Libro | Guida IVA in Edilizia e Settore Immobiliare 2022

Libro - Guida all'IVA in edilizia e nel settore immobiliare

A cura di: Studio Righetti e Associati
Formato: PDF
Pagine: 226

XXII Edizione aggiornata a Febbraio 2022 

Questa Guida operativa affronta le varie problematiche relative al regime Iva (e Imposta di Registro e Ipo-Catastali) nel settore dell’edilizia e immobiliare in genere, alla luce delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 e delle più recenti circolari, risoluzioni e sentenze emanate nel corso del 2021.

Fulcro della trattazione sono gli Schemi riassuntivi, suddivisi per tipologie di immobili e di operazione, che sintetizzano il maggior numero di casistiche possibili in un unico schema facile da consultare.

Completato da una serie di facsimili per la richiesta, da parte dell’acquirente/committente, dell’applicazione dell’aliquota Iva agevolata, il testo esamina gli argomenti più significativi concernenti l’iva in edilizia, senza tralasciare la normativa di riferimento.

ARGOMENTI DELLA GUIDA: 

1) AMBITI SOGGETTIVI

• Classificazione delle imprese in edilizia

• Cooperative

• Soggetti con i requisiti “Prima Casa”

• Soggetti senza i requisiti “Prima Casa”

• Professionisti

• Imprenditori agricoli

• Enti pubblici e privati

• Onlus e Enti del terzo settore

• Parrocchie

• Soggetti con regime di detrazione Iva superiore o meno al 25%

2) AMBITI OGGETTIVI

• Definizione di immobili 

• Aree fabbricabili e non fabbricabili

• Piani particolareggiati, convenzionati, Peep, Pip, atti di trasformazione del territorio

• Unità abitative e unità strumentali

• Prima casa

• Unità abitativa di lusso (caratteristiche principali)

• Pertinenze

• Fabbricati costruiti con le caratteristiche “Legge Tupini”

• Edifici assimilati alle abitazioni non di lusso (“assimilati Tupini”)

• Residenze turistico alberghiere

• Abitazioni in residence

• Abitazioni non ultimate o al grezzo

• Alloggi sociali

• Immobili vincolati (immobili di interesse storico, artistico e archeologico)

• Immobili rurali

• Immobili c.d. “fantasma”

• Materie prime e prodotti finiti (acquisto)

• Prestazioni di servizi (distinzione tra appalto e fornitura)

• Opere di urbanizzazione primaria e secondaria

• Interventi di recupero edilizio (manutenzioni e ristrutturazioni)

• Abbattimento delle barriere architettoniche

• Opere condominiali

• Piscine (acquisto e realizzazione)

• Lavori di giardinaggio

• Impianti fotovoltaici e pannelli solari

• Lavori di rimozione e smaltimento amianto

• Noleggio di ponteggi

3) OPERAZIONI VARIE 

• Riforma del settore immobiliare D.L. 223/2006 e successive modifiche – cenni

• La variazione dell’aliquota Iva ordinaria

• Le modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2011 e dal Decreto Sviluppo 2012

• Le variazioni in vigore dal 2014 riguardanti l’imposta di registro

• Momento di effettuazione delle operazioni ai fini Iva

• Iva e operazioni accessorie

• Locazioni di immobili

• Locazioni turistiche e locazioni brevi

• La cedolare secca sulle locazioni abitative e sui negozi 

• Il “Rent to Buy” e altre forme alternative di stimolo delle compravendite immobiliari

• Credito d’imposta per riacquisto “Prima Casa”

• Operazioni immobiliari a causa o in occasione di separazione e divorzio

• Casi particolari assimilati o meno ai trasferimenti

• Cessione di fabbricato per atto della pubblica autorità, aste immobiliari

• Leasing immobiliari

• Donazioni e successioni di immobili

• Data di ultimazione lavori e cessione di fabbricato in corso di costruzione

• Appalti con operazioni soggette a diverse aliquote Iva

• Appalti: casi particolari

• Responsabilità solidale negli appalti

• Variazione di destinazione d’uso degli immobili

• Caparra e acconti

• Immobiliari, detrazione dell’Iva e pro-rata Iva

• Regime del reverse-charge

• Split payment

• Rimborso Iva in edilizia

• Accertamento, prezzo valore, valore normale, solidarietà Iva del cessionario

• Responsabilità del cedente e del cessionario per l’applicazione dell’Iva ridotta

• Acquisto di immobile in costruzione e tutela degli acquirenti – cenni

• Trasferimento di denaro e transazioni immobiliari

• Lavori edilizi e permessi – cenni

• Piano casa

• Attestato di prestazione energetica – cenni

• Durc e Durc di congruità – cenni

• Eventi sismici e calamità naturali – rimandi

•  Imposte dirette nel settore immobiliare – cenni

• Territorialità Iva, trasferimenti immobiliari e prestazioni di servizi su immobili

4) SCHEMI RIASSUNTIVI

• Tabella 1 - Vendita di fabbricati abitativi a un privato

• Tabella 2 - Vendita di fabbricati abitativi a una impresa 

• Tabella 3 - Vendita di fabbricati strumentali 

• Tabella 4 - Vendita di terreni 

• Tabella 5 - Locazione di fabbricati abitativi 

• Tabella 6 - Locazione di fabbricati strumentali 

• Tabella 7 - Leasing di fabbricati abitativi 

• Tabella 8 - Leasing di fabbricati strumentali 

• Tabella 9 - Locazione di terreni 

• Tabella 10 - Leasing di terreni 

• Tabella 11 - Prestazioni di servizi per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa 

• Tabella 12 - Prestazioni di servizi per la realizzazione di immobili non abitativi 

• Tabella 13 - Vendita di beni e materiali per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa 

• Tabella 14 - Vendita di beni e materiali per la realizzazione di immobili non abitativi

5) MODULI PER LA RICHIESTA DELL’IVA AGEVOLATA

• Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione prima casa

• Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione di garage prima casa

• Richiesta Iva agevolata, acquisto immobile prima casa (anche se al grezzo)

• Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage prima casa (anche se al grezzo)

• Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di abitazione rurale per agricoltore

• Richiesta Iva ridotta, acquisto da impresa costruttrice di abitazione rurale per agricoltore 

• Richiesta Iva agevolata, assegnazione di immobile prima casa 

• Richiesta Iva agevolata, impresa che costruisce fabbricati Tupini per la rivendita 

• Richiesta Iva ridotta, opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche 

• Richiesta Iva ridotta, acquisto beni finiti per costruz. di immobile abit. non di lusso 

• Richiesta Iva ridotta, acquisto beni finiti per realizzazione abitazione rurale per agricoltore 

• Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di abitazione non di lusso 

• Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di fabbricati “Tupini” 

• Richiesta Iva agevolata, opere di urbanizzazione e operazioni assimilate 

• Richiesta Iva agevolata, interventi di recupero edilizio 

• Richiesta Iva ridotta, manutenzioni ordinarie e straordinarie edilizia residenziale pubblica 

• Richiesta Iva ridotta, allacciamento alle reti di teleriscald. per risparmio energetico 

• Richiesta Iva ridotta, lavori di manutenzione. ordinaria e straordinaria su immobili abitativi 

• Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage pertinenza di abitazione non di lusso

6) ALCUNI RIFERIMENTI NORMATIVI

• Art. 10 D.P.R. 633/1972 (Legge Iva) - stralcio 
• Art. 17 D.P.R. 633/1972 (Legge Iva) - stralcio 
• Art. 17 ter D.P.R. 633/1972 (Legge Iva) 
• Tabella A/2 - parte II - Beni e servizi soggetti all’aliquota del 4% 
• Tabella A/3 - parte III - Beni e servizi soggetti all’aliquota del 10%

L'AUTORE

Marco Righetti

Svolge la professione di Dottore Commercialista presso lo Studio dott. Righetti & Associati in Castelnuovo del Garda, in qualità di partner.

È specializzato in consulenza societaria e fiscale con particolare riferimento alle imprese che operano nel settore edilizio, immobiliare e turistico.

È iscritto all’Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Verona e ai Revisori Legali ed è autore su Commercialista Telematico.