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  • fiscalità e adempimenti delle holding di Vial e Bettiol fiscalità e adempimenti delle holding di Vial e Bettiol

Libro | Fiscalità e adempimenti delle holding

Breve descrizione

Guida operativa alla costituzione e alla gestione di una holding: possibili utilizzi e opportunità, definizione, IRAP, IRES, IVA, finanziamento, bilancio, operazioni di conferimento, comunicazioni e molto altro.


Autori: E. Vial, S. Bettiol. 294 pagine. Giugno 2021. 34 €.
Libro RISERVATO agli abbonati Plus e Gold
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di Maggioli SpA
0,00 € + I.V.A.

Dettagli

Fiscalità e adempimenti delle holding

Guida operativa alla costituzione e alla gestione di una holding


Autori
: Ennio Vial, Silvia Bettiol

Ed. Maggioli, Giugno 2021
294 pagine 
Prezzo di copertina: 34 € iva inclusa


Libro RISERVATO agli abbonati Plus e Gold

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Un manuale per approfondire il tema della holding industriale sotto le sue diverse sfaccettature.

Si inizia illustrando i possibili utilizzi dell'istituto della holding, evidenziando le opportunità che offre. 

Quindi si passa ad illustrare la definizione di holding introdotta dal c.d. Decreto ATAD attraverso l’inserimento dell’art. 162 bis del Tuir e agli aspetti fiscali più pregnanti attinenti all’IRAP all’IRES e all’IVA.

Dopo alcune note sul bilancio della holding industriale si passa ad esaminare le modalità concrete di creazione della stessa, con un particolare focus sul conferimento a realizzo controllato previsto dall’art. 177 co. 2 e co. 2 bis del Tuir.

Un approfondimento viene dedicato altresì alle opportunità e criticità della holding estera, nonché ai pro e ai contro di costituire una holding sotto forma di società semplice.

Una volta creata la holding è tenuta ad alcuni adempimenti quali la comunicazione all’anagrafe e la comunicazione CRS che il testo illustra e descrive in chiave pratico operativa, mostrando le schermate che realmente l’operatore si trova davanti nel predisporre la documentazione necessaria.

ARGOMENTI PRINCIPALI

◾ IRAP e IRES
◾ Le holding e la disciplina dalle società di comodo
◾ La holding di famiglia e l’iva
◾ Il finanziamento della holding alle consociate
◾ Il bilancio delle holding industriali
◾ L’operazione di conferimento per la creazione della Holding
◾ Creazione della holding estera e la gestione degli aspetti critici
◾ Holding come società semplice: pro e contro
◾ Gli adempimenti iniziali di accreditamento
◾ Le comunicazioni all’anagrafe tributaria
◾ Le comunicazioni CRS

 

GLI AUTORI

 

dott ennio vial commercialista

Dott. Ennio Vial

Dottore commercialista in Castelfranco Veneto (Treviso), esperto in fiscalità internazionale, trust, family business, ristrutturazioni aziendali e costituzione di società all’estero.

Autore di pubblicazioni relative al trust e alla fiscalità internazionale (tra le quali La fiscalità internazionale - guida pratica) e relatore in numerosi eventi formativi.

Collabora con Commercialista Telematico in qualità di Autore e Relatore.

 

silvia bettiol commercialistaDott.ssa Silvia Bettiol

Dott.ssa commercialista in Montebelluna (Treviso), è consulente e autrice di pubblicazioni in materia di fiscalità internazionale e di trust.

Collabora con Commercialista Telematico in qualità di autrice.

Co-autrice de La fiscalità internazionale - guida pratica.
 

 


INDICE 

1 Le opportunità della holding

1.1 Introduzione
1.2 Lineamenti della holding
1.2.1 Vantaggi nella gestione della liquidità
1.2.2 Regimi fiscali di favore ai fini delle imposte dirette e indirette
1.2.3 Gestione di un passaggio generazionale ordinato
1.2.4 Filtro per gestire i conflitti tra i soci
1.2.5 Filtro per tenere unito un gruppo di soci
1.2.6 Mitigazione del rischio delle attività
1.2.7 Gestione della governance del gruppo
1.2.8 Maggiore solidità finanziaria spendibile nei confronti del sistema bancario
1.2.9 La tutela del patrimonio
1.3 Gli svantaggi della holding: introduzione
1.3.1 Responsabilità per l’attività di direzione e coordinamento
1.3.2 Necessità di redazione di un bilancio consolidato
1.3.3 Rischio di presenza di società di comodo
1.3.4 Appesantimento IRAP
1.3.5 Duplicazione di costi societari
1.3.6 Appesantimento della burocrazia infragruppo
1.3.7 Problematiche iva
1.3.8 Holding discount

2 La definizione di holding ex art. 162 bis del tuir dopo l’intervento del D.Lgs. 142/2018

2.1 Introduzione
2.2 La vecchia disciplina e l’abolizione dell’art. 113 TUB
2.3 I lineamenti della nuova disciplina
2.3.1 Gli intermediari finanziari veri e propri
2.3.2 Le società di partecipazione finanziaria (holding che posseggono partecipazioni in intermediari finanziari di cui al punto 1)
2.3.3 Holding non finanziarie e soggetti assimilati
2.4 La forma di bilancio
2.5 La disciplina fiscale - cenni
2.5.1 La compilazione del modello IRAP per le holding industriali
2.6 Come si valuta la prevalenza
2.7 Entrata in vigore
2.8 Le comunicazioni all’anagrafe
2.8.1 Le risposte della DRE Piemonte in tema di società semplici

3 La dichiarazione IRAP 2021 della holding industriale

3.1 Introduzione
3.2 La base imponibile
3.3 L’aliquota maggiorata
3.4 La compilazione del modello IRAP per le holding industriali
3.5 Alcuni esempi di compilazione
3.6 Le misure del decreto rilancio
3.7 Le holding società di persone

4 Holding e IRES

4.1 Introduzione
4.2 Oneri finanziari
4.3 Le perdite su crediti
4.4 La maggiorazione IRES
4.5 Società di comodo
4.6 Altre previsioni minori

5 Le holding e la disciplina dalle società di comodo nell’anno dell’emergenza COVID

5.1 Introduzione
5.2 Le cause di esclusione
5.3 Le cause di disapplicazione
5.4 Il problema delle perdite sistemiche
5.5 La causa di esclusione legata alle società figlie

6 La holding di famiglia e l’IVA

6.1 Introduzione
6.2 La holding è un soggetto economico?
6.3 La holding può detrarre l’iva?
6.4 Le opportunità offerte dalla disciplina iva
6.4.1 Introduzione
6.4.2 Il gruppo iva
6.4.3 La tenuta di contabilità separate
6.5 La cessione delle partecipazioni

7 Il finanziamento della holding alle consociate e profili iva connessi

7.1 Introduzione
7.2 La soggettività iva della holding
7.2.1 L’indetraibilità del comma 2 dell’art. 19 e le eccezioni del comma 3: il caso della lettera b)
7.2.2 L’eccezione della lettera a bis): i finanzia menti a soggetti extracomunitari
7.3 Casi di applicazione del pro rata
7.3.1 I termini della questione
7.4 Un quadro di sintesi
7.5 Le possibili soluzioni per la holding che eroga finanziamenti domestici
7.5.1 Introduzione
7.5.2 La separazione delle contabilità
7.5.3 Il gruppo iva

8 Il bilancio delle holding industriali

8.1 Introduzione
8.2 La forma del bilancio ed il principio della derivazione rafforzata
8.2.1 Gli effetti del principio di derivazione rafforzata
8.2.2 Le azioni proprie
8.2.3 I finanziamenti nei confronti delle società appartenenti al gruppo nelle microimprese
8.2.4 I finanziamenti verso terzi ed il costo ammortizzato
8.2.5 Il finanziamento alla società controllata
8.2.6 I finanziamenti infragruppo cui trova applicazione il principio di derivazione rafforzata

9 L’operazione di conferimento per la creazione della Holding

9.1 Introduzione
9.2 Il conferimento ex. 177 Tuir nella risposta 170/2020
9.2.1 I principi della risposta
9.2.2 Requisiti soggettivi dei conferenti
9.2.3 Il requisito del controllo
9.2.4 Acquisizione “uno actu”
9.2.5 Il realizzo controllato
9.3 La non applicabilità della clausola antiabuso ai soci persone fisiche
9.4 La piena dignità dell’art. 177 co. 2 rispetto all’art. 9
9.5 Imposta di registro
9.6 Imposta sulle transazioni finanziarie
9.7 Altri regimi fiscali che interessano l’operazione di conferimento di partecipazioni (art. 177 co. 2bis, art. 9)
9.7.1 Il conferimento ex. art. 177 co. 2
9.7.2 Il conferimento di quote qualificate: un primo inquadramento
9.7.3 Il requisito partecipativo: la partecipazione qualificata (lett. a) co. 2bis)
9.7.4 Il requisito della partecipazione del confe rente (lett. b) co. 2bis)

10 La creazione della holding estera e la gestione di aspetti critici

10.1 Introduzione
10.2 La scelta del Paese estero
10.3 Le opportunità dell’intermediate holding
10.3.1 Le vie per giungere alla nuova configurazione del gruppo
10.3.2 La soparfi lussemburghese
10.3.3 La soluzione della SPF lussemburghese
10.4 Le criticità della holding estera
10.4.1 Il ventaglio delle criticità
10.4.2 La disciplina Controlled foreign companies
10.4.3 Il transfer price
10.4.4 L’esterovestizione
10.4.5 Il rimpatrio degli utili
10.4.6 La gestione del rapporto con i consulenti esteri

11 L’utilizzo della società semplice come holding: luci e ombre

11.1 Introduzione
11.2 Le caratteristiche della società semplice
11.3 Le opportunità della società semplice
11.4 La società semplice holding
11.5 La società semplice può essere una reale alternativa al trust?
11.6 Alcuni limiti della holding società semplice
11.6.1 Introduzione
11.6.2 La fiscalità in sede di conferimento di quote societarie in una società semplice
11.6.3 La fiscalità dello scioglimento della società semplice
11.6.4 La donazione delle quote di società semplice
11.6.5 La comunicazione all’anagrafe dei rapporti tributari
11.7 La complessa tassazione dei dividendi percepiti da una società semplice
11.7.1 Introduzione
11.7.2 L’iniziale dimenticanza della società semplice
11.7.3 Il primo intervento riparatore ad opera dell’art. 32 quater D.L. 124/2019
11.7.4 L’intervento del D.L. 23/2020
11.8 Aggravi IVIE e IVAFE
11.9 La società di persone estera
11.10 Spunti conclusivi

12 Gli adempimenti iniziali di accreditamento della holding per le comunicazioni all’anagrafe rapporti o ai fini CRS

12.1 Introduzione
12.2 La comunicazione della PEC al REI “Registro Elettronico Indirizzi-REI”
12.2.1 Termini per la comunicazione della PEC al REI
12.2.2 Codici identificativi dei soggetti che devono comunicare la PEC al REI
12.2.3 Come compilare la comunicazione per trasmettere la PEC al REI
12.2.4 Come trasmettere operativamente la comunicazione
12.3 Come dotarsi delle CREDENZIALI FiscoOnline
12.4 Richiedere l’accreditamento al SID
12.5 Eseguire il software SID-Gestione ambiente di sicurezza e creare i certificati di firma
12.5.1 Gli errori tipici nella generazione dei certificati
12.5.2 Il rinnovo dell’ambiente di sicurezza e del certificato di firma

13 Le comunicazioni all’anagrafe tributaria dovute dalle holding

13.1 Introduzione

13.2 Le comunicazioni all’anagrafe tributaria: mensile o annuale?

13.2.1 Il concetto di “rapporto”
13.2.2 I rapporti che deve comunicare la holding
13.2.3 L’oggetto della comunicazione
13.3 Focus: la comunicazione del titolare effettivo
13.4 Esempi di compilazione di comunicazioni all’anagrafe rapporti
13.4.1 La comunicazione di una partecipazione a seguito di “nuova” qualifica di holding
13.4.2 La comunicazione a seguito di finanziamento socio
13.4.3 La comunicazione relativa ai rapporti di garanzia
13.4.4 La comunicazione relativa al cash pooling
13.4.5 La fotografia di consistenza
13.5 Quali comunicazioni trasmettere in presenza di operazioni straordinarie
13.6 Le sanzioni per mancata comunicazione
13.7 Documenti di prassi circa le comunicazioni all’anagrafe

14 Le comunicazioni CRS e la holding ex. art. 162-bis

14.1 CRS – cenni
14.1.1 Quali sono i Paesi che scambiano le informazioni
14.1.2 Lo scambio CRS ed il recepimento in Italia
14.2 Definizione atecnica di holding
14.2.1 La definizione di Holding industriale dell’art. 162-bis e gli utilizzi connessi
14.2.2 La definizione di holding ai fini CRS
14.2.3 Le risposte ad interpello: Holding e CRS sembra proprio di NO

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