eBook | Patent box: la tassazione agevolata dei beni immateriali

Albano Giacomo
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eBook sul Patent box 

La tassazione agevolata dei beni immateriali

A cura di: Giacomo Albano e Angelo Rabatti
Formato: PDF
N. pagine: 77
Ed. 2016

 

Introduzione del Patent box

La Legge di Stabilità 2015 ha introdotto nell’ordinamento italiano il Patent box, un regime fiscale opzionale per la tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzazione e cessione di alcune tipologie di beni immateriali, in particolare marchi e brevetti.

L’agevolazione consiste nella esclusione da imposizione del 50% dei redditi derivanti dai beni agevolabili; lo scopo del Patent box è di incentivare le attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla creazione e sviluppo degli intangibles.

La disciplina tiene conto delle indicazioni contenute nello Action 5 dell’OCSE sulle pratiche fiscali dannose, prodotto nell’ambito del progetto BEPS, ma presenta delle specificità per adattare lo strumento al nostro tessuto economico ed imprenditoriale, con un occhio di riguardo ai settori tipici del made in Italy che possono beneficiare di questo regime di favore.

 

Argomenti principali dell'eBook:

✓ Finalità e misura del patent box

✓ Ambito soggettivo e oggettivo

✓ Detassazione delle plusvalenze

✓ Determinazione del reddito agevolato e “nexus approach

✓ Accesso al regime

✓ Istanza e procedura di ruling

✓ Costituzione di una IP Company

 

 

INDICE 

 

1. Premessa

2. Le finalità dell’incentivo

3. Il regime italiano del Patent box – profili soggettivi ed oggettivi

3.1 L’ambito soggettivo
3.2 L’ambito oggettivo
3.3 L’individuazione degli assets agevolabili

3.3.1 Il software

3.3.2 Il Know how

3.3.3. Disegni e modelli, giuridicamente tutelabili

4. La misura dell’incentivo

4.1 Perdite da Patent box

5. La detassazione delle plusvalenze

6. Le modalità di determinazione del reddito agevolato ed il “nexus approach

7. L’opzione di accesso al regime e la procedura di ruling

7.1 Accesso al regime e istanza di ruling
7.2 Modalità di presentazione dell’istanza di ruling
7.3 Contenuto dell’istanza

7.3.1 Contenuto minimo a pena di inammisibilità

7.3.2 Documentazione di supporto

7.3.2.1 Istanza avente ad oggetto la preventiva determinazione dei metodi e dei criteri di calcolo del contributo economico alla produzione del reddito d’impresa o della perdita, in caso di utilizzo diretto dei beni di cui all’art. 6 del Decreto

7.3.2.1.1 Procedura semplificata per microimprese, piccole e medie imprese

7.3.2.2 Istanza avente ad oggetto la preventiva definizione, in contraddittorio, dei metodi e dei criteri di calcolo dei redditi derivanti dall’utilizzo dei beni di cui all’art. 6 del Decreto, in ipotesi diverse da quelle di cui al precedente punto (3), realizzati nell’ambito di operazioni con società che direttamente o indirettamente, controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa

7.3.2.3 Istanza avente ad oggetto la preventiva definizione dei metodi e dei criteri di calcolo delle plusvalenze di cui all’art. 10 del Decreto, realizzate nell’ambito di operazioni con società che direttamente o indirettamente, controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa

7.4 Procedura di ruling

7.4.1 Modi e tempi

7.4.2 Accordo e successive verifiche

7.4.3 Passaggio da ruling obbligatorio a ruling facoltativo e viceversa

7.4.4 L’istanza di ruling “in corso” in caso di utilizzo indiretto

7.4.5 Violazione dell’accordo

7.4.6 Modifica dell’accordo

7.4.7 Rinnovo dell’accordo

7.5 Clausola Grandfathering e Scambio di informazioni per le opzioni sui marchi

8. La costituzione di una IP Company

 

Appendice

Decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193

Legge 28 dicembre 2015, n. 208 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di Stabilità 2016) (G.U. serie generale n. 302 del 30.12.2015 s.o. n. 70)

Decreto ministeriale 30 luglio 2015 Patent Box

Decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3 – Misure urgenti per il sistema bancario e gli investimenti

Provvedimento Agenzia delle Entrate 1° dicembre 2015 Disposizioni concernenti l’accesso alla procedura di accordo preventivo connessa all’utilizzo di beni immateriali ai sensi dell’articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190

Legge 23 dicembre 2014, n. 190 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di Stabilità 2015)

Circolare 1° dicembre 2015, n. 36/E Primi chiarimenti in tema di Patent box articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 e successive modificazioni e decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze del 30 luglio 2015

Prot. n. 2016/42295 Agenzia delle Entrate – Disposizioni per l’attuazione della disciplina degli accordi preventivi per le imprese con attività internazionale

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate 23 maggio 2016, n. 43572 – Modifiche ed integrazioni al provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 1° dicembre 2015

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate 6 maggio 2016, n. 67014 – Disposizioni concernenti l’attribuzione della competenza alla gestione delle istanze di accesso alla procedura di accordo preventivo connessa all’utilizzo di beni immateriali disciplinate con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 1° dicembre 2015

Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 27 giugno 2016, n. 101754 – Provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 1° dicembre 2015 e del 23 marzo 2016

Circolare n. 11/E del 7 aprile 2016 Agenzia delle Entrate – Chiarimenti in tema di Patent Box Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n.190 e successive modificazioni e Decreto del Ministro dello Sviluppo Economico di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze del 30 luglio 2015

Decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 – Disposizioni urgenti in materia finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali, ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici e misure per lo sviluppo

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