Notizie Fiscali

Sono pronte le regole Oic per la contabilizzazione dei bonus fiscali. I chiarimenti sono arrivati da un documento reso ufficiale nella giornata di ieri. I bonus (superbonus e gli altri bonus edilizi) sono qualificabili come contributo in conto impianti.

Il decreto MEF del 14 luglio sulla cancellazione dei ruoli fino a 5.000 euro è stato pubblicato il 2 agosto 2021 sulla GU. Entro il 31 ottobre 2021, per i contribuenti ammessi, si procederà con l’annullamento automatico dei debiti. Il contribuente non dovrà fare nulla. La procedura sarà effettuata mediante la cooperazione e l’incrocio dei dati a disposizione di Agenzia delle Entrate e AdER, verificando le informazioni relative alle cartelle relative al periodo 1° gennaio 2000 e 31 dicembre 2010 e le informazioni reddituali del debitore.

Per effetto dei 5 giorni di tolleranza, la pace fiscale (scadenza del pagamento 2 agosto) sposta il pagamento al prossimo 9 agosto senza perdere i benefici del condono.

E’ in programma l’assunzione di 1.000 professionisti in cinque anni per la sicurezza cybernetica, che si andranno ad aggiungere all’infornata di lavoratori autonomi prevista con il decreto Reclutamento.

I sindacati non sono contrari al green pass, sempre che non diventi uno strumento per le imprese per discriminare e licenziare. Tanto è stato detto dal leader della Cgil, Maurizio Landini, dopo l’incontro tra il presidente del Consiglio Mario Draghi e i sindacati per discutere delle misure di contenimento del Covid nei luoghi di lavoro, in particolare della possibile estensione del green pass, per accedere ai locali al chiuso, alle aziende, a musei, cinema, palestre e partecipare ad eventi.

Il superbonus del 110% è fruibile anche in caso di spostamento o variazione dimensionale degli infissi (intervento trainato) a condizione che la superficie totale occupata dai nuovi serramenti rispetti nell’entità quella relativa alla situazione anteriore all’intervento, a garanzia del principio posto alla base del risparmio energetico (interpello AE n. 524/2021).

Il tribunale di Roma (sentenza n. 18441/2021) stabilisce un importante precedente riguardo i vaccini da Covid-19. Senza vaccino non si va in fabbrica né in ufficio, si rimane a casa senza stipendio. Quando non ci sono altre mansioni cui destinare il lavoratore che rifiuta il vaccino, è legittima, nonché doverosa la sospensione dal lavoro del lavoratore che, sottoposto a visita del medico di fabbrica, sia risultato “non idoneo a stare a contatto con la clientela” perché non vaccinato al Covid-19. Non essendoci la prestazione lavorativa la conseguenza è la legittimità della sospensione della retribuzione.

I professionisti con cassa possono ottenere l’esonero contributivo limitato ai soli versamenti effettuati nel 2021 e in caso di rateizzazione. Per le rate in scadenza nel 2022 non si applica la cancellazione parziale. Lo ha chiarito il Ministero del Lavoro. 

La corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 21849 del 30 luglio 2021, ha negato la liceità del recupero a tassazione di un (presunto) maggior reddito di impresa, operato dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente per il solo fatto che il contribuente stesso avesse un conto corrente cointestato con il partner con delega ad operare.

E’ partito il “Bonus cicogna 2021”: le domande INPS per i nati nell’anno 2020 possono essere presentate dal 2 agosto al 30 ottobre 2021.

Notizie dalla riscossione 2020: sono 1,5 milioni gli euro che sono arrivati nel 2020 dalle definizioni agevolate. 1.597 milioni di euro. I risultati sono contenuti nel rapporto di verifica predisposto dal Mef e dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Tra dicembre 2020 e maggio 2021 sono stati pubblicati sui social almeno 147 mila contenuti che riportavano informazioni false sui vaccini, una su due trattava degli eventuali effetti collaterali. Sono milioni le persone che si fanno coinvolgere da gruppi Facebook e canali Telegram con la disinformazione che regna in quei “luoghi”.  Il “fenomeno” descritto è tratto da uno studio della Fondazione Mesit – Fondazione per la Medicina sociale e l’innovazione tecnologica.

Si accendono le luci sui falsi crediti d’imposta. La GdF controlla le agevolazioni previste per i crediti di imposta utilizzati in compensazione dalle imprese che effettuano investimenti in ricerca e sviluppo. Anche Agenzia delle entrate vigila, e negli ultimi due anni ha inviato alert specifici sul tema.

Nel chiarimento all’interpello n. 519/2021, l’Agenzia delle entrate ha attestato che se il contribuente usufruiva del regime dei minimi in Italia e sposta la sua residenza in un altro Paese Ue, continuando a produrre almeno il 75% del suo reddito complessivo in Italia, può applicare il regime forfetario. La residenza, in questo caso, non rileva causa ostativa.

La Cila, con una semplice descrizione in forma sintetica dell’intervento da realizzare, attiverà la pratica di Superbonus 110%. Se necessario, per una più chiara e compiuta descrizione, il progettista potrà allegare elaborati grafici illustrativi. Il nuovo modello unico di Cila sarà approvato questa settimana in Conferenza unificata.

Con la risoluzione n. 6/DF del 28 luglio 2021 viene messo in chiaro che la tariffa del canone per le occupazioni delle aree e degli spazi appartenenti al demanio o al patrimonio indisponibile dei comuni e delle città metropolitane, utilizzati dai mercati anche in strutture attrezzate, deve essere frazionata per 24 ore e applicata fino a un massimo di 9 ore.

In merito agli aiuti di Stato e la loro (precedente) indicazione nei modelli Redditi e Irap, devono essere indicati solamente i contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia tra le variazioni in diminuzione con codice 99, se nel conto economico siano stati indicati in una voce rilevante ai fini IRAP.

Dopo l’incipit di ieri, circa i due giorni utili per presentare richiesta di “anno bianco dei contributi” (31 luglio 2021), il termine è slittato al 30 settembre 2021.

L’INAIL, con Nota n. 9420 del 27 luglio 2021, ha comunicato che è in corso di pubblicazione nel suo sito il modello OT23 2022 utile per richiedere la riduzione del tasso medio di tariffa per prevenzione per l’anno 2022.

Con informativa del 28 luglio 2021, l’INAIL ha reso nota la proroga dei termini delle disposizioni sulla sorveglianza sanitaria eccezionale fino al 31 dicembre 2021. I datori di lavoro pubblici e privati non obbligati a nominare il medico competente, potranno nominarne uno oppure richiedere la visita medica per sorveglianza sanitaria dei lavoratori fragili ai servizi territoriali dell’INAIL mediante il servizio online entro la nuova data.

Cambia nuovamente il calendario d’invio delle spese sanitarie al sistema TS: la scadenza dell’invio dei dati del primo semestre slitta al 30 settembre 2021. E’ un comunicato pubblicato sul sito del sistema TS ad annunciare la pubblicazione di un decreto che fisserà la nuova scadenza per l’invio dei dati relativi alle spese del primo semestre 2021 dal 31 luglio al 30 settembre 2021.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito web una serie di FAQ utili alla compilazione del prospetto aiuti di Stato del modello IRAP. Viene stabilito che non devono (più) essere indicati: i dati dei contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia; le somme erogate da altre amministrazioni (come l’indennità erogata dall’INPS, per esempio); i contributi a fondo perduto erogati dall’Agenzia nel quadro IQ da parte dei soggetti che applicano l’art. 5-bis, D.Lgs. n. 446/1997; i crediti d’imposta per adeguamento ambienti di lavoro e per locazioni; tali crediti vanno indicati unicamente nel quadro RU e nel prospetto aiuti di Stato del quadro RS del modello REDDITI; i finanziamenti garantiti dal Fondo centrale di garanzia.

Come sempre tempestiva, l’amministrazione, in questo caso il Ministero del lavoro, ieri ha pubblicato il decreto, atteso da mesi, con le modalità per presentare le domande per accedere all’anno bianco per le partite iva iscritte all’Inps, l’esonero contributivo deciso dalla legge di bilancio 2021. Sono solo due i giorni utili per inviare le domande da parte degli iscritti alla gestione separata e alle gestioni speciali Ago (artigiani e commercianti). Il modulo lo si trova sul sito dell’Istituto. Per quanto riguarda gli iscritti alle casse previdenziali, invece, le domande dovranno essere inviate entro il 31 ottobre 2021.

Con l’articolo 39 septies, inserito nel testo di conversione del dl 77/2021, definitivo, sono validi ed efficaci gli atti costitutivi e gli statuti di start-up innovative costituite fino ad oggi con modalità telematiche senza l’intervento di un notaio.  

E’ stato approvato il nuovo modello per la comunicazione dell’opzione per la cessione o lo sconto in fattura dei bonus edilizi. E’ il provvedimento n. 2021/196548 del 20 luglio che lo aggiorna. Dal 21 luglio scorso, pertanto, è trasmissibile in via telematica.

I titolari di partita Iva autorizzati a spostare il pagamento delle imposte al 15 settembre (soggetti Isa e forfettari), osserveranno il seguente calendario per il pagamento rateale: prima rata 15 settembre 2021; seconda rata 16 settembre; terza rata 18 ottobre (il 16 ottobre cade di sabato); quarta rata 16 novembre 2021. La proroga riguarda anche i soci di società, associazioni e imprese soggette agli ISA. In tal caso si osserverà il seguente piano di scadenze: prima rata 15 settembre 2021; seconda rata 30 settembre; terza rata novembre (il 31 ottobre cade di sabato); quarta rata 30 novembre 2021.

Il canone Rai continuerà ad essere addebitato in bolletta fino alla fine del 2022. In attesa del disegno di legge sulla concorrenza, che entreranno in vigore al più tardi il 31 dicembre 2022, si continuerà con il sistema attuale.

Lo stato d’emergenza, prorogato al 31 dicembre 2021 con il Dl legge 105/21 sposta in avanti le misure anti Covid per la giustizia. La moratoria scatta nel civile su depositi via Internet, trattazione scritta e udienze su Teams e sul penale, con cartolare e online.

Con le novità introdotte in sede di conversione del decreto Sostegni bis, si semplificano le istruzioni delle dichiarazioni dei redditi: gli aiuti di Stato Covid escono dalla dichiarazione dei redditi e IRAP 2021. In particolare: i titolari di partita IVA non saranno tenuti a indicare l’importo di contributi e indennità nei quadri di determinazione del reddito del modello Redditi e in quelli relativi al valore della produzione del modello IRAP. Nel quadro RF psi può utilizzare il codice variazione in diminuzione 99 invece del codice 84; nel modello IRAP, i soggetti che determinano il valore della produzione ai sensi dell’art. 5 del d.lgs. n. 446 del 1997 possono utilizzare il codice variazione in diminuzione 99 invece del codice 16. Non sarà necessario compilare il prospetto degli aiuti di Stato con i codici aiuto 24 nel modello Redditi e 8 nel modello IRAP (Agenzia delle Entrate, avvertenza pubblicata il 27 luglio 2021).

L’Inps, con messaggio n. 2731/2021, comunica la proroga al 15 settembre della scadenza di pagamento dei contributi calcolati sulle dichiarazioni fiscali dovuti da professionisti senza cassa, artigiani e commercianti. La nuova proroga si aggiunge a quella del 20 agosto della scadenza di versamento (originariamente fissata al 17 maggio) della prima rata dei contributi ordinari dovuti per l’anno 2021 dagli artigiani e commercianti.

Il Green pass e l’obbligo di esibirlo nei luoghi indicati (ristoranti al chiuso, spettacoli ed eventi sportivi, musei, piscine al chiuso, palestre, centri benessere, sagre, fiere, convegni, congressi, centri culturali, sociali e ricreativi al chiuso, concorsi pubblici) resterà in vigore dal 6 agosto e fino al 31 dicembre, termine dello stato di emergenza.

E’ stato pubblicato sulla GU n. 177 del 26 luglio 2021 il decreto del Ministero del lavoro riguardante l’individuazione di criteri e limiti delle attività diverse da quelle di interesse generale esercitabili dagli enti del Terzo settore. I tratti caratterizzanti sono: la strumentalità e la secondarietà. Si possono considerare strumentali quando le attività sono finalizzate a supportare, sostenere, promuovere o agevolare il perseguimento delle finalità istituzionali dell’ente del Terzo settore. Per la secondarietà è necessario che: i ricavi da attività diverse non siano superiori al 30% delle entrate complessive e al 66% dei costi complessivi dell’ente del Terzo settore.

In tema lavoro è bene ricordare alcune date di scadenze. 2 agosto sottoscrittura obbligatoria del Libro Unico Lavoro a carico dei titolari delle aziende; trasmissione UniEmens/PosAgri per i datori di lavoro agricoli e invio del flusso UniEmens; 20 agosto versamento periodico sulle accise, imposta sulle assicurazioni, imposta di bollo sugli assegni circolari, addizionali comunali, provinciali e regionali all’Irpef dei lavoratori dipendenti, versamento delle ritenute su redditi assimilati a lavoro dipendente, sul lavoro dipendente e sul lavoro autonomo e altri redditi, versamenti contributi Inps lavoratori dipendenti.

Le scadenze fiscali di agosto. 2 agosto: rate della rottamazione ter e del saldo e stralcio delle cartelle, con possibilità dei 5 giorni di tolleranza; 20 agosto: imposte sui redditi per i soggetti esclusi dalla proroga dei versamenti al 15 settembre. Stessa scadenza anche per la comunicazione dei dati delle spese sanitarie del primo semestre al sistema TS e per l’invio dell’esterometro del secondo trimestre 2021; 25 agosto: elenchi Intrastat; 31 agosto: saldo e primo acconto delle imposte sui redditi per i non titolari di partita IVA.

Per le domande integrative di accesso ai trattamenti di integrazione salariale erogati dal Fondo di solidarietà per il settore del trasporto aereo e del sistema aeroportuale, il termine di decadenza per l’invio è il 31 luglio 2021. Lo ha chiarito l’INPS nel messaggio n. 2707 del 26 luglio 2021.

La riscossione resta ferma fino al 31 agosto, ma le rate in scadenza nel 2020 della rottamazione ter e del saldo e stralcio, vanno pagate a partire dal 2 agosto. E’ quanto prevede la legge n.106/2021 di conversione del decreto Sostegni-bis, in base al quale l’Agenzia delle entrate-Riscossione ha aggiornato le Faq presenti sul proprio sito.

Si lavora per alleggerire il superbonus dalla burocrazia. Il ddl di conversione del dl 77/2021, nel testo approvato il 23 luglio dalla camera dei deputati, punta a rendere accessibile l’agevolazione. Per velocizzare il percorso del superbonus si punta sulla Comunicazione di inizio lavori asseverata (Cila), con un modello unico da presentare presso gli uffici comunali uniforme su tutto il territorio nazionale.

La sospensione dell’obbligo di versamento dei debiti erariali, operativa dall’8 marzo 2020, fino al 30 giugno 2021, è stata prorogata, dalla conversione del decreto sostegni bis, al 31 agosto 2021. I versamenti oggetto di sospensione saranno da effettuare, in unica soluzione, entro il 30 settembre 2021.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 18405 del 30/6/21, ha stabilito che la dichiarazione dei redditi, viziata da un errore di fatto o di diritto, è sempre emendabile e ritrattabile, anche in sede di contenzioso, quando dalla stessa può derivare l’assoggettamento di oneri diversi e più gravosi di quelli che, in base alla legge, devono restare a carico del contribuente.

L’Agenzia delle entrate (circolare 23 luglio 2021, n. 9) ha fornito chiarimenti riguardanti il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (art. 1, commi dal 1051 al 1063, L. n. 178/2020). Tra i soggetti interessati rientrano anche le reti d’imprese, imprese destinatarie di sanzioni interdittive, professionisti che svolgono secondariamente attività d’impresa; le tipologie di investimenti agevolabili ammettono investimenti realizzati mediante contratti di leasing e beni di costo unitario non superiore a 516,46; si può sovrapporre il credito d’imposta relativo alla Legge di bilancio 2020 e quello relativo alla Legge di bilancio 2021; sulla documentazione è necessario indicare la norma agevolativa.  

Con la risposta all’interpello n. 475/2021, l’Agenzia delle entrate chiarisce che l’impresa sociale non rientra nell’ambito degli enti del Terzo settore di natura non commerciale e non può pertanto beneficiare dell’esenzione Iva prevista dall’articolo 10, comma 1, n- 27-ter, del D.P.R. n. 633/1972.

Il Ministero del Lavoro, con la notizia del 22 luglio 2021, ha reso noto di aver autorizzato, con Decreto direttoriale n. 2 del 20 luglio 2021, il pagamento delle indennità relative al fermo pesca del 2020. Per il fermo pesca obbligatorio saranno liquidati 27,57 euro al giorno, per il fermo pesca non obbligatorio l’indennità onnicomprensiva giornaliera ammonterà a 30 euro.

Il Decreto Sostegni bis, convertito nella legge n. 106/2021, ha introdotto il bonus per la formazione professionale di alto livello dei dipendenti, utile all’acquisizione delle competenze legate al piano nazionale Industria 4.0.

Con l’approvazione definitiva del Senato al Decreto Sostegni bis, si amplia la platea dei beneficiari del contributo a fondo perduto. Sono interessate le partite IVA con ricavi o compensi tra i 10 e i 15 milioni di euro. Si tratta di: un contributo standard sulla base di quanto stabilito dal primo Decreto Sostegni, ottenuto applicando il 20% alla differenza tra l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2020 e l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi dell’anno 2019; un contributo alternativo, da calcolare applicando la percentuale del 20% all’ammontare medio del fatturato/corrispettivi relativo al periodo 1° aprile 2020-31 marzo 2021 e 1° aprile 2019-31 marzo 2020; un altro contributo alternativo, accessibile solo per coloro che non hanno diritto a quello standard, determinato in misura pari all’importo ottenuto applicando la percentuale del 30% alla differenza tra l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo dal 1° aprile 2020 al 31 marzo 2021 e l’ammontare medio mensile del fatturato e dei corrispettivi del periodo dal 1° aprile 2019 al 31 marzo 2020.

La legge di conversione del DL n. 73/2021 (Sostegni-bis) rifinanzia l’ecobonus auto per l’acquisto di macchine elettriche ed ibride ma anche veicoli usati euro 6, con rottamazione. Il contributo varia a seconda delle emissioni del veicolo: 0-60 CO2 g/Km euro 2000; 61-90 CO2 g/Km euro 1000; 91-160 CO2 g/Km euro         750. L’incentivo è concesso fino ad esaurimento delle risorse messe a disposizione.

Il calendario delle pensioni di agosto 2021 anticipa a fine luglio: dal 27 al 31 luglio 2021, in base alle iniziali del cognome del titolare della prestazione. I cittadini di età pari o superiore a 75 anni, che percepiscono prestazioni previdenziali presso gli Uffici Postali, che riscuotono la pensione in contanti e non hanno delegato altri soggetti, possono ricevere l’importo a casa, delegando al ritiro i Carabinieri.

Approvata legge di conversione del DL n. 73/2021 (Sostegni-bis). E’ ufficiale la proroga del termine di versamento delle imposte delle dichiarazioni 2021 al 15 settembre. Possono applicarla i titolari di partita Iva che esercitino un’attività per la quale siano validati gli ISA indipendentemente dalla eventuale presenza di cause di esclusione o inapplicabilità degli stessi. Sono compresi, anche, i contribuenti che partecipano in soggetti fiscalmente trasparenti che si trovino nella situazione di cui sopra; i contribuenti in regime dei minimi/forfettario con un’attività per la quale siano validati gli Isa. La proroga è estesa al versamento del diritto annuale alla CCIAA; al versamento dell’IVS per i soci di Srl non in trasparenza fiscale/Spa.

La conversione definitiva del decreto sostegni bis determina il nuovo calendario fiscale di settembre. In sintesi: dichiarazioni, per chi vuole accedere al contributo a fondo perduto perequativo, da presentare entro il 10, i pagamenti delle imposte dei soggetti Isa entro il 15 senza alcuna maggiorazione, non vi sarà possibilità di pagare entro i successivi 30 giorni con maggiorazione dello 0.40%. Restano fuori dalla proroga coloro che non applicano gli Isa per il superamento dei limiti dimensionali di ricavi nonché i soggetti non titolari di partita Iva.

La riforma fiscale diventerà legge delega entro il prossimo 30 luglio. Tra gli argomenti di interesse: eliminazione dell’Irap, rimodulazione delle aliquote Iva, e un futuro a due aliquote per il sistema fiscale. Riguardo la patrimoniale non sarà presa in considerazione, ma si opererà sulla revisione degli estimi catastali. Il superbonus verrà prorogato al 2023.  

Il nuovo decreto firmato ieri dal Governo ha previsto il green pass dal 6 agosto prossimo per entrare in bar e ristoranti, solo per le consumazioni al tavolo, non sarà, invece, necessario per consumare al bancone, anche se al chiuso, e la proroga dello stato di emergenza fino al 31 dicembre. L’obbligatorietà del certificato è estesa per l’accesso a spettacoli all’aperto, eventi e competizioni sportive, musei e mostre, centri termali, piscine, palestre, sagre e fiere, congressi e concorsi.

Ecco le novità riguardanti la riforma della riscossione. Accesso ai dati dei conti correnti dei debitori: fino ad oggi si fanno pignoramenti senza conoscere le capienze dei conti correnti dei debitori. Tra le richieste, una maggiore accessibilità alle informazioni finanziarie dei contribuenti, una trasmissione di dati che attualmente sono inviati solo all’Agenzia delle entrate. Restyling della rateizzazione: si richiedono disposizioni di maggior favore per i contribuenti e una previsione di decadenza. Esecuzione: nel caso sia passato più di un anno dalla notifica della cartella di pagamento, prima di poter avviare una procedura esecutive per il recupero delle somme riportate nella medesima, l’Agenzia deve notificare al debitore un avviso di intimazione. Revisione dell’aggio. Pulizia del magazzino, con smaltimento di almeno una parte del pregresso.

Secondo quanto previsto dagli articoli 2 e 8 del DPR n. 322/1998, la dichiarazione IVA presentata entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria si considera valida, salva l’applicazione delle sanzioni. Per il corrente anno il ravvedimento operoso è possibile entro il 29 luglio. La sanzione ordinaria va dal 120 al 240% delle imposte non versate, con un minimo di 250 euro. Il ravvedimento operoso per presentazione entro il 29 luglio 2021 riduce la sanzione all’importo minimo di 25 euro.

E’ stato firmato il decreto del MEF che stabilisce i criteri e i tempi per la cancellazione delle cartelle sotto i 5.000 euro. Il 31 ottobre 2021 è la data entro la quale si procederà alla cancellazione automatica dei debiti fino a 5.000 euro (dietro richiesta del contribuente con utilizzo di software apposito messo a disposizione). Si ricorda che sono interessati i ruoli affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2010, a condizione che il debitore non superi il limite di 30.000 euro di reddito nell’anno d’imposta 2019.

L’INPS ha annunciato che, nella sezione “Servizi per le Aziende e Consulenti”, è stato aggiornato il servizio di consultazione dei flussi Uniemens con una nuova funzionalità: “Consultazione flussi Uniemens” (messaggio n. 2666 del 21 luglio 2021).

Per usufruire della cancellazione cartelle sotto i 5.000 euro il contribuente deve agire per proprio conto. L’agenzia delle entrate riscossione ha messo a disposizione un software online che permette di verificare se, nei piani di pagamento di rottamazione ter e saldo e stralcio, vi siano carichi potenzialmente interessati dall’annullamento automatico previsto dall’art. 4 commi da 4 a 9 del Dl 41/2021 (decreto sostegni).

I benefici fiscali relativi ai bonus edilizi, compreso il superbonus 110%, sono sempre negati se riguardanti l’esecuzione di opere finalizzate alla rimozione degli abusi edilizi. Inoltre, se la conformità urbanistico-edilizia, dell’immobile oggetto dell’intervento, non è stata conseguita in data anteriore all’avvio dei lavori, il contribuente deve attivarsi per evitare provvedimenti anche dagli enti locali. Le indicazioni sono inserite nella guida “Incentivi fiscali sismabonus ed ecobonus nei territori colpiti da eventi sismici” di luglio 2021, redatta dal dipartimento “Casa Italia” della Presidenza del Consiglio dei ministri e l’Agenzia delle entrate.

Il testo di conversione al decreto Sostegni bis (art. 4 ter) prevede l’esenzione IMU per l’anno 2021 a favore dei proprietari, locatori di immobili ad uso abitativo, che hanno ottenuto una convalida di sfratto per morosità entro il 28 febbraio 2020, esecuzione sospesa fino al 30 giugno 2021, fino al 30 settembre 2021 o fino al 31 dicembre 2021. Chi ha già provveduto al pagamento della prima rata di acconto entro il 16 giugno 2021 avrà diritto al rimborso con le modalità che verranno indicate entro 30 gg. dalla legge di conversione.

L’Agenzia delle entrate, con la risposta all’interpello n. 488 del 20 luglio 2021, chiarisce che la detrazione 110% spetta per le spese sostenute per gli interventi trainati a condizione che siano realizzati congiuntamente a quelli trainanti. Tra questi interventi rientrano anche le spese degli impianti fotovoltaici.

Cassacolf, con il comunicato stampa del 14 luglio 2021, rende noto che sono disponibili 3.600 euro (300 euro al mese per massimo un anno) in favore dei datori di lavoro non autosufficienti, anziani e non, che assumono collaboratori domestici. Sono interessati i datori di lavoro iscritti alla Cassa che presentano le seguenti caratteristiche: una patologia certificata di non autosufficienza permanente; il versamento di almeno un anno di contribuzione in favore della Cassa; 67 anni compiuti al momento dell’iscrizione alla Cassa.

Con provvedimento AE del 20 luglio 2021, si avvisano i contribuenti che le informazioni relative ad omissioni o anomalie nei dati nelle dichiarazioni degli anni 2017, 2018 e 2019 saranno presenti nel cassetto fiscale personale. Per rispondere, i contribuenti potranno segnalare all’Agenzia delle Entrate eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti, attraverso il software messo a disposizione.

Il cammino del superbonus è caratterizzato dalle modifiche in “corso d’opera”. Viene ora introdotta una deroga alle distanze minime tra edifici per gli interventi concernenti il cappotto termico e il cordolo antisismico. Viene concesso più tempo per beneficiare dell’agevolazione prima casa se l’unità immobiliare è soggetta a interventi trainanti che fruiscono del 110% e per la cessione delle unità immobiliari, collocate in zone sismiche, da parte di imprese di costruzione e ristrutturazione. Le modifiche sono previste da un emendamento approvato al dl semplificazioni (dl 77/2021) e dall’inserimento dell’art. 33-bis.

L’INL, con la Nota n. 5223 del 19 luglio 2021, ha reso attuativo il Decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali n. 143 del 25 giugno 2021, sottoscritto dalle organizzazioni sindacali più rappresentative del settore edile, e dal DL n. 76/2020. Dal prossimo 1° novembre sarà attivo un sistema di verifica della congruità dell’incidenza della manodopera impiegata nella realizzazione di lavori edili, pubblici e privati, eseguiti da un’impresa affidataria. Il mancato rispetto degli indici determinerà l’irregolarità contributiva del DURC on-line.

In risposta all’interpello n. 492 del 20 luglio 2021, l’Agenzia delle entrate è intervenuta sull’imponibilità dei contributi Covid-19 versati dall’Ente bilaterale al lavoratore dipendente. Tali somme, corrisposte a titolo di “sostitutive” o “integrative” del reddito, vanno comprese nel calcolo del reddito imponibile ai fini IRPEF, con obbligo di applicazione della ritenuta e del rilascio della CU.

I buoni spesa 2021 sono stati previsti dall’articolo 53 DL n. 73/2021 e mirano a creare un supporto alle famiglie in stato di bisogno; sono erogati dai Comuni. Rispetto al passato, oltre alla solidarietà alimentare riguardano anche il pagamento dei canoni di locazione. Il testo deve essere convertito entro il 24 luglio, manca solo l’ok del Senato.

Con la nota n. 5186/2021, l’INL ha diffuso un nuovo modulo da utilizzare per le procedure di conciliazione previste dall’articolo 7 della Legge numero 604/1996. Il nuovo modulo deve essere utilizzato anche da coloro che avevano già inoltrato domanda quando è entrato in vigore il Decreto Cura Italia; nel caso devono inviarlo nuovamente.

Con la nota n. 5186/2021, l’INL fornisce un calendario con le date di scadenza del blocco dei licenziamenti. Ai due canali iniziali di uscita dal divieto, 30 giugno per tutti e 31 ottobre per le aziende che accedono alla cassa integrazione in deroga, all’assegno ordinario e la CISOA con causale Covid, definiti con il primo Decreto Sostegni si sono aggiunti altri con i successivi interventi del Decreto Sostegni bis e del Decreto Lavoro. In particolare sono interessati: il settore del tessile e le attività di confezioni di articoli di abbigliamento e di articoli in pelle e in pelliccia e di fabbricazioni di articoli in pelle e simili.

In merito alla CIG arriva una precisazione specifica dall’INL: il datore che licenzia, per le aziende dove è possibile, non può più richiedere la CIG. In caso di richiesta, è assicurata la visita degli ispettori per indebita fruizione di ammortizzatori (nota INL n. 5186/2021).  

La risoluzione AE n. 48 del 19 luglio 2021 istituisce nuovi codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, o restituzione, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” del contributo. Eccoli: “6946” denominato “Contributo a fondo perduto Decreto Sostegni-bis stagionale – credito d’imposta da utilizzare in compensazione – art. 1, c. 5, DL n. 73 del 2021”; “8131” denominato “Contributo a fondo perduto Decreto Sostegni-bis stagionale – Restituzione spontanea – CAPITALE – art. 1, c. 5, DL n. 73 del 2021”; “8132” denominato “Contributo a fondo perduto Decreto Sostegni-bis stagionale – Restituzione spontanea – INTERESSI – art. 1, c. 5, DL n. 73 del 2021”; “8133” denominato “Contributo a fondo perduto Decreto Sostegni-bis stagionale – Restituzione spontanea – SANZIONE – art. 1, c. 5, DL n. 73 del 2021”. 

In base al nuovo calendario del sistema TS, i soggetti tenuti all’invio dei dati delle spese sanitarie devono trasmettere, entro il prossimo 31 luglio, i dati dei documenti di spesa (scontrini, fatture, ricevute) relativi al primo semestre 2021.

E’ stato pubblicato il decreto del ministro Giorgetti che implementa le attività dell’industria del tessile, della moda e degli accessori che potranno richiedere contributi a fondo perduto. Sono stanziati 5 milioni di euro finalizzati a progetti d’investimento; rientrano i progetti che favoriscono l’innovazione dei processi produttivi attraverso l’acquisto e l’installazione di nuovi macchinari, programmi informatici e licenze software, nonché la creazione e l’utilizzo di tessuti innovativi derivanti anche da fonti rinnovabili e dal riciclo di materiali usati. Il contributo a fondo perduto è pari al 50% delle spese sostenute e ammissibili, che dovranno essere complessivamente non inferiori 50 mila euro e non superiori a 200 mila.  euro verrà concesso alle imprese beneficiarie nella misura del. Termini e modalità verranno definite con un provvedimento ministeriale.

Reagenti e apparecchiature diagnostiche nell’ambito di progetti di ricerca nel campo delle biotecnologie e della biomedicina finanziati integralmente dall’UE, sono soggetti ad aliquota IVA del 5% dal 1° luglio al 31 dicembre 2021. La novità è contenuta nel testo di conversione in legge del DL Sostegni bis, in attesa di approvazione definitiva del Senato entro il 24 luglio.

Il credito d’imposta sanificazione è stato riproposto dal decreto Sostegni bis. La misura è il 30% delle spese sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021. Con provvedimento attuativo dell’Agenzia delle entrate è stata disposta la deadline: il modello di richiesta si potrà trasmette dal 4 ottobre al 4 novembre 2021.

E’ sulla GU n. 168 del 15 luglio 2021 il Decreto MEF 21 giugno 2021 che stabilisce, a partire dal 1° luglio 2022, le fatture per scambi commerciali tra Italia e San Marino siano redatte in formato elettronico. Il provvedimento, che dà esecuzione a quanto previsto dall’art. 12, D.L. n. 34/2019, entrerà in vigore dal 1° ottobre 2021.

L’Agenzia delle entrate, con la risposta all’interpello n. 477/2021, ha chiarito che per la micro-impresa che ha sottoscritto con un fondo un contratto di finanziamento di capitale di rischio (Venture loan agreement), la remunerazione dell’apporto finanziario è deducibile perchè non è collegata ai risultati dell’emittente.

Per la tutela dei lavoratori che operano nelle aziende in crisi, il Governo è al lavoro su due misure: l’integrazione della CIG Covid e l’esonero delle quote di accantonamento del Tfr. La prima permette l’accesso gratuito alla proroga della Cig per tredici settimane, fino al 31 dicembre 2021; la seconda dispensa dal pagamento del Tfr le aziende in procedura fallimentare che richiedono la CIG.

Il coefficiente di rivalutazione del trattamento di fine rapporto a giugno è pari a 1,849707. L’indice dei prezzi al consumo calcolato dall’Istituto nazionale di statistica, con esclusione del prezzo dei tabacchi lavorati, è al valore di 103,8.

La Cassa di previdenza dei ragionieri lavora con la mole dei mancati versamenti degli iscritti. Il recupero delle somme si aggira sul 10% annuo, e al tempo stesso calano anche gli iscritti: nel 2016 29.238, in base all’ultima rilevazione 28.198, mentre i pensionati salgono da 8.987 nel 2016, a 10.096 di oggi. Quanto alla regolarizzazione contributiva, risultano aperte oltre 6.000 pratiche di rateizzo, in gran parte regolari nell’ammortamento, e sono stati emessi più di 5.000 decreti ingiuntivi. Questi numeri influiscono sull’adeguatezza degli assegni pensionistici.

Il decreto sostegni bis riconosce un credito d’imposta per le spese sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021 per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti utilizzati e per l’acquisto di dispositivi di protezione individuale e di altri dispositivi atti a garantire la salute dei lavoratori e degli utenti, comprese le spese per la somministrazione di tamponi per COVID-19. Il provvedimento AE del 15 luglio n. 191910/2021 stabilisce criteri e modalità di applicazione e fruizione.

La legge di conversione del decreto legge Sostegni bis (n. 73/2021) prevede nel suo testo la sospensione dei termini per le cambiali e gli altri titoli di credito aventi efficacia esecutiva, scadenti dal 1° febbraio 2021 al 30 settembre 2021. I termini sono sospesi fino al 30 settembre 2021 e i relativi protesti levati nello stesso periodo sono cancellati d’ufficio.

L’Agenzia delle entrate, nella risposta all’interpello n. 480/2021, ha chiarito che è ammessa la detrazione delle spese per lo studio di fattibilità, con la modalità dello sconto in fattura, in quanto si tratta di una spesa professionale connessa e richiesta dal tipo dei lavori.

Con la risoluzione n. 46/E del 12 luglio 2021, l’Agenzia Entrate ha istituito il codice tributo “6943” per consentire l’utilizzo in compensazione nel modello F24 del bonus riconosciuto a fronte degli aumenti di capitale. Il codice tributo è esposto nella sezione “Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. Il campo “anno di riferimento” è valorizzato con il periodo d’imposta in cui è stato effettuato l’investimento, nel formato “AAAA”. L’importo del credito d’imposta spettante può essere consultato nella sezione “Cassetto fiscale”, accessibile dall’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate.

La legge di conversione al decreto Sostegni bis prevede contributi a Fondo perduto per il settore ristorazione. Sono interessate le imprese operanti nei settori del wedding, dell’intrattenimento, dell’organizzazione di feste e cerimonie e dell’Hotellerie-Restaurant-Catering (HORECA). I criteri e le modalità di applicazione saranno definiti da un decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, da adottare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione.

Dal 1° luglio 2021 i datori di lavoro e i committenti del settore spettacolo devono rilasciare al lavoratore, al termine della prestazione lavorativa, una certificazione attestante l’ammontare della retribuzione giornaliera e i contributi versati, in mancanza si rischia una sanzione amministrativa fino a 10.000 euro. Inoltre, in caso di mancato rilascio o rilascio di attestazione non veritiera, l’interessato non potrà beneficare di nessuna agevolazione prevista per l’anno successivo.

Con il comunicato del 14 luglio 2021, l’Agenzia delle entrate ha comunicato l’attivazione di un nuovo servizio per i contribuenti: la dichiarazione di successione con compilazione assistita. Il servizio “Successione web”, accessibile tramite le proprie credenziali, SPID, CIE o CNS, permette l’inserimento dei dati e il controllo in tempo reale del Fisco, con possibilità di inoltrare via web la dichiarazione e la domanda di volture catastali.

Nonostante la crisi pandemica la pressione fiscale in Italia, anche nel 2020, è in salita: 0,70%. In particolare, quella generale pari al 43,1%, è aumentata di 0,7 punti di Pil, quella delle famiglie, pari al 18,9%, è aumentata di 1 punto di Pil. L’incremento è imputabile alla rigidità del gettito delle imposte dirette (Irpef e Imu) nonché al calo del Pil.

Sono i professionisti i più interessati dai benefici derivanti dall’applicazione delle pagelle fiscali. Poco più della metà di essi ha infatti raggiunto la soglia del regime premiale degli Indici sintetici di affidabilità fiscale-Isa (51%) nel 2019 rispetto al 48% del 2018. Negli altri settori solo il 36% dei contribuenti ha avuto accesso al regime premiale. I dati sono presenti nelle statistiche pubblicate dal dipartimento delle finanze.  

Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali – comunicazione 14 luglio 2021 – ha ricordato che la modalità semplificata di comunicazione del lavoro agile rimarrà fino al 31 dicembre 2021. La comunicazione deve essere trasmessa utilizzando l’applicativo informatico disponibile sul sito del Ministero, secondo le istruzioni tecnico-procedurali fornite. Non sono ammesse altre modalità di trasmissione.  

L’Agenzia delle entrate, con il provvedimento n. 180139 del 6 luglio 2021, ha approvato il modello, con le relative istruzioni, per richiedere l’accredito del bonus a fondo perduto spettante sulla riduzione dei canoni di affitto. Destinatari sono i proprietari di case affittate come abitazione principale in comuni ad alta tensione abitativa, che quest’anno hanno ridotto o ridurranno l’importo del canone di locazione. Il contributo è stato approvato con la legge di conversione del decreto “Ristori (legge 176/2020). Il contributo è destinato ai locatori che dal 25 dicembre dello scorso anno al prossimo 31 dicembre hanno ridotto o ridurranno i canoni del contratto di affitto per tutto o parte dell’anno 2021. I contratti di locazione devono essere in vigore almeno dal 29 ottobre 2020.

Il Dl 142/2018 ha revisionato, a decorrere dal periodo d’imposta 2019, la deducibilità degli interessi passivi per le società di capitali.  Tra le novità: il ROL deve essere determinato a valori fiscali e non più contabili; gli interessi capitalizzati vanno inclusi nella verifica del ROL fiscale; l’eccedenza del ROL si riporta nel limite di 5 periodi e con priorità di utilizzo del ROL di periodo; quelli pregressi utilizzano il criterio Fi.Fo; le eccedenze di interessi attivi sono riportabili senza limiti di tempo.

Da gennaio 2022 non ci sarà più bisogno di inviare trimestralmente l’esterometro: l’ultimo trimestre 2021 sarà da inviare entro il 1° febbraio 2022. A partire dal prossimo 1° gennaio le informazioni relative alle cessioni e prestazioni effettuate da/verso soggetti non stabiliti ai fini IVA in Italia andranno trasmessi telematicamente tramite lo SDI.

L’Agenzia delle entrate, con la risoluzione 47 del 13 luglio 2021, ha istituito il codice tributo “Z164” – denominato “ZFU CENTRO ITALIA – Agevolazioni alle imprese e ai titolari di reddito da lavoro autonomo per riduzione versamenti – art. 57, comma 6, del decreto-legge 104/2020”, utile ad imprese e professionisti localizzati nella ZFU istituita nei comuni delle regioni Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dagli eventi sismici del 2016, per beneficiare delle agevolazioni previste dall’articolo 46, D.L. n. 50/2017 come modificato dall’articolo 57, comma 6, D.L. n. 104/2020.  

Possibilità aperta per le assunzioni con i contratti a termine di durata superiore a 12 e fino a 24 mesi. Fino al 30 settembre 2022 si potrà assumere a tempo determinato non solo in presenza delle causali di legge, ma anche in base alle specifiche esigenze previste dai CCNL. La novità è contenuta nel testo del decreto legge n. 73/2021, Sostegni-bis, modificato dalla camera per la conversione in legge.

Per l’esonero contributivo previsto dalla legge di bilancio 2021, le partite Iva potranno non presentare il Durc fino al prossimo 31 ottobre. Dal 1° novembre la verifica diventa obbligatoria e sarà fatta d’ufficio dagli enti concedenti, con possibilità di recupero degli importi illegittimamente fruiti a titolo di esonero. E’ il risultato della discussione in Camera che voleva la verifica a partire da marzo 2022.

Il credito d’imposta per canoni di locazione raddoppia: dal 20% e 10% stabiliti rispettivamente per i canoni di locazione e nei casi di affitto d’azienda, al 40% e 20%. E’ il risultato delle modifiche introdotte in commissione bilancio della camera al dl sostegni bis (Dl n. 73 del 2021).

Con la circolare n. 20 del 9 luglio 2021, l’INAIL impartisce le istruzioni per i datori di lavoro tenuti all’apertura delle posizioni assicurative presso l’Istituto relative a lavoratori regolarizzati. I datori di lavoro che hanno regolarizzato, dal 1° giugno al 15 agosto 2020, rapporti di lavoro subordinato riferiti ad uno dei codici ATECO indicati nell’elenco allegato al Decreto Interministeriale del 27 maggio 2020 e accluso alla circolare, devono effettuare le denunce di iscrizione e le denunce di variazione del rischio.

In relazione all’esonero contributivo per autonomi e professionisti, previsto dalla legge di Bilancio 2021, la verifica “d’ufficio” del Durc partirà da marzo 2022. Lo prevede un emendamento approvato dalla Commissione Bilancio della Camera dei Deputati durante l’esame per la conversione in legge del Dl n. 73 del 25 maggio 2021, recante misure urgenti connesse all’emergenza da COVID-19.

Sono pubblicate sul sito di Agenzia delle entrate-Riscossione le Faq con le novità introdotte dal decreto Lavoro (Dl n. 99/2021), in Gazzetta Ufficiale il 30 giugno 2021. Il provvedimento legislativo proroga al 31 agosto 2021 il termine finale dei pagamenti delle cartelle e delle rateizzazioni, delle procedure di riscossione sia cautelari sia esecutive e della notifica degli atti; è disposta la sospensione al 31 agosto 2021 delle verifiche di inadempienza, in caso di pagamenti da PA.

E’ stata ripartita, tra le diverse categorie di intervento, la quota dell’8‰ dell’Irpef a diretta gestione statale per l’anno 2019. La notizia è stata data con il comunicato della Presidenza del consiglio dei ministri, inserito nella Gazzetta Ufficiale n. 164 del 10 luglio 2021.

Sono aggiornate le tabelle ANF (circolare INPS del 30 giugno 2021 n. 92). Gli incrementi, validi dal 1° luglio al 31 dicembre 2021, sono riservati ai nuclei familiari in cui sono presenti due o più figli. I nuovi importi sono ugualmente validi in presenza di figli maggiorenni inabili a proficuo lavoro oltre che di figli con età compresa tra i 18 e i 21 anni se studenti o apprendisti e appartenenti a nuclei numerosi secondo quanto previsto dall’articolo 1, comma 11, della legge 27 dicembre 2006, n. 296.

Il credito d’imposta beni strumentali materiali nuovi va indicato nel modello Redditi 2021. Va indicato nel quadro RU, Sez. I, dove con la distinzione di “agevolazione 2020” e “agevolazione 2021”. E’ previsto un diverso codice identificativo.