere agli obblighi derivanti dalle comunicazioni alle Dpl e all'Inail fino al 31 gennaio prossimo. Spostata in avanti, quindi, la scadenza originaria del 16 gennaio. Dal 16 gennaio sarà utilizzabile una procedura telematica unificata per le comunicazioni di merito. Le softwarehouse, di contro, vedono anticipata la data di comunicazione della pre-autorizzazione al layout del libro unico al 16 gennaio invece del 31 gennaio. Novità contenute nella nota Inail protocollo 137 del 7 gennaio 2009.

LAVORO: riepilogo degli adempimenti in scadenza
Nuovo anno e nuovo calendario scadenze. Ecco quelle importanti per i consulenti del lavoro. 16 gennaio: termine per la comunicazione alla Dpl del soggetto incaricato alla tenuta del nuovo libro unico; 31 gennaio: termine, per i percettori di lavoro dipendente ed assimilato, di richiesta del bonus famiglia al datore di lavoro sulla base dei redditi 2007; 16 febbraio: termine per la prima compilazione del periodo paga gennaio 2009 sul libro unico del lavoro; ed anche: autoliquidazione Inail 2009; 28 febbraio: termine per la sistemazione dei conguagli 2008 non ancora effettuati; ed anche: rilascio Cud 2009; 31 marzo: termine per la richiesta del bonus famiglia per i percettori di lavoro dipendente ed assimilato sulla base dei redditi 2008; ed anche, salvo proroghe, và a regime la trasmissione del modello 770 semplificato 2009; 30 aprile: i sostituti devono trasmettere telematicamente all’Agenzia i dati per la richiesta di bonus famiglia pervenute entro il 31 gennaio (quelle del 31 marzo devono essere trasmesse entro il 30 giugno); 16 maggio: termine per la messa a regime della sicurezza del lavoro, e comunicazione a Inail e Ipsema degli infortuni che determinano assenza dal lavoro per almeno un giorno.

IRAP: dubbi sull'applicabilità del forfait
L'art. 6 del DL 185/08 in tema di deducibilità costi ai fini Irap presenta qualche dubbio interpretativo. Il primo comma introduce la deducibilità dal reddito all'esercizio in corso al 31 dicembre 2008, dell'imposta in misura forfettaria del 10%. La quota è riferita solo nominalmente al valore degli interessi passivi ed oneri assimilati al netto degli interessi attivi, ovvero delle spese relative al personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni spettanti; ci si chiede, visto che è affermato si tratti di un valore forfettario, se la deduzione spetti anche nel caso il soggetto non abbia sostenuto spese per personale dipendente e interessi passivi. Il comma 2 stesso art. prevede il rimborso Irpef o Ires ai soggetti che hanno presentato istanza di rimborso per la quota delle imposte sui redditi corrispondente all'Irap assolta dalle citate spese. In questo caso il limite del rimborso è del 10%. Sembrerebbe, pertanto, il forfait del 10% una quota rimborsabile piuttosto che una somma deducibile.

ACCERTAMENTO: il 31 dicembre 2008 porta in scadenza 2001 e 2003
Il 31 dicembre manda via l'accertamento per alcuni anni in scadenza. Grazie all'allungamento dei termini per il condono, o il concordato (Legge 289/02), fino allo scorso dicembre erano accertabili gli anni 2000, 2001, 2002. Per i contribuenti che non si sono avvalsi dei condoni, con dichiarazioni regolarmente presentate, a fine anno scade il termine per l'accertamento dell'anno 2003. Ancora, entro fine anno erano accertabili le rate non versate dai contribuenti che si erano avvalsi del condono: ebbene, se non sono state versate alcune di dette rate, gli interessati non si vedranno più richiedere i pagamenti omessi.

approfondimento sulle novità in materia introdotte dal D.L. 185/2008  

CONTABILITA’: la prima stagione del bilancio in XBRL
Al debutto il nuovo bilancio in XBRL per le imprese che applicano i principi contabili nazionali. E’ stato pubblicato sulla G. U. n. 304 del 31 dicembre 2008 il decreto che dà attuazione alla tassonomia elaborata dall’associazione italiana Xbrl. La tassonomia rivede le voci di bilancio in base agli schemi previsti dal Codice civile. Riguardano solo Stato patrimoniale, Conto economico, compresi i conti d’ordine. Resta esclusa la nota integrativa non contemplata con uno schema fisso dal Codice civile. Sono rivisti, altresì, gli schemi di Stato patrimoniale e Conto economico del bilancio redatto in forma abbreviata e di quello consolidato. Quindi, le imprese e i professionisti, si troveranno due schemi di bilancio che conterranno ulteriori specificazioni.

le altre novità 2009 sul bilancio  

CREDITI DI IMPOSTA: l’inasprimento delle sanzioni
In materia di compensazioni dei crediti d’imposta giro di vite sulle sanzioni: il Dl 185/08 equipara, a livello sanzionatorio, i crediti utilizzati e non spettanti, alla infedele dichiarazione. La nuova misura passa dal 30% del vecchio sistema al 100% del nuovo. Nel dettaglio, un contribuente che ha utilizzato un credito superiore a quello spettante deve restituire la differenza con la maggiorazione (ravvedimento operoso), entro i 30 gg. : sanzione edittale applicabile 100%, sanzione ridotta (1/12 del minimo) 8,33%, interessi 3% su base annua dal ritardo al ravvedimento; entro il termine unico: sanzione edittale applicabile 100%, sanzione ridotta (1/10 del minimo) 10%, interessi 3% su base annua dal ritardo al ravvedimento. Resta fissato che in tema di versamenti contributivi, in caso la compensazione dei crediti avesse interessato tali debiti, il ravvedimento non è possibile rendendo più onerosa la sanzione intera da versare.

altri approfondimenti in materia...  

IRAP alle regioni slitta al 2010
l'art. 42 del decreto cosiddetto "milleproroghe" ha spostato al 2010 il termine per il passaggio dell'IRAP alle regioni

Legge Finanziaria 2009
la legge Finanziaria 2009, Legge 22/12/2008 n. 203, è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale ed entra in vigore dall'1/1/2009