IVA in edilizia e nel settore immobiliare – Guida 2024
A cura di: Studio Righetti e Associati
Formato: PDF
Pagine: 224
XXIV Edizione aggiornata al 05/01/2024
Guida all’IVA in Edilizia e nel Settore Immobiliare affronta in modo pratico e schematico le varie problematiche relative al regime IVA, ma anche all’Imposta di Registro e alle Imposte Ipo-Catastali, riguardanti il settore dell’edilizia e immobiliare per il 2024.
Contenuti e struttura della guida
La Guida è strutturata in 6 capitoli:
- ambiti soggettivi;
- ambiti oggettivi;
- operazioni varie;
- schemi riassuntivi;
- moduli per la richiesta dell’iva agevolata;
- alcuni riferimenti normativi.
I primi 3 capitoli trattano in modo descrittivo alcuni argomenti ritenuti di rilievo ma servono soprattutto di ausilio e di dettaglio agli “Schemi riassuntivi” di cui al capitolo 4. Tali tabelle, che sono suddivise per tipologie di immobile e di operazione, rappresentano il “corpo” della Guida e con esse si è tentato di ricomprendere il maggior numero di casistiche possibili all’interno di un unico schema facile da consultare e da stampare.
I successivi capitoli 5 e 6 sono invece di supporto e contengono rispettivamente:
- dei fac-simili per la richiesta da parte dell’acquirente / committente per l’applicazione dell’aliquota Iva agevolata;
- gli articoli 10, 17 e 17 ter della Legge Iva e la parte delle Tabelle A/2 e A/3 allegate alla Legge Iva che interessa la materia dell’edilizia.
L’indice dettagliato è fornito nelle prime pagine dell’eBook e facilita la ricerca degli argomenti.
Una guida all’IVA in edilizia ogni anno aggiornata e migliorata
La presente Guida è giunta alla 24esima edizione. Data la complessità della materia ad ogni nuova edizione, oltre ad aggiornare quanto scritto in precedenza con i chiarimenti normativi, di prassi e giurisprudenza nel frattempo intervenuti, abbiamo cercato di apportare ulteriori miglioramenti, correzioni ed integrazioni in modo da rendere il volume sempre più completo.
Si sottolinea, inoltre, che l’autore dell’eBook è un dottore commercialista e non è né architetto, né ingegnere né geometra; pertanto, le indicazioni fornite nel presente testo di natura “tecnica” sono da analizzare principalmente come corredo della parte fiscale.
INDICE
1) AMBITI SOGGETTIVI
- Classificazione delle imprese in edilizia
- Cooperative
- Soggetti con i requisiti “Prima Casa”
- Soggetti senza i requisiti “Prima Casa”
- Professionisti
- Imprenditori agricoli
- Enti pubblici e privati
- Onlus e Enti del terzo settore
- Parrocchie
- Soggetti con regime di detrazione Iva superiore o meno al 25%
2) AMBITI OGGETTIVI
- Definizione di immobili Pag.
- Aree fabbricabili e non fabbricabili
- Piani particolareggiati, convenzionati, Peep, Pip, atti di trasformazione del territorio
- Unità abitative e unità strumentali
- Prima casa
- Unità abitativa di lusso (caratteristiche principali)
- Pertinenze
- Fabbricati costruiti con le caratteristiche “Legge Tupini”
- Edifici assimilati alle abitazioni non di lusso (“assimilati Tupini”)
- Residenze turistico alberghiere
- Abitazioni in residence
- Abitazioni non ultimate o al grezzo
- Alloggi sociali
- Immobili vincolati (immobili di interesse storico, artistico e archeologico)
- Immobili rurali
- Immobili c.d. “fantasma”
- Materie prime e prodotti finiti (acquisto)
- Prestazioni di servizi (distinzione tra appalto e fornitura)
- Opere di urbanizzazione primaria e secondaria
- Interventi di recupero edilizio (manutenzioni e ristrutturazioni)
- Abbattimento delle barriere architettoniche
- Opere condominiali
- Piscine (acquisto e realizzazione)
- Lavori di giardinaggio
- Impianti fotovoltaici e pannelli solari
- Lavori di rimozione e smaltimento amianto
- Noleggio di ponteggi
- Fabbricati in legno
3) OPERAZIONI VARIE
- Riforma del settore immobiliare D.L. 223/2006 e successive modifiche – cenni
- La variazione dell’aliquota Iva ordinaria
- Le modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2011 e dal Decreto Sviluppo 2012
- Le variazioni in vigore dal 2014 riguardanti l’imposta di registro
- Momento di effettuazione delle operazioni ai fini Iva
- Iva e operazioni accessorie
- Locazioni di immobili
- Locazioni turistiche e locazioni brevi
- La cedolare secca sulle locazioni abitative e sui negozi
- Il “Rent to Buy” e altre forme alternative di stimolo delle compravendite immobiliari
- Credito d’imposta per riacquisto “Prima Casa”
- Operazioni immobiliari a causa o in occasione di separazione e divorzio
- Casi particolari assimilati o meno ai trasferimenti
- Cessione di fabbricato per atto della pubblica autorità, aste immobiliari
- Leasing immobiliari
- Donazioni e successioni di immobili
- Data di ultimazione lavori e cessione di fabbricato in corso di costruzione
- Appalti con operazioni soggette a diverse aliquote Iva
- Appalti: casi particolari
- Responsabilità solidale negli appalti
- Variazione di destinazione d’uso degli immobili
- Caparra e acconti
- Immobiliari, detrazione dell’Iva e pro-rata Iva
- Regime del reverse-charge
- Split payment
- Rimborso Iva in edilizia
- Accertamento, prezzo valore, valore normale, solidarietà Iva del cessionario
- Responsabilità del cedente e del cessionario per l’applicazione dell’Iva ridotta
- Acquisto di immobile in costruzione e tutela degli acquirenti – cenni
- Trasferimento di denaro e transazioni immobiliari
- Lavori edilizi e permessi – cenni
- Piano casa
- Attestato di prestazione energetica – cenni
- Documento unico di regolarità contributiva – cenni
- Eventi sismici e calamità naturali – rimandi
- Imposte dirette nel settore immobiliare – cenni
- Territorialità Iva, trasferimenti immobiliari e prestazioni di servizi su immobili
4) SCHEMI RIASSUNTIVI
- Tabella 1 – Vendita di fabbricati abitativi a un privato
- Tabella 2 – Vendita di fabbricati abitativi a una impresa
- Tabella 3 – Vendita di fabbricati strumentali
- Tabella 4 – Vendita di terreni
- Tabella 5 – Locazione di fabbricati abitativi
- Tabella 6 – Locazione di fabbricati strumentali
- Tabella 7 – Leasing di fabbricati abitativi
- Tabella 8 – Leasing di fabbricati strumentali
- Tabella 9 – Locazione di terreni
- Tabella 10 – Leasing di terreni
- Tabella 11 – Prestazioni di servizi per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa
- Tabella 12 – Prestazioni di servizi per la realizzazione di immobili non abitativi
- Tabella 13 – Vendita di beni e materiali per fabbricati abitativi o a prevalente destinaz. abitativa
- Tabella 14 – Vendita di beni e materiali per la realizzazione di immobili non abitativi
5) MODULI PER LA RICHIESTA DELL’IVA AGEVOLATA
- Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione prima casa
- Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione di garage prima casa
- Richiesta Iva agevolata, acquisto immobile prima casa (anche se al grezzo)
- Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage prima casa (anche se al grezzo)
- Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di abitazione rurale per agricoltore
- Richiesta Iva ridotta, acquisto da impresa costruttrice di abit. rurale per agricoltore
- Richiesta Iva agevolata, assegnazione di immobile prima casa
- Richiesta Iva agevolata, impresa che costruisce fabbricati Tupini per la rivendita
- Richiesta Iva ridotta, opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche
- Richiesta Iva ridotta, acquisto beni finiti per costruz. di immobile abit. non di lusso
- Richiesta Iva ridotta, acquisto beni finiti per realizzazione abit. rurale per agricoltore
- Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di abitazione non di lusso
- Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di fabbricati “Tupini”
- Richiesta Iva agevolata, opere di urbanizzazione e operazioni assimilate
- Richiesta Iva agevolata, interventi di recupero edilizio
- Richiesta Iva ridotta, manut. ordinarie e straordinarie edilizia residenziale pubblica
- Richiesta Iva ridotta, allacciamento alle reti di teleriscald. per risparmio energetico
- Richiesta Iva ridotta, lavori di manut. ordinaria e straordinaria su immobili abitativi
- Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage pertinenza di abitazione non di lusso
6) ALCUNI RIFERIMENTI NORMATIVI
- Art. 10 D.P.R. 633/1972 (Legge Iva) – stralcio
- Art. 17 D.P.R. 633/1972 (Legge Iva) – stralcio
- Art. 17 ter D.P.R. 633/1972 (Legge Iva)
- Tabella A/2 – parte II – Beni e servizi soggetti all’aliquota del 4%
- Tabella A/3 – parte III – Beni e servizi soggetti all’aliquota del 10%