Notizie Fiscali

Entro il prossimo 9 dicembre si può richiedere il contributo start up fino a 1.000 euro destinato ai soggetti titolari di reddito d’impresa che hanno attivato la partita Iva dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, la cui attività è iniziata nel corso del 2019.

Con il provvedimento n. 336230 del 29 novembre 2021, l’Agenzia delle entrate ha aperto il canale per le istanze del contributo per il sostegno delle attività economiche chiuse (discoteche, sale da ballo, ecc…). Si tratta delle partite Iva che svolgono in modo prevalente un’attività nei confronti della quale sia stata disposta la chiusura per almeno cento giorni nel periodo intercorrente tra il 1° gennaio 2021 e il 25 luglio 2021. La domanda può essere presentata fino al 21 dicembre 2021.

Sono 4 i bonus previsti a favore delle imprese: il contributo per le attività chiuse, il bonus per le start-up, quello per gli operatori con ricavi tra 10 e 15 milioni ed il perequativo.

Il contributo perequativo è stato pubblicato sulla Gazzetta ufficiale del 1° dicembre 2021. L’Agenzia delle entrate aveva già attivato il canale per la presentazione delle istanze, che sarà aperto fino al prossimo 28 dicembre.  

Per effetto del decreto di contrasto alle frodi per le cessioni crediti anomale, l’Agenzia invierà la comunicazione di blocco entro cinque giorni. I controlli operano attraverso un incrocio dati presenti nella comunicazione trasmessa, nelle informazioni presenti in anagrafe tributaria e nelle cessioni crediti effettuate in precedenza. Il provvedimento firmato è: “Definizione dei criteri e delle modalità per la sospensione, ai sensi dell’articolo 122-bis del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, introdotto dall’articolo 2 del decreto-legge 11 novembre 2021, n. 157, delle comunicazioni delle cessioni, anche successive alla prima, e delle opzioni inviate all’Agenzia delle entrate ai sensi degli articoli 121 e 122 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34”.

Una delle novità introdotte dagli emendamenti al decreto fiscale, approvati dalle commissioni finanze e lavoro del Senato, allunga i termini di notifica delle cartelle esattoriali. Il saldo delle cartelle di pagamento notificate dall’agente della riscossione nel periodo dal 1° settembre 2021 al 31 dicembre 2021, sono da pagare entro 180 giorni e non più 150, dal giorno della notifica.

Una bozza di Ddl di conversione del decreto Fiscale, stabilisce che, in caso di rapporti di lavoro occasionale, sarà da comunicare l’avvio all’Ispettorato del lavoro del rapporto, tramite sms o email del committente. L’omissione o il ritardo sarà sanzionato con un importo da 500 a 2.500 euro.

E’ stata accolta una richiesta dei Consulenti del lavoro per la riapertura dei termini di presentazione delle istanze per la richiesta CIG Covid scadute in settembre. Lo rende noto un comunicato stampa del 1° dicembre 2021 del Consiglio nazionale dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro. Al testo disegno di legge di conversione del D.L. n. 146/2021, approvato dalle Commissioni riunite Finanze e Lavoro del Senato, è stata inserita la proroga al 31 dicembre 2021 dei termini di decadenza per l’invio dei dati relativi al conguaglio, al pagamento o al saldo di tutte le domande di integrazione salariale scadute al 30 settembre 2021.

Riguardo la richiesta di fondo perduto perequativo, l’Agenzia delle entrate effettuerà controlli incrociati di coerenza fra i dati stessi e quelli presenti in anagrafe tributaria sia prima dell’erogazione, sia dopo. Se i controlli daranno esito negativo, la richiesta verrà rifiutata; se accettata l’istanza ed erogato il contributo, l’Agenzia delle entrate potrà anche procedere al controllo dei dati dichiarati, avvalendosi dei poteri e delle facoltà previste dagli articoli 31 e seguenti del Dpr.602/1973.

Resta senza schema prestabilito l’attestazione di congruità delle spese, per la cessione del credito o lo sconto in fattura dei bonus ordinari: se non prevista da un apposito provvedimento, può essere predisposta in forma libera, con assunzione delle responsabilità di natura anche penale. Il chiarimento è contenuto nella circolare 16/E dello scorso 29 novembre emanata dall’Agenzia delle entrate.

L’Agenzia delle entrate – risoluzione n. 67 del 30/11/2021 – ha istituito il codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite Modello F24, del credito d’imposta a favore delle imprese esercenti le attività teatrali e gli spettacoli dal vivo, ex art. 36-bis, D.L. n. 41/2021. Il codice tributo è: “6952” denominato “CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41”.   

L’Agenzia delle entrate – risoluzione n. 65 del 30/11/2021 – ha il codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite Modello F24, del credito d’imposta a favore dei soggetti esercenti attività d’impresa operanti nell’industria tessile, della moda e degli accessori, ex art. 48-bis, D.L. n. 34/2020. Il codice tributo è:“6953” denominato “CREDITO D’IMPOSTA TESSILE, MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34”.   

Da oggi, 2 dicembre e fino al 21 dicembre 2021, discoteche, sale da ballo, palestre, cinema e teatri, potranno richiedere all’Agenzia delle Entrate i contributi a fondo perduto previsti dal decreto Sostegni bis. Per tutte le attività ammesse sono disponibili fino a 12 mila euro, per le discoteche e le sale da ballo il contributo può aumentare fino a 37 mila euro.

Sono state approvate ieri, in commissione finanze, le due modifiche votate come emendamenti al decreto fiscale (dl 146/21), che sposta i pagamenti delle cartelle dal 30 novembre al 9 dicembre (14 dicembre con i cinque giorni di tolleranza) e rende la notifica degli atti della riscossione efficace dopo 180 giorni.

L’Agenzia delle entrate continua a fornire chiarimenti in merito ai nuovi obblighi introdotti dal “Decreto Antifrode”.  Si elencano questi due passaggi di rilievo: la fruizione del superbonus in Redditi del periodo 2020 non prevede l’apposizione del visto di conformità alla documentazione relativa alla detrazione: l’obbligo decorre dal periodo 2021; la comunicazione dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura per detrazioni diverse dal Superbonus, inviata dopo il 12 novembre 2021, non richiede l’apposizione del visto di congruità della spesa a condizione che, entro tale data, sia stata emessa fattura regolarmente pagata e sia dimostrabile l’accordo col terzo/fornitore.

Gli enti del terzo settore possono presentare la richiesta di contributo legato alla pandemia. Le istanze di ristoro possono essere inviate fino all’11 dicembre 2021. Sono interessati le organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali e delle province autonome di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266, le associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionale, regionali e delle province autonome di Trento e Bolzano di cui all’articolo 7 della legge 7 dicembre 2000, n. 383, e le organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all’articolo 10, del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 iscritte nella relativa anagrafe che nel corso dell’anno 2020 abbiano cessato o ridotto l’esercizio delle proprie attività statutarie di interesse generale in conseguenza delle misure per il contenimento e la gestione dell’emergenza epidemiologica da Covid-19 ricomprese nei codici Ateco specificamente individuati nel decreto interministeriale e riproposti all’allegato 1 dell’avviso 2/2021.

Fino al 10 dicembre 2021, è possibile presentare le domande di accesso alla decontribuzione dei contratti di solidarietà, lo sgravio pari al 35% dei contributi, per una durata massima di 24 mesi, riservato alle imprese soggette a CIGS che abbiano stipulato contratti di solidarietà difensivi con riduzione dell’orario di lavoro in misura superiore al 20% di quello contrattuale. L’applicativo di presentazione è: “sgravicdsonline”.

La CTP di Reggio nell’Emilia, prima sezione, con la sentenza 248 del 23 novembre 2021 ha stabilito che i Comuni con sono autorizzati a richiedere autocertificazione ai contribuenti per ottenere la riduzione dell’IMU prevista per gli immobili locati a canone concordato. L’ente locale non può imporre un adempimento non previsto dalla legge, sebbene sussista la difficoltà ad acquisire le notizie relative al contratto presso il sistema informativo dell’Agenzia delle entrate.

E’ stata pubblicata sulla GU n. 284 del 29 novembre 2021 la Legge n. 178 del 23 novembre 2021, di conversione del DL n. 132/2021 recante “Misure urgenti in materia di giustizia e di difesa, nonché proroghe in tema di referendum, assegno temporaneo e IRAP”. Lo scordo 31 ottobre scadeva il termine per la presentazione delle domande di assegno senza perdere le mensilità arretrate a partire dal 1° luglio 2021. Le domande successive, comunque non oltre il 31 dicembre 2021, danno diritto all’assegno a decorrere dal mese di presentazione.

Oggi scade la pace fiscale: si parla di una possibile proroga del termine per il pagamento. Si valuta un differimento al 9 dicembre, che, con i cinque giorni di tolleranza, arriverebbe al 14 dicembre. Si lavora per una “rottamazione quater”.

E’ corsa al contributo a fondo perduto perequativo: è aperto il canale di trasmissione delle istanze e resterà tale fino al prossimo 28 dicembre. I ristori interessano imprese e professionisti con un calo del fatturato 2020 pari al 30% rispetto al 2019; l’importo massimo erogabile è di 150 mila euro. Per determinare il contributo occorre dapprima calcolare la differenza tra il risultato economico d’esercizio relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019 rispetto a quello relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020, e diminuirla dell’importo complessivo dei contributi a fondo perduto percepiti.

L’Agenzia delle entrate – provvedimento del 26 novembre 2021 – ha stabilito la percentuale spettante del credito d’imposta dedicato alle imprese esercenti le attività teatrali e gli spettacoli dal vivo, ex art. 36-bis, D.L. n. 41/2021: 4,1881%.

L’Inps, con la circolare n.175 del 22 novembre 2021, ha illustrato la possibilità di fruire di un beneficio addizionale per i percettori del Reddito di cittadinanza che avviano un’attività lavorativa autonoma o di impresa individuale o una società cooperativa entro i primi dodici mesi di fruizione. Il beneficio è pari a sei mensilità e verrà corrisposto in un’unica soluzione per massimi 780 euro mensili. Le domande vanno presentate tramite il modello “RdC-Com Esteso”, entro trenta giorni dall’inizio dell’attività, oppure tramite il modello telematico “Com Esteso” per le attività avviate e regolarmente comunicate, per le quali la fruizione del Rdc sia ancora in corso.

E’ stato reso operativo, con la firma del decreto da parte del Ministro dello Sviluppo economico Giancarlo Giorgetti, il Fondo per le PMI creative istituito presso il Ministero, che mira a promuovere nuova imprenditorialità e lo sviluppo del settore. Sono disponibili risorse pari a 20 milioni di euro per ciascun anno 2021 e 2022, per un totale di 40 milioni di euro. Potranno accedere a queste agevolazioni tutte le attività d’impresa dirette allo sviluppo, alla creazione, alla produzione, alla diffusione e alla conservazione dei beni e servizi che costituiscono espressioni culturali, artistiche o altre espressioni creative e, in particolare, quelle relative all’architettura, agli archivi, alle biblioteche, ai musei, all’artigianato artistico, all’audiovisivo, compresi il cinema, la televisione e i contenuti multimediali, al software, ai videogiochi, al patrimonio culturale materiale e immateriale, al design, ai festival, alla musica, alla letteratura, alle arti dello spettacolo.

L’Agenzia delle entrate – provvedimento del 26 novembre 2021 – ha stabilito la percentuale spettante del credito d’imposta rivolto ai soggetti operanti nell’industria tessile, della moda, della produzione calzaturiera e della pelletteria, ex art. 48-bis, D.L. n. 34/2020: 64,2944%.

Entro domani, 30 novembre, va versata l’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel 3° trimestre del 2021 e su quelle del 1 e 2° trimestre 2021, ma il cui ammontare non abbia superato l’importo di 250 euro.

Il prossimo 1° gennaio manderà in pensione l’esterometro, e anche gli acquisti intracomunitari, compresi gli acquisti di beni e servizi soggetti al reverse charge esterno, dovranno essere comunicati all’Agenzia delle entrate tramite SDI. Aggiornate le specifiche tecniche; per le operazioni passive, i tipi di documento che possono essere utilizzati in fase di trasmissione al SDI sono: TD17 integrazione/autofattura per acquisto servizi da soggetti esteri; TD18 integrazione per acquisto intracomunitario di beni; TD19 integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art.17, secondo comma, dpr 633/72 (acquisto presso soggetti esteri di beni che si trovano sul territorio nazionale).

Sono previsti 5 mila euro a fondo perduto per adeguare gli spazi alla vendita di prodotti sfusi o alla spina: la domanda si può presentare fino al 24 gennaio 2022. Il contributo è stato introdotto dall’articolo 7 del Dl n. 111/2019 ed è destinato agli esercenti commerciali di vicinato, di media e di grande struttura, ed anche all’apertura di nuovi negozi destinati esclusivamente alla vendita di prodotti sfusi.

L’Agenzia delle Entrate provvede ha aggiornato i software di compilazione e di controllo per la cessione del credito e lo sconto in fattura dei bonus edilizi. L’intervento era necessario dopo i chiarimenti della FAQ n. 1, del 22 novembre 2021, riguardante il decreto anti-frodi.

L’INPS, con la circolare n. 166 dell’8 novembre 202, fornisce le istruzioni per la presentazione della domanda Reddito di Libertà. Si tratta del sussidio fino a 400 euro mensili riconosciuto per un anno al massimo alle donne vittime di violenza. Le domande dovranno pervenire all’INPS in via telematica tramite la piattaforma di collegamento con i Comuni italiani; deve essere redatta dalla persona interessata.

L’INAIL stabilisce nuovi premi e rendite più alte per l’anno in corso. Nella circolare n. 32/2021, illustra la rivalutazione extra del 4,9% con decorrenza 1° gennaio 2021.

Il Consiglio notarile di Milano, con la massima n. 200 del 23 novembre 2021, ha affermato la legittimità delle assemblee virtuali per Srl e Spa. Le clausole statutarie che attribuiscono espressamente all’organo amministrativo la facoltà di stabilire nell’avviso di convocazione che l’assemblea si tenga esclusivamente mediante mezzi di telecomunicazione, omettendo l’indicazione del luogo fisico di svolgimento della riunione, sono legittime.

La riforma fiscale muove principalmente su aliquote Irpef ed eliminazione Irap. Circa la nuova tabella a scaglioni Irpef, i risparmi in numeri si possono quantificare come segue: 140 euro annui per redditi di 22 mila euro; 200 euro annui per redditi di 25 mila euro; 470 euro annui per redditi di 35 mila euro; 770 euro annui per redditi di 45 mila euro; 920 euro annui per redditi di 50 mila euro.

Il secondo acconto per le imposte 2021 scade il prossimo 30 novembre. Il calcolo degli acconti può essere effettuato con il metodo storico: sulla base dell’importo dell’imposta dovuta nell’anno precedente, ovvero con quello previsionale: effettuando il calcolo del primo e del secondo acconto delle imposte sulla base del reddito che si prevede di raggiungere nell’anno in corso. In questo caso il contribuente può pagare quanto effettivamente dovuto se il reddito finale è inferiore a quello dell’anno precedente. In caso di versamento inferiore a quanto effettivamente dovuto, si applica la sanzione del 30% della maggiore imposta dovuta per insufficiente versamento.

L’Inps. con la circolare n. 173 del 19/11/2021 ha impartito le istruzioni relative al trattamento di sostegno al reddito previsto legge di bilancio 2021, a favore dei soci lavoratori autonomi di cooperative della piccola pesca, degli armatori e dei proprietari armatori, e dei pescatori autonomi. L’indennità verrà riconosciuta a coloro che hanno subito una riduzione del reddito del primo semestre 2021, almeno pari al 33% rispetto al reddito del primo semestre 2019; potrà essere richiesta secondo le modalità descritte nella circolare e sarà concessa per la durata massima di 90 giorni, nel periodo compreso tra il 1/01/2021 e il 30/06/2021. La misura ammonta a 40 euro netti al giorno.

Irpef a quattro aliquote dal 2022: c’è l’accordo in questa direzione. La prima aliquota resterà il 23%, per redditi fino a 15.000 euro; il secondo scaglione scenderà al 25% (attuale 27%), per redditi fino a 28.000 euro; il terzo scaglione scenderà al 35%, per redditi fino a 50.000 euro, oltre si applicherà il 43%.

L’Agenzia Entrate, riguardo la conservazione delle note spese “dematerializzate” prodotte dai dipendenti trasferisti, ha chiarito che si può effettuare tramite accesso al sistema predisposto, direttamente dai dipendenti o dai loro delegati, se i documenti rispettino i requisiti di immodificabilità, integrità, autenticità e leggibilità previsti dal Cad, anche senza firma digitale o elettronica qualificata/avanzata del trasfertista.

L’Inps, nel messaggio n. 4131 del 24/11/2021 ha reso noto che la deroga del termine per il pagamento dei debiti iscritti a ruolo, prolungato da 60 a 150 giorni, vale per tutte le cartelle di pagamento, ma non per gli avvisi di addebito dell’Inps che, al pari delle cartelle di iscrizione a ruolo, hanno titolo esecutivo. Il termine di pagamento degli avvisi dell’Inps è quindi 60 giorni dalla notifica.

Il contributo a fondo perduto perequativo “sforerà” al 2022. La procedura per la richiesta del contributo a conguaglio dei precedenti indennizzi, seguendo le regole europee, dovrebbe concludersi entro il 2021, ma il decreto non è calendarizzato per la pubblicazione in GU. Vista anche la necessità di presentazione dell’autocertificazione di possesso requisiti dei precedenti aiuti, il ministero dell’economia sta valutando un’integrazione di quest’ultimo al modulo di richiesta del contributo a fondo perduto perequativo.

Arrivano da relatori M5s e Pd emendamenti alla legge di conversione del decreto fiscale (dl 157/21): si propone la rimessione in termini per avvisi bonari e comunicazioni che potranno essere regolarizzati entro il 16 gennaio 2022; non impugnabilità dei ruoli e contributi ai Comuni per circa 990 mln di euro. In particolare, per i versamenti in scadenza nel periodo compreso tra l’8 marzo 2020 ed il 31 maggio 2020 e non eseguiti, entro il 16 settembre 2020 o, nel caso di pagamento rateale, entro il 16 dicembre 2020, si propone il pagamento entro il 16 gennaio 2022, senza l’applicazione di sanzioni ed interessi. Gli emendamenti sono all’esame della commissione finanze del senato e dovranno essere votati entro il prossimo 30 novembre.

Il FONDIR (Fondo per la formazione continua dei dirigenti del terziario), con la circolare n. 2 del 16/11/2021, ha comunicato che sono prorogati al 20/12/2021 i termini per la presentazione delle richieste di finanziamento dei piani formativi a valere sugli Avvisi 2021.

L’Agenzia delle entrate, rispondendo all’interpello n. 790 del 24/11/2021, ha chiarito la cedolare secca è applicabile anche nel caso in cui la parte conduttrice sia un condominio e il conduttore sia il custode del condominio, che lo utilizza come abitazione principale. E’ necessario, però, che non vi sia esercizio di attività d’impresa, arti o professioni, né da parte del locatore, né da parte del conduttore, e l’immobile sia destinato a finalità abitative.

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 36362 del 23 aprile 2021, ha affermato che una a società di capitali non può dedurre dal reddito il costo dell’amministratore che è lavoratore dipendente. Sussiste infatti incompatibilità fra il vincolo di subordinazione e la carica di amministratore. La motivazione è complessa. In materia di imposte sui redditi vige un’assoluta incompatibilità tra la qualifica di lavoratore dipendente di una società di capitali e la carica di presidenza del consiglio di amministrazione o di amministratore unico della stessa, in quanto il cumulo nella stessa persona dei poteri di rappresentanza sociale, di direzione, di controllo e di disciplina rende impossibile quella diversificazione delle parti del rapporto di lavoro e delle relative distinte attribuzioni che è necessaria perché sia riscontrabile l’essenziale e indefettibile elemento della subordinazione, con conseguente indeducibilità dal reddito della società del relativo costo da lavoro dipendente.

Per l’attuazione del PNRR la PA cerca un milione di professionisti, tra tecnici, laureati e specialisti. Al fine è stato attivato il nuovo Portale “inPa.gov.it”, che conterrà i profili necessari da reclutare per il progetto.

Il disegno alla Legge di Bilancio, in corso di discussione e approvazione, considera una proroga al 2022 dell’esonero dai contributi per gli imprenditori agricoli under 40.  

Taglio delle tasse si lavora per la rimodulazione delle aliquote. Tra le ipotesi una tabella Irpef a quattro aliquote e una rimodulazione delle detrazioni; per l’Irap la deduzione arriverebbe a 20 mila euro, con ampliamento della base delle imprese tetto finora fissato a 180 mila euro. Addio all’Irap per i soggetti Irpef.

In tema di aiuti Covid, visto ancora il protrarsi della pandemia, i Comuni intervengono con richieste al Governo. Viene chiesto di riproporre per il 2022 interventi quali la solidarietà alimentare e gli sconti sui tributi locali (vedi Tari). Il 31 dicembre scadono i termini delle agevolazioni fiscali per l’occupazione di suolo pubblico dei pubblici esercizi; i Comuni dovranno effettuare una valutazione delle situazioni, pensando di mantenere una quota di agevolazione.

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito delle Faq aggiornate dopo l’approvazione del Dl n. 157/2021 (cd decreto anti frodi). Si legge che i nuovi obblighi (apposizione del visto di conformità e asseverazione sulla congruità dei prezzi), non si applicano ai contribuenti che hanno optato prima del 12 novembre per la cessione del credito o per lo sconto in fattura anche senza inviare la relativa comunicazione all’agenzia delle entrate.

Bloccati gli aumenti di bolletta per tre mesi. Sono state azzerate le aliquote sugli oneri di sistema delle piccole utenze elettriche, domestiche e non domestiche in bassa tensione fino a 16,5 kW. Per le bollette gas, è stata dimezzata l’Iva in bolletta relativa alle somministrazioni di metano usato per combustione per usi civili e industriali: nelle fatture emesse per i consumi del IV trimestre 2021 l’aliquota sarà del 5%.

Gli incentivi pervisti da “Resto al Sud” vengono estesi anche per le attività commerciali. Con le ultime novità approvate, entra il commercio tra i settori finanziabili e si allargano i confini territoriali: interessate anche le attività del centro Nord. L’estensione è stata prevista dall’articolo 13 della conversione in legge del DL n. 121 del 10 settembre 2021.

Le agevolazioni per l’acquisto prima casa under 36 saranno in vigore fino al 31/12/2022. Interessati gli under 36 con un ISEE non superiore a 40.000 euro annui. La proroga è disposta dalla legge di Bilancio 2022.

E’ stato firmato dal ministro Giorgetti il decreto attuativo per la costituzione o la trasformazione in società benefit di imprese presenti sul territorio nazionale. Il decreto è indirizzato alle attività imprenditoriali che, oltre a perseguire finalità economiche, operano in modo responsabile, sostenibile e trasparente nei confronti di persone, comunità, territori, ambiente, beni, attività culturali, sociali, enti, associazioni e altri portatori di interesse. E’ previsto un credito d’imposta nella misura del 50% dei costi di costituzione o trasformazione, con un limite massimo di concessione fino a 10.000 euro.

In arrivo la scadenza dell’acconto IVA 2021: 27 dicembre. Per il versamento sono tre i metodi di calcolo che è possibile utilizzare: metodo storico; metodo previsionale; metodo analitico. I codici tributo: 6013 per i contribuenti IVA mensili; 6035 per i contribuenti IVA trimestrali. L’acconto non è dovuto se l’importo da versare sia pari oppure inferiore ad euro 103,29.

Il CNDCEC, con l’informativa n. 108 del 19/11/2021, ha emanato il modello di domanda per l’iscrizione nell’Elenco degli esperti indipendenti ex art. 3 D.L. 24 agosto 2021, n. 118 – modulo/tracciato per la trasmissione dei dati dell’elenco alle Camere di Commercio.

L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili il software di compilazione e controllo del modello per la fruizione del credito d’imposta spettante alle imprese che hanno effettuato incrementi di patrimonio netto nel 2021. Il canale è stato aperto il 20 novembre 2021, e resterà disponibile fino alla scadenza del termine ordinario per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2020.

La riforma del catasto vedrà la luce in modo definitivo dal 2026. La prima fase che il governo metterà in atto è costituita dalla modernizzazione degli strumenti di mappatura degli immobili, con l’introduzione di strumenti atti ad individuare gli immobili non censiti, o che non rispettano l’effettiva reale consistenza o destinazione d’uso o categoria catastale, nonché dei terreni divenuti edificabili, ma ancora censiti come agricoli, e, infine, gli immobili abusivi. A decorrere dal 1° gennaio 2026, si realizzerà la vera riforma, con la costituzione di un sistema catastale basato, oltre che su una rendita parametrata ai valori di mercato, anche sul valore patrimoniale del bene, con un adeguamento periodico degli stessi valori.

Più sicuri i pagamenti online con i mezzi di pagamento tracciabili (carte di credito, carte di debito, prepagate, ecc ..). E’ stato approvato un nuovo decreto antifrodi che inasprisce le sanzioni, sia penali che non. È punito con la reclusione da 1 a 5 anni e la multa da 310 a 1.550 euro, chiunque, al fine di trarne profitto per sé o per altri, utilizzi, senza esserne titolare, strumenti di pagamento immateriali, carte di credito o di pagamento, ovvero qualsiasi altro strumento o documento analogo che abiliti al prelievo di denaro contante o all’acquisto di beni o alla prestazione di servizi. Arresti previsti anche per i falsificatori, e chi alteri, possegga, ceda o acquisisca carte o documenti di provenienza illecita o comunque falsificati o alterati, nonché effettui pagamenti con essi.

Il decreto che ha introdotto l’obbligo del Green pass sui luoghi di lavoro ha avuto l’approvazione definitiva della Camera dei Deputati il 17 novembre 2021. Tra le novità: le aziende con meno di 15 dipendenti possono estendere la sospensione del lavoratore senza Green pass fino al 31 dicembre 2021; possibilità di verificare una tantum i Green pass fino alla scadenza.

La Corte di Cassazione (ordinanza n. 34865 del 17/11/2021), in tema di agevolazioni prima casa ha asserito che: il mancato completamento nei termini dei lavori di ristrutturazione, che impedisce il trasferimento della residenza entro diciotto mesi nel comune in cui è ubicato l’immobile acquistato, non costituisce una “causa di forza maggiore” e comporta la decadenza dal beneficio fiscale.

La scadenza per il pagamento delle rate per rottamazione ter e saldo e stralcio è il 30 novembre 2021. Per effetto dei giorni di tolleranza (5), il pagamento può essere effettuato entro lunedì 6 dicembre 2021.

E’ stato approvato dal Cdm il 18 novembre 2021 il Dl che istituisce l’assegno unico e universale. Sono interessati i nuclei familiari: in base al valore ISEE; per ogni figlio minorenne a carico, a decorrere dal 7° mese di gravidanza; per ciascun figlio maggiorenne a carico fino al compimento del 21° anno di età, in presenza di determinate condizioni. Vengono previste maggiorazioni per i figli con disabilità, madri di età inferiore ai 21 anni e per i nuclei familiari con 4 o più figli. La domanda si presenta dal prossimo 1° gennaio.

Si innalza il limite massimo delle compensazioni in F24: già dal 2021 si passa a 2 milioni di euro. E’ il decreto Sostegni bis a regolamentare la novità; l’aumento sarà retroattivo ed applicabile già dallo scorso 1° gennaio.

Dopo un anno, dopo la presentazione dell’istanza entro e non oltre il 1° aprile 2021, per gli investimenti legati alle sponsorizzazioni sportive del periodo tra l’1/07/2020 e il 31/12/2020, è stato (finalmente) pubblicato sulla GU del 17/11/2021, n. 274 il regolamento attuativo. Sarà in vigore dal prossimo 2 dicembre; sono interessate le spese per le campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, sostenute da imprese, lavoratori autonomi e enti non commerciali a favore di leghe che organizzano campionati nazionali a squadre nell’ambito di discipline olimpiche e paralimpiche ovvero di società sportive professionistiche e associazioni o società sportive dilettantistiche iscritte al Coni operanti nelle discipline ammesse ai giochi olimpici e che svolgono attività sportiva giovanile.

Con il provvedimento n. 305784/2021, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità per richiedere i contributi a fondo perduto delle imprese colpite dall’emergenza epidemiologica che, pur non avendo registrato un calo del fatturato di almeno il 30% sul 2019, sono in possesso degli altri requisiti previsti dal decreto Sostegni, tra cui il limite dei ricavi non superiori a 10 milioni di euro. La domanda va inoltrata entro il 9 dicembre 2021, anche attraverso un intermediario, esclusivamente in modalità telematica mediante il servizio web disponibile nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi” del sito internet dell’Agenzia delle Entrate.

È stato pubblicato sulla GU n. 274 del 17 novembre 2021, il D.PC.M n. 196 del 30 dicembre 2020, relativo al “Regolamento recante modalità per la concessione di un contributo, sotto forma di credito di imposta, sugli investimenti pubblicitari in favore di leghe e società sportive professionistiche e di società e associazioni sportive dilettantistiche”.

L’Agenzia delle entrate (provvedimento del 17 novembre 2021) ha disposto che la percentuale per il calcolo del contributo da erogare, come previsto dall’ex art. 59, Dl n. 104/2020, in favore delle attività economiche e commerciali svolte nei centri storici dei comuni dove sono situati santuari religiosi, è del 51,6050%.

Parte la corsa agli incentivi per la promozione dei marchi Made in Italy all’estero: la domanda dovrà essere presentata ad Unioncamere a partire dal 22 novembre 2021 ed entro il 22 dicembre 2021. Si tratta di contributi pari al 70% della spesa sostenuta e fino a un massimo di 150.000 euro.

L’assegno unico universale partirà a marzo 2022: spetta già dal settimo mese di gravidanza, e fino a 21 anni d’età. Gli importi: 175 euro per figlio minorenne e 85 euro per figlio maggiorenne ai nuclei con Isee fino a 15mila euro; scendono fino a 50 e 25 euro con l’aumentare dell’Isee fino e oltre 40mila euro. Le domande si presentano online all’Inps dal prossimo 1° gennaio.

Come se non bastassero quelli già presenti, si aggiunge un nuovo adempimento a carico dei contribuenti che hanno ricevuto degli aiuti Covid. Si tratta di un’autodichiarazione nella quale andrà indicato quanto percepito a titolo di crediti, esenzioni, contributi a causale Covid. In caso di sforamento dei massimali di aiuto fissati dalla commissione Ue verrà richiesto, da parte dell’Agenzia e secondo un piano di restituzione, quanto percepito in eccesso. Sarà un provvedimento dell’Agenzia delle entrate a regolamentare le modalità operative.

In tema di IRAP la Corte di Cassazione si è continuamente espressa. Con l’ordinanza n. 34484 del 16 novembre 2021, ricorda che il presupposto della debenza è l’esercizio di un’attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi. Nel caso di attività professionali, il professionista deve essere il responsabile dell’organizzazione e l’attività professionale deve essere svolta con l’utilizzo di fattori idonei ad accrescerne la produttività. Un avvocato che esercita la professione come collaboratore esterno, limitandosi ad utilizzare i beni messi a sua disposizione, non è soggetto IRAP.

L’Inps, nel messaggio n. 3974/2021, comunica di aver terminato le verifiche preliminari sulle domande di esonero contributivo 2021. Gli esiti saranno inseriti nel cassetto previdenziale degli interessati. Il 29 novembre sarà indicato l’importo d’esonero concesso (max 3.000 euro): nel caso dovesse risultare inferiore ai contributi dovuti per l’anno 2021, la differenza andrà versata entro il 29 dicembre 2021.

Ad ottobre il coefficiente di rivalutazione del trattamento di fine rapporto è 3,302786; l’indice dei prezzi al consumo calcolato dall’Istituto nazionale di statistica, con esclusione del prezzo dei tabacchi lavorati, è al valore di 105,1.

Con la risposta n. 779 ad interpello relativo il superbonus edilizio, l’Agenzia delle entrate chiarisce che la misura interessa anche la sostituzione di finestre, comprensive di infissi, ma soltanto nel caso si tratti di sostituzione e non di nuova installazione.

Le segnalazioni di operazioni sospette antiriciclaggio sulle cessioni crediti arrivano al valore di 700 milioni di euro. Gli alert sono puntati sulle possibili anomalie delle cessioni crediti da bonus edilizi. Il Dl n. 157/2021 stabilisce che i destinatari degli obblighi antiriciclaggio non devono procedere all’acquisizione del credito, sia nel caso di impossibilità di adempiere agli obblighi di adeguata verifica, sia nel caso di ricorrenza di sospetti di riciclaggio, anche dopo aver effettuato la prevista segnalazione alla UIF.

Per il contributo unificato le norme saranno cambiate durante il passaggio della manovra fiscale in Parlamento. Si pensa ad un’eliminazione o riformulazione della disposizione, cancellando il pagamento anticipato.

Dopo le operazioni di manutenzione straordinaria della procedura per la comunicazione della cessione del credito e sconto in fattura bonus edili, con un comunicato stampa l’Agenzia ha reso noto che è di nuovo operativo il canale di trasmissione.

Sono state individuate 14 tipologie di anomalie tra i dati indicati nello studio di settore (periodi 2016 e 2017) e negli ISA (periodo 2018). Sono pertanto in arrivo le lettere di compliance nel cassetto fiscale del contribuente. Le risposte dovranno essere date tramite apposito software.

Lo scorso 6 ottobre, le associazioni di categoria (Anpit, Cidec, Confimprenditori , Unica e Cisal Terziario con l’assistenza di Cisal) hanno concordato il rinnovo economico del Ccnl “Servizi Ausiliari”. Il nuovo contratto decorre dal 1° Novembre 2021.

Il calcolo del contributo a fondo perduto perequativo presenta delle complessità: in sintesi si espongono le modalità. E’ necessario registrare, rispetto al 2019, un peggioramento del risultato economico pari al 30%., quindi: calcolare la differenza tra il risultato economico d’esercizio relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020 con quello in corso al 2019; sottrarre i contributi a fondo perduto ricevuti in base ai vari decreti varati dall’inizio della pandemia e regolati dai provvedimenti emergenziali; applicare al risultato ottenuto la percentuale relativa al valore di ricavi e compensi conseguiti nel 2019: 30% fino a 100.000 euro; 20% da 100.000 a 400.000 euro; 15% da 400.000 a un milione di euro; 10% da un milione e fino a 5 milioni di euro; 5% da 5 milioni a 10 milioni di euro. La misura può arrivare al massimo a 150.000 euro; se la differenza tra i due risultati economici risulta già colmata dai contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia delle Entrate, imprese e professionisti non hanno diritto a nessuna somma.

E’ finalmente stato “varato” il decreto del MEF con i requisiti, la percentuale di calo e le modalità di calcolo degli importi del contributo a fondo perduto perequativo. Accedono solo i contribuenti con dichiarazione dei redditi 2021 presentata entro il 30 settembre per il 2020 e 2020 validamente presentata per il 2019. La percentuale di calo deve essere del 30%. Il decreto deve essere ora pubblicato in GU, poi si dovrà attendere il provvedimento attuativo delle Entrate, a partire dal quale si avranno 30 giorni per la presentazione delle domande.

Il sottosegretario all’economia Maria Cecilia Guerra ha dichiarato che sono in arrivo correttivi per il patent box. Stop per il momento ad un nuovo intervento sulla riscossione, anche se si “riflette” su come venire incontro ai contribuenti più in difficoltà.

Il Dl n. 157/2021, istituito per la lotta alle frodi in edilizia, avrà come conseguenza un aumento dei costi degli oneri professionali per visto di conformità e asseverazione; si stima un aumento dal 6 al 10% dell’importo complessivo dei lavori.

La stretta sui controlli relativa ai bonus edilizi, con i nuovi obblighi di asseverazione portati dal Dl n. 157/2021, rischiano di mettere nell’angolo i vecchi bonus ristrutturazione, quelli del 50 e 65%, ora passati in secondo piano rispetto al 90 e 110%.  Il quadro normativo aggiornato dal Dl citato, scoraggerà i contribuenti nell’intraprendere una strada in “salita” per i vecchi bonus.

E’ stato pubblicato sulla GU n. 369 del 10 novembre 2021 il decreto del Ministro della Funzione pubblica con le modalità per l’istituzione degli elenchi dei professionisti e del personale in possesso di un’alta specializzazione per l’iscrizione al Portale reclutamento IN.PA. (Dl n. 80/2021). Tramite il portale sarà possibile reperire direttamente i candidati idonei agli incarichi professionali previsti.

Possono essere richiesti gli incentivi per sostenere gli investimenti negli Istituti Tecnici Superiori per la realizzazione di sedi e laboratori innovativi 4.0, che hanno l’obiettivo di favorire la formazione di competenze professionali e potenziare la sinergia con il mondo delle imprese. La deadline della domanda scade il prossimo 3 dicembre 2021.

Da oggi 15 novembre 2021 è attivo l’istituto della composizione negoziata previsto dal Dl n. 118/2021 per il risanamento della crisi d’impresa. La composizione negoziata permette all’imprenditore di chiedere la nomina di un esperto al fine di uscire dalla propria crisi d’impresa.

Da oggi, 15 novembre, è attiva l’anagrafe digitale. Sono scaricabili i seguenti certificati: Anagrafico di nascita; Anagrafico di matrimonio; di Cittadinanza; di Esistenza in vita; di Residenza; di Residenza AIRE; di Stato civile; di Stato di famiglia; di Stato di famiglia e di stato civile; di Residenza in convivenza; di Stato di famiglia AIRE; di Stato di famiglia con rapporti di parentela; di Stato Libero; Anagrafico di Unione Civile; di Contratto di Convivenza.

Per effetto dell’emersione di economie pari a 35.411,502 euro, derivanti da rinunce o minori rendicontazioni presentate dalle aziende, l’ANPAL riapre le istruttorie delle istanze presentate per il Fondo nuove competenze (FNC) fino al 31 maggio 2021.

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito, alla sezione “l’Agenzia informa”, la guida “L’acquisto della casa”, dove vengono esposti anche i nuovi benefici fiscali per gli under 36 che acquistano una “prima casa” tra il 26 maggio 2021 e il 30 giugno 2022.

Arriva con la risoluzione AE n. 64 del 11 novembre 2021, il codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite Modello F24, del credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione ex art. 32, D.L. n. 73/2021. Il codice tributo è “6951” denominato “CREDITO D’IMPOSTA SANIFICAZIONE E ACQUISTO DISPOSITIVI DI PROTEZIONE – articolo 32 del decreto–legge 25 maggio 2021, n. 73”.

Con decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze, Daniele Franco, del 27 ottobre 2021, viene stabilito, fino al 31 dicembre 2024, il blocco dell’età pensionabile: sia l’età richiesta per la pensione di vecchiaia sia quella dell’assegno sociale rimane ferma a 67 anni.

Scadono lunedì 15 novembre i termini per versare l’imposta sostitutiva ed effettuare il giuramento della perizia di stima, relativi alla rivalutazione di quote e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2021 dalle persone fisiche al di fuori dell’attività d’impresa. La scadenza originaria era il 30 giugno 2021, spostata dal decreto sostegni-bis al 15 novembre 2021.

Agenzia delle entrate/riscossione arricchisce il portale con un servizio che permette di scaricare i bollettini da pagare delle rate rottamazione ter. E’ infatti attivo un nuovo servizio online per richiedere copia dei bollettini delle rate delle cartelle. Sarà possibile richiedere o scaricare direttamente online i bollettini delle rate della definizione agevolata delle cartelle anche oltre la decima rata.

Il Ministero della Transizione Ecologica ha emanato il provvedimento attuativo per il bonus idrico introdotto dalla Legge di bilancio 2021. Il rimborso, nel limite di 1.000 euro sarà accreditato sul C/C delle persone fisiche “private” che possiedono/detengono unità immobiliari per le spese sostenute dal 1/01/2021 fino al 31/12/2021 per interventi di efficientamento idrico. E’ necessario presentate istanza online, sull’apposita piattaforma gestita dal MITE. Il bonus sarà concesso fino ad esaurimento dei fondi pubblici.

Il bonus sanificazione 2021 si potrà godere della misura percentuale piena, quindi il 30% delle spese sostenute da professionisti e imprese che hanno presentato domanda (provvedimento AE del 10 novembre 2021).

L’Agenzia delle entrate ha approvato il “Modello di comunicazione delle spese relative alle attività teatrali e agli spettacoli dal vivo” e le relative istruzioni da utilizzare per la richiesta del bonus Teatro e Spettacoli previsto dall’articolo 36-bis decreto Sostegni. Nel provvedimento del 11 novembre 2021 viene precisato che tra i beneficiari del credito rientrano: le imprese che effettuano attività teatrali e spettacoli dal vivo, anche attraverso l’utilizzo di sistemi digitali; le stabili organizzazioni di soggetti non residenti che operano nel settore; gli enti commerciali e non commerciali, ma con riferimento, per questi ultimi, all’attività commerciale eventualmente esercitata; il credito d’imposta è utilizzabile solo in compensazione; la condizione necessaria è il calo del fatturato annuo 2020 pari almeno al 20% rispetto al fatturato annuo 2019; il credito riconosciuto è pari al 90% delle spese sostenute nel 2020; tra le spese ammissibili rientrano: costi del personale, costi di produzione, pubblicità, formazione, trasferimenti, acquisti di nuove attrazioni, impianti e attrezzature, danni per eventi fortuiti e strutturazione delle aree attrezzate per i circhi e gli spettacoli viaggianti.

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versato della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’Irap relativi al 2021.

Per evitare le frodi in tema di ristrutturazioni, il governo ha approvato un Dl con nuovi con nuovi adempimenti. Sono previsti: visto di conformità su tutti i bonus edilizi; controlli con sospensione preventiva da parte dell’Agenzia delle entrate per cessione crediti sospette; applicazione dei criteri antiriciclaggio per gli alert di pericolosità e atti di recupero per gli indebiti utilizzi.

La nuova Sabatini subisce una rettifica dalla legge di bilancio: l’erogazione del contributo in un’unica soluzione potrà essere fatto solo in caso di finanziamento non superiore a 200.000 euro, a prescindere dall’importo finanziato dalle banche. Per il rifinanziamento della misura, è previsto uno stanziamento di complessivi 900 milioni di euro spalmati dal 2022 fino al 2027.

Con una modifica al disegno di legge di bilancio 2022, il legislatore intervenendo sul comma 1 dell’art. 121 inserendo la proroga al 31/12/2024 della cessione e sconto in fattura anche per i bonus edilizi ordinari. I contribuenti che dal 2020, al 2024 sostengono spese per gli interventi di ristrutturazione, possono optare, in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione in sede di dichiarazione dei redditi, per lo sconto in fattura del corrispettivo dovuto, fino alla concorrenza del corrispettivo stesso. Per il 110% la scadenza è il 2025.