Notizie Fiscali

La stampa dei registri contabili deve essere completata entro 3 mesi dal termine per la trasmissione telematica delle dichiarazioni per il 2018: quindi entro il 31 gennaio. Rientrano nel novero i registri fiscali veri e propri (registri Iva, libro giornale, libro inventari) e i modelli dichiarativi 2017 (periodo 2016). Il termine vale anche per i soggetti che conservano i dati in modo digitale, estendendosi, in tal caso, anche alle fatture elettroniche emesse nel 2017.

La fattura, preceduta da scontrino fiscale, deve sempre essere emessa in formato elettronico, salvo i casi di esonero del contribuente. Lo ha confermato l’Agenzia delle entrate nella risposta n. 7/2019 ad un interpello di un contribuente non tenuto a rilasciare fattura, se non su richiesta del cliente, rientrando tra le ipotesi previste dall’articolo 22 del Dpr 633/1972.

Disponible la CU 2019, anno d’imposta 2018. La Certificazione Unica deve essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro la data del 7 marzo 2019.

Le fatture di fine 2018 inviate al cliente tramite posta ordinaria o PEC nei primi giorni del 2019 restano analogiche, e l’IVA relativa entra nella liquidazione del mese di gennaio. Lo ha chiarito l’AdE in occasione del forum organizzato dal CNDCEC. Inoltre  riguardo la tempistica di emissione/trasmissione delle e-fatture, il file predisposto nel rispetto delle regole tecniche previste dal provvedimento del 30 aprile 2018 ed inviato con un piccolo ritardo, tale da non pregiudicare la corretta liquidazione dell’imposta, costituisce violazione non punibile.

Dopo l’abrogazione da parte della Legge di bilancio della disciplina ACE, che fine fanno le eccedenze avanzate? E’ la stessa legge a dirlo, salvando la norma che prevede per dette eccedenze presenti nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2018, il computo in diminuzione dal reddito complessivo netto dei periodi d’imposta successivi.

La legge di bilancio 2019 ha stabilito che i contribuenti che sono nel regime semplificato dal 2017 e che hanno conseguito una perdita, potranno riportarla anche oltre il 2020, superando il periodo transitorio previsto dalla stessa legge di Bilancio.

La Legge di bilancio per il 2019 porta al 40% la deducibilità dell’IMU relativa ai fabbricati strumentali ai fini dei redditi. Resta in essere l’indeducibilità ai fini IRAP, a prescindere dalla tipologia dell’immobile.

Entro il 31 gennaio 2019 le aziende che hanno utilizzato lavoratori “somministrati” devono trasmettere la comunicazione annuale obbligatoria, contentente i dati relativi ai contratti di somministrazione stipulati nel 2018. La comunicazione deve pervenire alle rappresentanze sindacali aziendali (RSA) ovvero alla rappresentanza sindacale unitaria (RSU) o, ancora, agli organismi territoriali di categoria delle associazioni sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.

E’ aperta la stagione dichiarativa 2019. Sono stati pubblicati dall’Agenzia delle entrate, in definitivo, i primi modelli per le dichiarazioni 2019 (periodo d’imposta 2018). Si tratta di: 730, 770, Cupe, Cu, Iva, Iva 74-bis, tutti con le relative istruzioni e con le novità normative di riferimento.

Gli obblighi per la trasparenza del terzo settore (legge n. 124/2017) ricevono chiarimenti interpretativi dalla circolare n. 2/2019 del ministero del Lavoro e delle Politiche sociali. La legge ha introdotto alcuni obblighi di trasparenza nel sistema delle sovvenzioni pubbliche a carico di una pluralità di soggetti che intrattengono rapporti economici con la Pa o con enti pubblici economici e società in controllo pubblico. I chiarimenti toccano i seguenti capi: cooperative sociali; oggetto degli obblighi informativi; arco temporale; limite di valore; informazione e rendicontazione; modalità di pubblicazione. La decorrenza parte dal 28 febbraio 2019.

Il Ministero dell’Istruzione, dell’Università e della Ricerca, con ordinanza del 3 gennaio 2019, ha stabilito il calendario delle prove degli esami di Stato di abilitazione all’esercizio della professione di dottore commercialista e di esperto contabile, nonché delle prove integrative ai fini dell’abilitazione all’esercizio della revisione legale. La prima sessione per la sezione A è stabilita il 13 giugno 2019, la seconda il 14 novembre 2019; per la sezione B il 20 giugno 2019 prima sessione e 21 novembre 2019 seconda sessione. La domanda per la prima sessione va presentata entro il 23 maggio 2019.

Entro il 29 gennaio 2019, i contribuenti che vogliono rimediare all’omesso invio del  modello Redditi 2018 (scadenza prevista 31/10/2018), possono presentare (tardivamente) la dichiarazione. Si rammenta che così facendo si allunga, anche, di un anno il termine di prescrizione.

La Legge di bilancio 2019 ha aperto un nuovo termine per rivalutare terreni e partecipazioni posseduti al 1° gennaio 2019 al di fuori di un’attività di impresa. Per farlo è necessario versare l’imposta sostitutiva entro il 1° luglio 2019, corredandola di una perizia asseverata. La misura dell’imposta è pari: al 10% per terreni e partecipazioni non qualificate; all’11%: per partecipazioni qualificate. Si può anche scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

Con la risoluzione 3/E del 14 gennaio 2019 è stato istituito il codice “6896” utile per la compensazione del bonus 50% delle commissioni addebitate dalle banche o Poste Spa agli esercenti impianti di distribuzione di carburante in relazione ai pagamenti effettuati dallo scorso 1° luglio tramite carte di credito, di debito o prepagate. Deve essere indicato nella “sezione Erario” del modello F24 in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”. L’anno da indicare è quello di sostenimento della spesa.

La risoluzione n. 4/E del 14 gennaio 2019 istituisce il nuovo codice tributo “Apve” per il recupero tramite modello “F24 Enti pubblici” , da parte dell’Inps,  del credito d’imposta annuo riconosciuto dall’ente previdenziale a fronte di parte dei costi sostenuti per gli interessi sul finanziamento e per i premi assicurativi sulla copertura del rischio di premorienza, nella misura massima del 50% dell’importo pari a un ventesimo degli interessi e dei premi assicurativi complessivamente pattuiti nei relativi contratti (articolo 1, comma 177, legge 232/2016).

Il MiSE con nota n. 432856 del 21 dicembre 2018, ha formalizzato gli importi del diritto annuale per i soggetti che si iscrivono nel Registro delle Imprese e nel REA a decorrere dal 1° gennaio 2019. Con decreto del 22 maggio 2017, “Incremento della misura del diritto annuale per gli anni 2017 – 2018 e 2019”, e pubblicato sulla G.U. n. 149 del 28 giugno 2017, il MiSE ha autorizzato la maggiorazione del diritto annuale del 20%. La maggiorazione va applicata al montante ridotto del 50% per effetto dell’art. 28 del D.L. 24 giugno 2014, n. 90 convertito, con modificazioni, con L. 11 agosto 2014, n.114. In sostanza restano invariati rispetto allo scorso anno.

Il Mef ha comunicato il nuovo importo della deduzione forfetaria 2017 per gli autotrasportatori. Sale a 51 euro per ogni trasporto oltre il territorio comunale (comunicato del 14 gennaio 2019).

La Legge di bilancio 2019 prevede disposizione agevolativa sugli utili reinvestiti che prende il posto dell’ACE (abrogata). La percentuale di abbattimento (ai fini Ires e ai fini Irpef) è del 9% calcolata su quota parte del reddito di esercizio corrispondente al minor importo tra l’utile dell’esercizio precedente accantonato a riserva, gli investimenti effettuati nell’anno e l’incremento del costo del lavoro. È possibile riportate le eccedenze che si vengono a creare sui periodi di imposta successivi.

Secondo i dati ufficiali pubblicati dal Mef, la donazione 2 per mille ai partiti nel 2018 è stata in calo, registrando una perdita di circa 1.167.000 euro. Solo il PD porta a casa un risultato positivo con circa 7 milioni di euro.

L’atto di fusione tra due enti non commerciali sconta l’imposta di registro nella misura proporzionale del 3% e le imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di 200 euro ciascuna. Tanto è dettato dalla risoluzione Agenzia delle Entrate n. 2 dell’11 gennaio 2019.

E’ stata pubblicata la prima bozza del modello 730/2019. Nel modello confluiscono le ultime novità fiscali. Tra queste: il credito d’imposta per l’anticipo pensionistico (APE) e il bonus verde. La tempistica di presentazione resta invariata: il termine ultimo è il 23 luglio.

L’iperammortamento è stato prorogato dalla legge di Bilancio per il 2019. Diversa sorte è toccata, invece, al superammortamento. Tra le novità si segnala: l’esclusione di alcuni beni disposta, com’era per il supeammortamento, e le maggiorazioni applicate agli investimenti in relazione al totale degli investimenti effettuati. Sono invariati tutti gli altri aspetti operativi già previsti.

E’ pronta la modulistica per aderire alla definizione agevolata “saldo e stralcio cartelle” introdotta dalla legge di Bilancio 2019. L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha pubblicato il modello SA-ST da inviare entro il 30 aprile 2019 per chiedere di essere ammessi alla definizione.

Scade il 31 gennaio il termine per il pagamento del contributo annuale 2019 dei soggetti iscritti all’albo dei revisori legali. Il pagamento potrà essere fatto tramite i servizi pagoPA®, o tramite gli strumenti di pagamento elettronico presenti sulla piattaforma.

La legge di bilancio 2019 ha modificato la disciplina del credito credito d’imposta ricerca e sviluppo. La misura del credito scende al 25% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi d’imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015; tra le spese agevolabili ora rientrano anche le spese relative: al personale dipendente titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato, direttamente impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo; al personale titolare di un rapporto di lavoro autonomo, o comunque diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo; quelle relative a materiali, forniture e altri prodotti analoghi direttamente impiegati nelle attività di ricerca e sviluppo anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota relativi alle fasi della ricerca industriale e dello sviluppo sperimentale.

Nel corso della seduta del 10 gennaio 2019 il Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro della giustizia Alfonso Bonafede, ha approvato, in esame definitivo, un decreto legislativo che, in attuazione della legge 19 ottobre 2017, n. 155, introduce il nuovo Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza.

La legge di bilancio prevede nuove regole per i coadiuvanti agricoli. Questi (familiari del coltivatore diretto) iscritti nella gestione assistenziale e previdenziale agricola quali coltivatori diretti, possono usufruire della disciplina fiscale dei titolari di impresa agricola coltivatori diretti, al cui esercizio partecipano attivamente.

Il Mef ha pubblicato gli elenchi dei soggetti nei confronti dei quali, per l’anno d’imposta 2019, trova applicazione il meccanismo dello split payment. Il Dl n. 87/2018 ha previsto che lo split payment non trova applicazione ai compensi relativi a prestazioni di servizi assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d’acconto/d’imposta (ex art. 25, DPR n. 600/73).

La Legge di bilancio 2019 prevede l’introduzione, dal prossimo periodo d’imposta 2020, il regime agevolato che per imprese e professionisti con imposta sostitutiva al 20%. L’imposta sarà calcolata sul reddito determinato in via ordinaria, e verrà esclusa l’applicazione dell’Iva. I limiti di accesso, come risultano ad oggi, sono 100.000 euro di fatturato.

Riguardo il tax credit pubblicità, gli operatori che hanno presentato la comunicazione per l’accesso e sono inseriti nell’elenco pubblicato in rete dal dipartimento per l’Informazione e l’editoria, devono presentare entro il prossimo 31 gennaio 2019, in modo telematico, la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari incrementali effettuati nello scorso anno. I modelli sono disponibili sul sito Agenzia delle entrate.

Sono prorogati i bonus casa: viene confermata la misura nelle percentuali 50% e 65% delle detrazioni per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e quelli finalizzati alla riqualificazione energetica degli edifici. Vengono anche confermati il bonus mobili e il bonus verde.

E’ pubblicato il consueto bollettino delle entrate tributarie. Fino a novembre risulta in crescita: il gettito totale del periodo, accertato in base al criterio della competenza giuridica, è stato di 414,8 miliardi di euro (oltre 7 miliardi in più rispetto agli stessi undici mesi del 2017).

Sono state diramate le regole per pagare il bollo sulle fatture elettroniche (in GU del 7 gennaio 2019).  E’ stabilito che il pagamento dell bollo sulle e-fatture emesse in ciascun trimestre solare deve essere effettuato entro il giorno 20 del primo mese successivo. Il pagamento deve essere effettuato mediante F24 con modalità esclusivamente telematiche. L’Agenzia delle entrate renderà nota la somma dovuta sulla base dei dati presenti nelle e-fatture inviate attraverso il Sistema di interscambio (SdI). Il pagamento può essere effettuato mediante il servizio presente nell’area riservata, con addebito su conto corrente bancario o postale, oppure utilizzando il modello F24 predisposto dalle Entrate.

Sono online, sul sito dell’Agenzia delle entrate, i primi software di prova per la dichiarazione precompilata 2019. Si tratta del software di controllo che consente di predisporre le comunicazioni dei dati relativi ai contratti e ai premi assicurativi. 

In risposta ad un interpello (risposta 1/2019), l’Agenzia delle entrate afferma che, in applicazione del principio di derivazione rafforzata esteso ai soggetti “Nuovi Oic”, la deducibilità dei bonus erogati al personale dipendente di una stabile organizzazione in Italia di una società estera è possibile se i bonus non hanno natura di accantonamento.

Per i proprietari di immobili situati nei comuni dell’Emilia-Romagna colpiti dal sisma del 20 e 29 maggio 2012, l’esenzione Imu è prorogata fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati interessati e comunque non oltre il 31 dicembre 2019.

Sono rivalutabili, entro il prossimo 30 giugno, i terreni e le partecipazioni posseduti al del 1° gennaio 2019. Per farlo sarà dovuta l’imposta sostitutiva: 11% per le partecipazioni qualificate, 10% per le partecipazioni non qualificate e per i terreni edificabili e con destinazione agricola.

Sono ridotti i crediti d’imposta attribuiti agli esercenti di sale cinematografiche, agli esercenti di attività di vendita di libri al dettaglio, e alle imprese che realizzano prodotti editoriali e che effettuano investimenti in editoria e programmi di ristrutturazione economica.

Viene estesa, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo in presenza di figli minori, la riduzione del 50% della base imponibile dell’Imu e della Tasi prevista per gli immobili concessi in comodato d’uso a parenti in linea retta entro il primo grado che li utilizzano come abitazione principale.

La legge di bilancio, riguardo l’Irap, abroga la deduzione, per un importo fino a 15mila euro su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo d’imposta nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia; l’importo era aumentato a 21mila euro per le lavoratrici e per i lavoratori di età inferiore ai 35 anni. Abrogato anche il credito d’imposta del 10% previsto a favore dei soggetti che determinano il valore della produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9 del Dlgs 446/1997 e che non si avvalgono di lavoratori dipendenti.

I Comuni, nel corso del corrente anno d’imposta, possono mantenere, con espressa deliberazione del Consiglio comunale, la stessa maggiorazione Tasi già confermata per gli anni 2016, 2017 e 2018.

Le società che non adottano i principi contabili internazionali possono rivalutare i beni e le partecipazioni (esclusi gli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività) risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2017. Operativamente l’operazione è soggetta a un’imposta sostitutiva del 16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili; per l’affrancamento del saldo attivo della rivalutazione, è dovuta un’imposta sostitutiva del 10%.

A decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017, è abrogato il regime opzionale dell’imposta sul reddito d’impresa (Iri) ed anche dell’agevolazione Ace (aiuto alla crescita economica).

Dal 2021 l’acconto dovuto per la cedolare secca, attualmente fissato al 95%, viene innalzato al 100%.

Viene introdotta una ecotassa sulle vetture inquinanti con emissioni di CO2 superiori a determinati limiti, e viene incentivato l’acquisto di autovetture nuove a basse emissioni. A chi acquista in Italia, anche in locazione finanziaria, un veicolo elettrico o ibrido nuovo, di potenza inferiore o uguale a 11kW (categorie L1 e L3) e rottama un veicolo delle stesse categorie di cui è proprietario o utilizzatore da almeno dodici mesi, spetta un contributo pari al 30% del prezzo di acquisto, fino a un massimo di 3mila euro, nel caso in cui il veicolo consegnato per la rottamazione sia della categoria euro 0, 1 e 2.

La legge di bilancio 2019 prevede per gli autoveicoli e i motoveicoli di interesse storico e collezionistico con anzianità di immatricolazione compresa tra i venti e i ventinove anni, se in possesso del certificato di rilevanza storica, e qualora tale riconoscimento di storicità sia riportato sulla carta di circolazione, il pagamento della tassa automobilistica ridotta del 50%.

Le aziende con sede principale o una sede operativa all’interno della Zfu istituita nel territorio di Genova, possono richiedere le agevolazioni fiscali previste per la prosecuzione delle proprie attività all’interno del capoluogo ligure, in alternativa ai benefici degli articoli 3 e 4, Dl 109/2018. Le esenzioni spettano anche alle imprese che avviano la propria attività all’interno della zona franca entro il 31 dicembre 2019, limitatamente al primo anno di attività.

Il credito d’imposta per investimenti pubblicitari sono concessi ai sensi e nei limiti della normativa europea in materia di aiuti de minimis. Il credito d’imposta edicole (per il 2019 e 2020) è riconosciuto nella misura massima di 2.000 euro, parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi, Cosap e Tari con riferimento ai locali dove si svolge l’attività.

Viene stabilita, a favore di contribuenti che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica (Isee non superiore a 20 mila euro), l’estinzione dei debiti tributari, diversi da quelli oggetto dello stralcio fino a 1.000 euro previsto dal Dl 119/2018, affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2017 e derivanti dall’omesso versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di controllo automatico delle dichiarazioni stesse, nonché dall’omesso versamento dei contributi.

Viene concesso un credito d’imposta rimozione amianto sulle erogazioni liberali in denaro, effettuate nei periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2018. Tali erogazioni devono essere finalizzate a interventi di bonifica su edifici e terreni pubblici, alla prevenzione e al risanamento del dissesto idrogeologico, alla realizzazione o alla ristrutturazione di parchi e aree verdi attrezzate e al recupero di aree dismesse di proprietà pubblica. Il credito d’imposta è pari al 65%.

I bonus previsti sono: credito d’imposta ricerca e sviluppo, che scende al 25% nella misura concedibile, nel massimo previsto pari a 10 milioni di euro; credito d’imposta per riciclaggio plastiche miste: interessa le imprese che acquistano prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica ovvero imballaggi biodegradabili e compostabili o derivati dalla raccolta differenziata della carta e dell’alluminio; il credito riconosciuto, per il 2019 e il 2020, è pari al 36% delle spese sostenute e documentate; prorogato il credito d’imposta formazione 4.0, riservato alle spese di formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal Piano nazionale industria 4.0.

Iper ammortamento proragoto per il 2019. Nei costi per cui spetta il beneficio vengono inclusi anche quelli sostenuti a titolo di canone per l’accesso, mediante soluzioni di cloudcomputing, ai beni immateriali agevolabili, limitatamente alla quota del canone di competenza del singolo periodo d’imposta di vigenza della disciplina di favore. Estromissione immobili strumentali: viene estesa la disciplina alle esclusioni dal patrimonio dell’impresa dei beni posseduti al 31 ottobre 2018, effettuate dal 1° gennaio al 31 maggio 2019. I versamenti dell’imposta sostitutiva dell’8% devono essere eseguiti entro il 30 novembre 2019 e il 16 giugno 2020.

Le esenzioni e le agevolazioni previste per la zona franca urbana istituita nel territorio dei comuni terremotati del Centro Italia sono estese alle imprese che intraprendono una nuova iniziativa economica all’interno del perimetro della Zfu entro il 31 dicembre 2019. Le agevolazioni sono fruibili per il 2019 e 2020.

Confermata la cedolare secca sui contratti di locazione, stipulati nel 2019, relativi a locali commerciali, rientranti nella categoria catastale C/1 (fino a 600 mq di superficie, escluse le pertinenze): l’aliquota applicabile è al 21%.

Viene abrogata la norma che prevede, dal 2019, il taglio del 15% del credito d’imposta a favore degli autotrasportatori, in relazione all’aumento dell’accisa sul gasolio commerciale usato come carburante. Il credito è applicabile senza riduzioni.

Per il periodo d’imposta 2019, i soggetti tenuti all’invio dei dati per l’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata non possono emettere fatture elettroniche con riferimento alle fatture i cui dati sono da inviare al Sistema tessera sanitaria.

Viene modificata la disciplina del contributo per l’acquisto o l’adattamento degli strumenti per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi. Ora viene previsto in capo al soggetto obbligato all’invio, un credito d’imposta compensabile. Precedentemente il contributo era anticipato dal fornitore sotto forma di sconto sul prezzo praticato e a lui successivamente rimborsato come credito d’imposta.

Aumentano le aliquote delle detrazioni e delle deduzioni previste a favore di chi investe nel capitale sociale di una start up innovativa: dal corrente anno 40%. Poi, in caso di acquisizione dell’intero capitale sociale di start up innovative da parte di soggetti Ires, le aliquote aumentano al 50% a condizione che l’intero capitale sociale sia mantenuto per almeno tre anni.

Ires enti non a scopo di lucro e Iacp: viene abrogata la riduzione alla metà dell’Ires; il calcolo dell’acconto per il 2019 deve essere effettuato considerando, come imposta del periodo precedente, quella risultante dall’applicazione della nuova disciplina.Viene istituita l’imposta sui servizi digitali con aliquota del 3%. Sono interessati i soggetti esercenti attività d’impresa che, singolarmente o a livello di gruppo, nel corso di un anno solare realizzano congiuntamente: un ammontare complessivo di ricavi ovunque realizzati non inferiore a 750 milioni di euro; un ammontare di ricavi derivanti da servizi digitali realizzati in Italia non inferiore a 5,5 milioni di euro.

Mantenimento cani guida: elevata a 1.000 euro la misura della detrazione forfetaria relativa alle spese sostenute dai non vedenti per il mantenimento dei cani guida. Tassazione agevolata degli utili reinvestiti: dal 2019 le imprese che incrementano i livelli occupazionali ed effettuano investimenti in beni strumentali materiali nuovi possono, sussistendo le condizioni, applicare un’aliquota Ires più bassa (- 9 punti percentuali).

Accise carburanti: bloccato l’aumento delle accise per il 2019 e rimodulati gli aumenti previsti a partire dal 2020. Non c’è traccia dell’eliminazione delle accise più vecchie ….. Deducibilità Imu immobili strumentali: aumentata al 40% la percentuale di deducibilità dalle imposte sui redditi dell’Imu dovuta sugli immobili strumentali. Riporto delle perdite per i soggetti Irpef: indipendentemente dal regime contabile adottato, viene modificata la disciplina allineando il relativo regime fiscale a quello previsto per i soggetti Ires.

Di seguito si espongono alcuni interventi della legge di bilancio 2019. Clausola di salvaguardia Iva: bloccati gli aumenti delle aliquote Iva per il 2019 e rimodulati gli aumenti per gli anni successivi. Aliquota Iva su dispositivi medici a base di sostanze normalmente utilizzate per cure mediche, per la prevenzione delle malattie e per trattamenti medici e veterinari: 10%. Aliquota Iva prodotti di panetteria: 4% anche per alcuni ingredienti utilizzati per la preparazione del pane (destrosio e saccarosio, grassi e oli alimentari industriali ammessi dalla legge, cereali interi o in granella e semi, semi oleosi, erbe aromatiche e spezie di uso comune).

Ecco gli interventi in sintesi della legge di bilancio 2019. Tra quelli di rilieve: il pacchetto casa con la proroga dell’agevolazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici e del bonus verde; confermato il canone tv viene a 90 euro; il regime forfettario viene esteso a coloro che nell’anno precedente hanno conseguito ricavi o percepito compensi, non superiori a 65mila euro; immissione della nuova imposta sostitutiva su lezioni private e ripetizioni e dell’imposta sui servizi digitali che sostituisce la web tax; potenziato lo sport bonus; abrogate Ace e Iri.

 “Fai D.A. te” è il servizio che Agenzia delle entrate-Riscossione offre per presentare dal computer, smartphone o tablet, la richiesta di adesione alla definizione agevolata (rottamazione-ter). Il termine di presentazione è il 30 aprile 2019.

Si espone una FAQ di Agenzia delle entrate riguardo le modalità di trasmissione delle fatture elettroniche. Per inviare la fattura elettronica ai propri clienti occorre trasmettere il file (XML) della fattura al Sistema di Interscambio (SdI) che provvederà a consegnare in modo sicuro il file all’indirizzo telematico che il cliente (soggetto Iva) avrà comunicato. La fattura elettronica che viene inviata direttamente alla casella PEC del cliente, non passando per il SdI, si ha per non emessa.

È disponibile, sul sito dell’Agenzia delle entrate, il software “Compilazione e invio Segnalazioni studi di settore/Redditi 2018”, che permette ai contribuenti di comunicare elementi giustificativi relativi a situazioni di non congruità, non normalità o non coerenza relativi all’applicazione degli studi di settore per il periodo d’imposta 2017. Il software è raggiungibile, accedendo all’area riservata dei servizi telematici Entratel o Fisconline, dal menù “Servizi per”, sottomenù “Comunicare”, voce “Segnalazioni Studi di Settore/Redditi 2018”.

Ai fini del passaggio al regime forfettario, non rilevano nel conteggio dei compensi (65.000 euro ragguagliati ad anno) le plusvalenze o le minusvalenze.

Sono state pubblicate sulla GU del 20 dicembre 2018 le tabelle ACI per i costi chilometrici autovetture e motocicli, utili per determinare il compenso in natura per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti.

Tra le cause ostative all’ingresso nel regime forfettario è noto il possesso di quote di partecipazioni in società “trasparenti” (srl e società di persone). In riferimento è stato presentato un emendamento che esclude dal regime forfetario i soli contribuenti che possiedono quote di partecipazione in società a responsabilità limitata in regime di trasparenza.

La banca dati delle fatture tenuta da Agenzia delle entrate verrà “stoppata”, e questo per via dei controlli messi in atto fino ad aprile 2019 dal garante privacy. Niente archiviazione dei documenti, quindi,  ma solo memorizzazione dei dati fiscali per i controlli automatizzati. L’archiviazione potrà continuare solo su richiesta dei contribuenti. In una nota diffusa in rete si legge: “il nuovo sistema di e-fattura prevede che l’Agenzia si limiti a memorizzare solo i dati fiscali necessari per i controlli automatizzati (es., incongruenze tra dati dichiarati e quelli a disposizione dell’Agenzia), con l’esclusione della descrizione del bene o servizio oggetto di fattura. Dopo il periodo transitorio indispensabile a modificare il sistema, nuovi servizi di consultazione delle fatture saranno resi disponibili solo su specifica richiesta del contribuente, sulla base di accordi che saranno esaminati dall’Autorità”.

A partire dal 2020 sono previsti alcuni aumenti Iva. L’aliquota agevolata del 10% passerà al 13%, quella ordinaria del 22% passerà al 25,2% e, poi, nel 2021 salirà ancora fino al 26,5%. Sono gli effetti degli emendamenti del governo alla legge di bilancio 2019 presentati in commissione bilancio al Senato.

Secondo i dati riportati nel Rapporto trimestrale sul contenzioso tributario, pubblicati sul sito del dipartimento delle Finanze, diminuisce il numero delle controversie fiscali: al 30 settembre 2018 ammontano a 399.958 pratiche, circa l’8% in meno rispetto alla stessa data dell’anno precedente.  

Per attivare le deleghe fatturazione elettronica dei clienti studio, gli intermediari hanno a disposizione il servizio web “puntuale” e quello “massivo” presenti sul sito dell’Agenzia delle entrate. Tramite queste funzioni l’attivazione dei mandati è automatica e avviene entro 2 giorni dalla richiesta senza necessità di recarsi in loco presso gli uffici territoriali dell’Agenzia. La guida “La fattura elettronica e i servizi gratuiti dell’Agenzia delle Entrate” aiuta a “districare” la novità ormai alle porte. 

Durante il periodo natalizio l’Agenzia delle entrate/riscossione non invierà cartelle e avvisi di pagamento. La sospensione opererà dal 23 dicembre al 6 gennaio 2019. Continueranno, invece, ad essere notificati gli atti considerati inderogabili, cioè le cartelle e gli avvisi che dovranno essere comunque notificati anche nel periodo della sospensione; la notifica avverrà principalmente tramite PEC.

Come già noto, per i contribuenti che passeranno nel 2019 al regime forfettario, ci sarà obbligo di riversare l’Iva detratta sui beni ammortizzabili acquistati negli ultimi cinque anni e sulle rimanenze di merci al 31/12/2018. La rettifica sarà operata nella prima dichiarazione annuale IVA presentata dopo l’ingresso nel regime, ossia quella 2019. Nel modello andrà altresì indicato che si tratta dell’ultima dichiarazione prima dell’accesso al regime. L’Iva che confluirà nel modello VL si potrà versare secondo le consuete modalità: entro il 16 marzo, oppure in massimo 9 rate mensili partendo da quella data.

Il prossimo 27 dicembre è l’ultimo giorno utile per rimediare all’omesso versamento del saldo IVA 2017. Superata detta scadenza, qualora l’importo omesso sia superiore a 250.000 euro, si incorre nel reato penale. La previsione normativa (art. 10-ter Dl n. 74/2000,) recita: “È punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa, entro il termine per il versamento dell’acconto relativo al periodo d’imposta successivo, l’imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale, per un ammontare superiore a euro duecentocinquantamila per ciascun periodo d’imposta”.

Dal prossimo 1° gennaio 2019, gli operatori della grande distribuzione potranno certificare i corrispettivi mediante emissione dello scontrino o della ricevuta fiscale, oppure (per opzione) del nuovo sistema di trasmissione dei registratori telematici (risposta AE n. 118/2018 ad un interpello).

Dal 1° gennaio 2019 varia il tasso di interesse legale: aumenta allo 0,8% contro l’attuale 0,3%.

La legge di bilancio 2019 conferma la maggiorazione della TASI per il 2019. Precisamente si dà seguito ad una precedente previsione: “per gli anni 2018, 2019 e 2020  i comuni possono mantenere, con espressa deliberazione del consiglio comunale, la stessa maggiorazione confermata per gli anni 2016 e 2017”.

Con un emendamento dei relatori alla legge di Bilancio 2019, viene chiesta la riduzione delle tariffe INAIL per il 2019.  presentato il 18 dicembre. Al fine di aggiornare l’applicazione delle nuove tariffe, slitterebbero anche i termini di presentazione dell’autoliquidazione dei premi prevista per febbraio 2019.

Gli eredi delle persone decedute tra il 1° marzo 2018 e il 30 giugno 2018 devono presentare, in formato cartaceo, la dichiarazione dei redditi del de cuius entro il 31 dicembre prossimo. La presentazione può essere fatta presso gli uffici postali.

La legge di bilancio 2019 introduce una novità riguardo il bonus bebè 2019: sarà maggiorato del 20% per i nuovi nati dopo il primo figlio. Riguardo il 2018, l’INPS ha ricordato a tutti i beneficiari del bonus che, per ciascun anno di spettanza, è previsto l’obbligo di rinnovare la Dichiarazione sostitutiva unica. La presentazione deve essere fatta entro il 31 dicembre 2018, l’inadempienza determina la perdita delle mensilità per l’anno 2018, e la decadenza anche per gli anni precedenti.

Nella risposta n° 114/2018 a un interpello, l’Agenzia delle entrate chiarisce che per rispettare il divieto di cumulo tra la Tariffa incentivante di cui al “IV conto energia e la Tremonti ambientale”, è possibile presentare una dichiarazione integrativa (DPR 22 luglio 1998, n. 322) entro i termini di accertamento. Nel caso in cui non si sia usufruito dell’agevolazione in via ordinaria, cioè in sede di dichiarazione dei redditi, ma si sia presentata istanza di rimborso dell’imposta versata, la rinuncia all’agevolazione può essere manifestata in modo espresso, se lo stesso non sia stato ancora erogato.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 88/E del 17 dicembre 2018, ha stabilito che l’Inps può attribuire il credito d’imposta per APE volontaria anche ai pensionati con residenza estera beneficiari del regime fiscale agevolativo previsto dalle convenzioni internazionali contro la doppia imposizione fiscale.

Come si gestisce il passaggio al regime forfettario dei contribuenti in contabilità ordinaria? Il contribuente che nel 2018 ha adottato il regime ordinario per obbligo, non essendo in possesso nel periodo d’imposta dei requisiti necessari per l’accesso al regime forfettario/semplificato, potrà accedere al regime forfettario dal 2019 (sussistendo i requisiti), con comunicazione da effettuare nel modello IVA 2020.  

La direzione generale Cinema del Mibac ha comunicato la disponibilità della modulistica per prenotare il credito d’imposta “Tax credit produzione” relativo al terzo periodo 2018. Le domande potranno essere redatte fino alle 23,59 del 31 dicembre 2018.

Dal 1° gennaio 2019 entra in vigore il nuovo “esterometro”.  L’obbligo riguarderà le operazioni transfrontaliere che non rientrano nella fatturazione elettronica. Obbligati sono i soggetti che emettono e ricevono fatture estere. La sua scadenza è mensile in base alla data di emissione o ricezione della fattura.

Sono in scadenza alcune agevolazioni previste per assunzioni a tempo indeterminato. Si tratta dei bonus gestiti dall’Anpal che scadono a fine dicembre. La legge di Bilancio 2019 ha previsto nuovi incentivi: una misura sperimentale per assunzione di giovani laureati d’eccellenza, con una votazione pari a 110 e lode e lo sgravio contributivo per le aziende che assumono gli over 50.

Ultimo appuntamento con il Fisco dell’anno è l’acconto Iva del 27 dicembre. La misura del versamento è da calcolarsi in base a specifici metodi: acconto storico (88% del versato a saldo lo scorso anno nell’ultimo trimestre o mese di competenza); effettivo (calcolo di una liquidazione provvisoria chiusa al 20 dicembre, comprendendo l’imposta a debito e a credito calcolata fino alle fatture emesse e ricevute a quella data); previsionale (88% di una stima di calcolo delle operazioni effettuate fino al 31 dicembre 2018).

Approdano in Senato alcuni emendamenti alla legge di bilancio 2019.  Si segnalano: la revisione delle tariffe INAIL per il triennio 2019-2021; la proposta di una flat tax al 7% per incentivare il trasferimento di pensionati italiani residenti all’estero nel Mezzogiorno; un contributo di solidarietà quinquennale sulle pensioni d’oro con cinque aliquote, da un minimo del 10 a un massimo del 40%.

L’Agenzia delle entrate sta inviando ai titolari di partita Iva delle comunicazioni di anomalia, laddove è emersa una differenza tra il volume d’affari dichiarato per il periodo d’imposta 2017 e l’importo delle operazioni trasmesse con lo spesometro. Il contribuente che riceve l’avviso può verificarne la correttezza e segnalare eventuali elementi, fatti e circostanze sconosciuti all’Amministrazione finanziaria in grado di giustificare l’anomalia.

Per passare al regime forfettario occorre valutare alcuni elementi. In particolare bisogna riversare, entro marzo 2019, l’Iva sugli acquisti di beni ammortizzabili, diversi dagli immobili, effettuati nell’ultimo quinquennio e per i quali il contribuente ha effettuato la detrazione. Stessa operazione deve essere fatta dagli imprenditori individuali sulle rimanenze di merci invendute acquistate negli anni precedenti.

Il decreto fiscale (Dl n. 119/2018) convertito in legge, ha modificato la disciplina della definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti al 24/10/2018. Le novità: per il ricorso pendente in 1° grado è previsto il pagamento del 90% del valore della lite; in caso di soccombenza dell’Agenzia è previsto il  pagamento del 40% del valore della lite (soccombenza di 1° grado), 15% del valore della lite (soccombenza di 2° grado). In caso di accoglimento parziale del ricorso è dovuta una somma pari al 100%  per la quota di soccombenza del contribuente, e in percentuali ridotte (come descritto sopra) per la quota in cui il contribuente è vittorioso.

La legge di bilancio 2019 aumenta la maggiorazione dell’iperammortamento al 170%., per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro. Scenderà, poi, progressivamente al 100% per gli investimenti compresi tra 2,5 e 10 milioni di euro e al 50% per gli investimenti compresi tra 10 e 20 milioni.

L’imposta di bollo sulle fatture elettroniche dovrà essere assolta esclusivamente tramite modello F24 telematico. Il pagamento dovrà avvenire in un’unica soluzione entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio fiscale. L’imposta è fissata a 2 euro sulle fatture di importo superiore a 77,47 euro riferite a operazioni non imponibili IVA.

L’Agenzia delle entrate ha chiarito, in risposta ad un interpello, che è possibile trasformare  uno studio associato in una Stp di persone o di capitali, o di conferirlo in una Stp. In entrambi i casi trova applicazione il concetto di conferimento per il quale: non trova applicazione la neutralità fiscale dell’art. 176 Tuir, possono emergere plusvalenze o minusvalenze imponibili in seguito al conferimento dei vari beni/crediti.

Oggi scade il versamento per l’acconto dell’imposta sostitutiva per il trattamento di fine rapporto accantonato nel 2017. La rivalutazione si effettua ogni anno sulla base di coefficienti Istat; su di essa si applica un’imposta sostitutiva con aliquota pari al 17%. Oggi si effettua il versamento in acconto, a febbraio 2019 si effettuerà il saldo.

Con la risoluzione 87/E del 13 dicembre 2018 è stato istituito il codice tributo “6894 – Tax credit librerie”. Va indicato nel modello F24 per l’utilizzo in compensazione del bonus fiscale concesso in favore dei venditori al dettaglio di libri, nuovi e usati, in esercizi specializzati.

Viene prorogata al 30 giugno 2022 la disciplina del reverse charge per: cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console da gioco, tablet pc e laptop. La precedente previsone lo vedeva terminato il 31 dicembre 2018.