Libro | Fiscalità Internazionale - Guida pratica

Vial Ennio - Bettiol Silvia

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Fiscalità Internazionale - Guida pratica

Autori: Ennio Vial, Silvia Bettiol
Ed. Maggioli, settembre 2019
700 pagine 
Prezzo di copertina: 78 € iva inclusa

 


Libro RISERVATO agli abbonati Plus e Gold

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Il volume rappresenta la guida più completa in circolazione per affrontare, in maniera operativa, tutti i principali temi e problemi della fiscalità internazionale.

 

Gli Autori, fra i più riconosciuti esperti in materia, danno indicazioni operative su ogni argomento esaminato, accompagnando la disamina con il supporto dei riferimenti di prassi di più recente emanazione, fra cui si segnalano:

 

• il Provvedimento n. 167878/2019 del 31 maggio 2019 sul regime di flat tax per i pensionati;

• la R.M. 56/E del 6 giugno 2019 sull’applicazione del regime transitorio alle delibere di utili.

 

Il volume è aggiornato con la nuova disciplina sulla tassazione per trasparenza delle società estere paradisiache, in vigore dal 2019 a seguito del recepimento della Direttiva ATAD e con le novità del “Decreto crescita” (D.L. 30 aprile 2019, n. 34) in tema di benefici fiscali per i rimpatriati non iscritti all’AIRE e per il rientro dei cervelli.

 

GLI AUTORI

Ennio Vial

Dottore commercialista, esperto in fiscalità internazionale, trust, family business, ristrutturazioni aziendali e costituzione di società all’estero.

Docente della Scuola superiore dell’Economia e delle Finanze e relatore in numerosi eventi formativi.

Autore di varie pubblicazioni in particolare relative ai temi della fiscalità internazionale del trust.

Collabora con Commercialista Telematico in qualità di autore e relatore.

 

Silvia Bettiol

Dott.ssa commercialista, è consulente e autrice di pubblicazioni in materia di fiscalità internazionale e di trust.

Collabora con Commercialista Telematico in qualità di autrice.

 

 


INDICE 

1 La residenza dei soggetti

1.1 La residenza delle persone fisiche e giuridiche secondo la normativa nazionale1.1.1 La residenza delle persone fisiche

1.2 Il regime dei neoresidenti abbienti (art. 24-bis TUIR) e la c.m. 17/E

1.2.1 Il provvedimento n. 47060/2017

1.2.2 Ambito soggettivo di applicazione

1.2.3 Ambito oggettivo di applicazione

1.2.4 Il versamento dell’imposta sostitutiva (100 mila euro)

1.2.5 La durata del regime opzionale

1.2.6 Decadenza dal regime del neo-residente

1.3 Agevolazioni fiscali per gli impatriati e per il rientro dei cervelli

1.3.1 Il rientro dei cervelli

1.3.2 Il regime dell’art. 16 D.Lgs. 147/2015

1.3.3 Le novità del decreto crescita in merito all’art. 16 D.Lgs. 147/2015

1.3.4 Sportivi rimpatriati – Agevolazioni

1.3.5 Le nuove agevolazioni per docenti e ricercatori

1.3.6 Il problema della residenza fiscale

1.3.7 Interventi di prassi per agevolazioni rimpatriati

1.4 La flat tax per i pensionati

1.4.1 L’alternatività rispetto al regime dei paperoni

1.4.2 I requisiti soggettivi per aderire al regime

1.4.3 L’esercizio dell’opzione

1.5 La residenza delle società

1.5.1 La residenza delle persone giuridiche

1.5.2 La presunzione di esterovestizione societaria

1.5.3 Le novità in tema di residenza delle persone giuridiche nel Modello OCSE 2017

1.5.4 La società immobiliare estera con esclusivamente immobili in Italia: criticità e strategie

1.6 La residenza del trust

2 I redditi di natura finanziaria

2.1 I dividendi

2.1.1 Dividendi percepiti da persone fisiche

2.1.2 Dividendi paradisiaci

2.1.3 Dividendi paradisiaci – Disciplina dal 1° gennaio 2019

2.1.4 La nuova pex sui dividendi paradisiaci

2.2 Le plusvalenze

2.2.1 Le plusvalenze da partecipazioni

2.2.2 Plusvalenze da partecipazioni immobiliari

2.3 Gli interessi

2.3.1 La tassazione degli interessi

2.3.2 Tassazione dei non residenti in Italia

2.4 I canoni

2.4.1 I canoni derivanti dall’utilizzo di software

2.4.2 Canoni derivanti da locazione di beni mobili

2.4.3 La direttiva interessi e canoni

2.4.4 Canoni nel Modello OCSE

2.5 Il beneficiario effettivo nelle convenzioni contro le doppie imposizioni dei redditi di natura finanziaria

2.5.1 Introduzione

2.5.2 Lo sforzo di una definizione

2.6 Le criptovalute

3 Redditi da fabbricati

3.1 Immobili detenuti all’estero da soggetti residenti

3.1.1 Plusvalenza da cessione di immobili situati all’estero

3.1.2 La compilazione del quadro RL per gli immobili esteri locati

3.2 Immobili detenuti in Italia da soggetti non residenti

3.2.1 Immobili detenuti in Italia da pensionati iscritti all’AIRE: IMU e Tasi?

4 Il reddito di lavoro dipendente svolto all’estero

4.1 Il lavoro dipendente svolto all’estero da residenti italiani

4.2 L’attività lavorativa all’estero di breve periodo: il datore di lavoro estero

4.3 Il distacco di breve periodo

4.4 Il distacco di lungo periodo o l’assunzione stabile all’estero: le retribuzioni convenzionali

4.4.1 Caso di studio – residente con reddito di lavoro in Svizzera

4.4.2 La risposta interpello n. 148/2018 e la non imponibilità in Italia delle trasferte dei distaccati

4.5 Il credito per le imposte pagate all’estero in caso di retribuzione convenzionale

4.5.1 La risposta interpello n. 134/2018 e lo scomputo delle ritenute estere

4.6 I lavoratori frontalieri e il reddito di lavoro dipendente

4.6.1 Tassazione del reddito da dipendente percepito da un frontaliero – Risp. 281/2019

4.7 I redditi esteri da lavoro dipendente nel modello 730
4.8 Il TFR e le indennità di buona uscita

4.8.1 La disciplina interna

4.8.2 La disciplina convenzionale

4.8.3 L’orientamento dell’Agenzia delle entrate

4.8.4 La risoluzione n. 341/E/2008.

4.8.5 La risoluzione n. 61/E/2013 e il caso degli eredi

4.8.6 La risposta interpello n. 132/2018 e il caso dell’incentivo all’esodo

4.9 I redditi di lavoro dipendente nel Modello OCSE 2017

4.9.1 La tassazione degli equipaggi di navi e aerei

5 Il lavoro autonomo in ambito internazionale

5.1 La società inglese che presta servizi professionali – r.m. 80/E/2007
5.2 La società inglese che presta servizi legali – r.m. 154/E/2009
5.3 Prestazione di servizi da co.co.co. danese – Risp. 271/2019

6 I compensi dell’amministratore

6.1 Amministratori non residenti
6.2 Amministratori residenti
6.3 Il Modello OCSE 2017 e i compensi amministratori

6.3.1 Il compenso reversibile – Risposta all’interpello 167/2019

6.3.2 Il compenso amministratore e le addizionali regionali e comunali

7 Le pensioni estere percepite da soggetti residenti in Italia

7.1 La normativa interna
7.2 La disciplina convenzionale
7.3 Alcuni casi affrontati dall’Agenzia delle entrate

7.3.1 Trattamenti erogati ai sensi della legislazione sulla sicurezza sociale equiparati alle rendite INAIL

7.3.2 Il caso “Trenitalia” nella convenzione con la Svizzera

7.4 I redditi esteri da pensione nel modello 730

8 Artisti e sportivi

8.1 Il reddito di artisti e sportivi non residenti
8.2 Le star companies
8.3 Il caso della r.m. 79/E/2006 – La squadra di ciclisti

9 Gli studenti

9.1 La tassazione delle somme percepite dagli studenti

9.1.1 Il caso della professoressa italiana negli Stati Uniti – Risp. 26/2018

10 La disciplina cfc

10.1 La disciplina cfc fino al 31 dicembre 2018

10.1.1 Il rapporto di controllo

10.1.2 Le modifiche che hanno interessato la disciplina negli ultimi anni

10.1.3 L’individuazione dei regimi fiscali privilegiati. I periodi di imposta fino al 2014

10.1.4 Il periodo di imposta 2015

10.1.5 I periodi di imposta dal 2016: le imposte considerate

10.2 La disciplina cfc white fino al 31 dicembre 2018

10.2.1 La tassazione effettiva inferiore alla metà di quella italiana

10.3 La nuova disciplina cfc alla luce del D.Lgs. 142/2018 dal 1° gennaio 2019

10.3.1 Introduzione

10.3.2 Ambito applicativo soggettivo

10.3.3 Ambito applicativo oggettivo

10.3.4 La natura paradisiaca del soggetto estero

10.3.5 La natura passiva dell’attività

10.3.6 L’esimente

10.3.7 Imputazione del reddito

10.3.8 Il credito di imposta

10.3.9 Distribuzione di utili

10.3.10 Dimostrazioni della esimente

10.3.11 Decreto attuativo

10.4 Dividendi provenienti da paradisi fiscali
10.5 La compilazione del modello Redditi in presenza di una cfc

10.5.1 Le sezioni del quadro FC

10.6 I rapporti tra cfc black e il regime della branch exemption
10.7 La branch exemption dopo la riforma ATAD

11 La stabile organizzazione

11.1 La stabile organizzazione nel nuovo art. 5 del Modello di Convenzione OCSE

11.1.1 Le ipotesi negative di stabile organizzazione (c.d. negative list)

11.1.2 Ausiliarietà e preparatorietà della negative list – anti fragmentation rule

11.1.3 Il nuovo paragrafo 4.1

11.1.4 Le novità in tema di stabile organizzazione da agente

11.1.5 Le parti “closely related”

11.1.6 Elusione della stabile organizzazione nella Multilaterale MLI BEPS 376

11.1.7 Clausola anti-abuso per le stabili organizzazioni situate in giurisdizioni terze (art. 10)

11.1.8 Elusione attraverso la figura del commissionario

11.1.9 Elusione attraverso specifiche attività (anti fragmentation rule)

11.1.10 La presenza della stabile organizzazione della casa madre o di una parte correlata (Anti-fragmentation rule)

11.1.11 La sede fissa di affari

11.1.12 Il gioco delle riserve

11.1.13 Suddivisione (splitting-up) di contratti (art. 14)

11.1.14 Definizione di una persona strettamente correlata a un’impresa (art. 15)

11.2 La stabile organizzazione nel nuovo art. 162 del TUIR
11.3 Stabile organizzazione e server
11.4 La stabile organizzazione e l’attribuzione dei profitti
11.5 Non residente senza stabile organizzazione: applica la ritenuta?
11.6 Emersione della stabile organizzazione da collaborazione con il Fisco
11.7 Il transfer pricing in presenza di stabile organizzazione
11.8 Il principio di derivazione rafforzata e la stabile organizzazione
11.9 Il conferimento di “un pezzo di stabile organizzazione”

12 La stabile organizzazione estera ed il regime di branch exemption

12.1 Introduzione

12.1.1 Confronto tra bozza di provvedimento e provvedimento definitivo n. 165138

12.1.2 Esercizio e revoca dell’opzione dell’opzione

12.1.3 Il requisito della stabile nel Paese estero

12.1.4 Ulteriori opportunità di opzione

12.2 La gestione della dichiarazione dei redditi

12.2.1 Dove determinare il reddito della branch esente

12.2.2 L’ACE e la branch esente

12.2.3 La numerazione delle stabili

12.2.4 Il credito d’imposta estero e il recapture della branch

12.2.5 La branch e l’IRAP

12.3 Analisi di casi pratici
12.4 Valutazione dell’esercizio per l’opzione di branch exemption

13 Transfer price

13.1 Introduzione.
13.2 Le nuove linee guida OCSE 2017

13.2.1 Il prezzo di libera concorrenza – Arm’s lenght price

13.2.2 L’individuazione del rischio nel transfer pricing

13.2.3 Le sinergie di gruppo secondo le linee guida OCSE in materia di TP 450

13.2.4 Altre nuove indicazioni nelle linee guida OCSE 2017

13.2.5 I servizi a basso valore aggiunto: nuovi criteri

13.2.6 Transfer pricing e beni immateriali (marchi e brevetti)

13.2.7 I finanziamenti ed il transfer pricing secondo l’OCSE

13.3 La normativa nazionale: il transfer pricing e il principio del valore normale nel TUIR

13.3.1 L’interpretazione autentica del D.Lgs. internazionalizzazione 147/2015

13.3.2 Trasfer princing e IVA

13.4 Il D.M. 14 maggio 2018: le linee guida domestiche

13.4.1 I servizi a basso valore aggiunto nel D.M. 14 maggio 2018

13.4.2 Le novità del decreto

13.4.3 Inquadramento della disciplina

13.4.4 L’indicazione in dichiarazione dei redditi

13.4.5 Casistiche controverse in tema di documentazione

13.4.6 Le definizioni del decreto 14 maggio 2018

13.4.7 Il controllo nel nuovo decreto

13.4.8 Altre questioni

13.4.9 La nozione di comparabilità

13.4.10 I metodi utilizzabili

13.4.11 Aggregazione delle operazioni

13.4.12 Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza

13.5 Il provvedimento 30 maggio 2018

13.5.1 Le definizioni e l’ambito applicativo

13.5.2 L’accesso alla procedura

13.5.3 Ammissibilità e procedibilità dell’istanza

13.5.4 Svolgimento del procedimento

13.5.5 Cause di estinzione del procedimento

13.5.6 Rapporti con le procedure amichevoli e disposizioni finali

13.5.7 Entrata in vigore

13.6 Orientamenti giurisprudenziali

13.6.1 Il finanziamento infragruppo fruttuoso o meno - Una posizione della Corte di Giustizia UE

13.6.2 Il transfer price ha natura di norma antielusiva?

13.6.3 Sentenza: i metodi del transfer pricing usati dall’Agenzia in sede di accertamento

13.6.4 La protezione dalle sanzioni grazie alla documentazione transfer pricing

13.7 Transfer Pricing Country Profile – Italia

14 Il modello di convenzione contro le doppie imposizioni e la multilaterale OCSE

14.1 Inquadramento generale
14.2 Il ruolo della convenzione contro le doppie imposizioni
14.3 Il ruolo del commentario OCSE
14.4 La struttura del modello OCSE

14.4.1 Le indicazioni contenute nei protocolli

14.4.2 I rischi insiti nelle Convenzioni: la falsa prevalenza della norma convenzionale

14.5 L’iter logico di approccio alla Convenzione

14.5.1 Il preventivo esame della normativa interna

14.6 Le novità del Modello OCSE 2017
14.7 Le convenzioni attualmente in vigore con l’Italia
14.8 La Convenzione Multilaterale BEPS

14.8.1 Natura della convenzione

14.8.2 Entrata in vigore

14.8.3 Natura delle disposizioni della MLI

14.8.4 Il foglio elettronico di riepilogo della MLI

15 Il monitoraggio fiscale (cenni)

15.1 Inquadramento disciplina
15.2 Obblighi soggettivi

15.2.1 La mera disponibilità

15.2.2 L’estensione al titolare effettivo

15.3 Il monitoraggio delle attività finanziarie

15.3.1 Conto corrente in Germania

15.4 Il monitoraggio delle partecipazioni societarie

15.4.1 Le partecipazioni in società non black list

15.4.2 Le partecipazioni detenute in comunione

15.4.3 La partecipazione in società non white list

15.5 Il monitoraggio degli immobili

15.5.1 Gli immobili che non hanno subito variazioni nel corso dell’anno precedente

15.5.2 Detenzione di un immobile in un Paese white list: Francia

16 Operazioni straordinarie in ambito internazionale

16.1 La fusione transnazionale

16.1.1 Gli adempimenti della fusione transfrontaliera

16.1.2 Aspetti fiscali della fusione transnazionale

16.1.2.1 Le riserve in sospensione d’imposta

16.1.2.2 Le perdite fiscali

16.1.2.3 La retrodatazione degli effetti fiscali

16.1.3 Fusione transnazionale con stabili organizzazioni italiane – La r.m. 161/E/2017

16.1.4 Fusione transnazionale per incorporazione: abuso e/o elusione? La risp. 11/2019

16.2 Il conferimento d’azienda in ambito internazionale

16.2.1 La disciplina fiscale dei conferimenti di azienda in ambito domestico

16.2.2 La disciplina fiscale per i conferimenti d’azienda in ambito comunitario e extra comunitario

16.2.3 Conferimento di azienda italiana in ambito extracomunitario

16.2.4 Il conferimento di azienda situata all’estero

16.3 Il conferimento di partecipazioni in ambito internazionale

16.3.1 Lo scambio di partecipazioni ex art. 177 comma 1

16.3.2 Il conferimento ex art. 9: la regola generale

16.3.3 Il regime di tassazione a valori contabili

16.3.4 Regime fiscale del realizzo controllato (art. 177 co. 2)

16.3.5 Il conferimento di partecipazioni intracomunitario

16.4 Il trasferimento di residenza in Italia dell’impresa non residente (art. 166 bis) alla luce del decreto ATAD

16.4.1 Ambito di applicazione

16.4.2 Il riferimento al valore di mercato

16.4.3 Provenienza da paesi non paradisiaci

16.4.4 Provvedimento attuativo

16.5 Il trasferimento di sede della società italiana all’estero (art. 166) alla luce del decreto ATAD

16.5.1 Ambito di applicazione

16.5.2 Modalità di determinazione della plusvalenza

16.5.3 Le riserve in sospensione di imposta

16.5.4 Regime fiscale delle perdite

16.5.5 Momento di emersione del reddito

16.5.6 L’opzione per la rateazione

16.5.7 Ditte individuali e società di persone

16.5.8 Soci di società di capitali

16.5.9 Provvedimenti attuativi

16.5.10 Il trasferimento di sede in Germania – Risp. 73/2018

16.6 La tassazione della società di persone in ambito internazionale

16.6.1 Le novità del modello di Convenzione OCSE 2017 alle entità trasparenti

16.7 L’utilizzo di trust internazionali

16.7.1 Residenza del trust

16.7.2 L’esterovestizione del trust

16.7.3 L’imposta di donazione e l’apporto di beni in un trust estero

16.7.4 La fiscalità diretta in presenza di un trust estero

16.7.5 L’applicazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni ai trust

16.7.6 L’imposta di donazione su donazioni estere – Risp. 310/2019

17 Il credito per le imposte pagate all’estero

17.1 Il credito per le imposte pagate all’estero

17.1.1 Definitività del prelievo estero

17.1.2 Il reddito tassato parzialmente

17.1.3 La “per country limitation

17.2 Il credito per le imposte pagate all’estero: chiarimenti forniti dalla c.m. 4/E del 21 marzo 2019

17.2.1 Tasse interne inglesi né deducibili né scomputabili – Risp. 134/2018

17.2.2 Credito di imposta per i “prélèvements sociaux” – Risposta 161/2018

17.2.3 Le ritenute subite all’estero in assenza di stabile organizzazione – Risposta 23/2019

17.2.4 Casi peculiari di riconoscimento del credito d’imposta

17.2.5 Credito d’imposta estero non riconosciuto? La strada della deducibilità

17.2.6 Credito d’imposta per i forfetari

17.2.7 Patent box e credito d’imposta estero - Principio di diritto n. 15/2019

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